增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度(共40頁).docx

1、歷年經(jīng)典試題回顧一、單項選擇題1根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。(2012年)A體育業(yè)B財產(chǎn)保險業(yè)務C旅游業(yè)D修理修配業(yè)務【答案】D【解析】銷售貨物和提供加工修理修配勞務的行為，屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2某餐飲公司2012年6月取得餐飲收入154萬元，包間服務費20萬元，茶水收入25萬元；直接成本支出120萬元。已知服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當月應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。(2012年)A154 × 5%=77萬元B(154+20)× 5%=87萬元C(154+20+25)× 5%

2、=995萬元D(154+20+25120)×5%=395萬元【答案】C【解析】飲食業(yè)的計稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務取得的全部收入，該公司當月應繳納的營業(yè)稅=(154+20+25)×5%=995(萬元)。3根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（）。(2011年)A托兒所提供育養(yǎng)服務B農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務C文化館出租房屋業(yè)務D保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務【答案】C【解析】(1)選項ABD：均屬于營業(yè)稅的免稅項目；(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。4根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)

3、務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。(2011年)A汽修廠修理汽車B百貨商店銷售日用品C建材商店銷售裝修材料D電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務【答案】D【解析】(1)銷售貨物(選項BC)以及加工、修理(選項A)修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅。5根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。(2011年)A旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務B金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務C郵政局從事傳遞函件業(yè)務D文化公司從事字畫展覽業(yè)務【答案】A【解析】(1)選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電

4、梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(2)選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(3)選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(4)選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。6某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（）。(2011年)A合同簽訂的當天B合同確定的付款日期的當天C收到預收款的當天D租賃業(yè)勞務完成的當天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。7某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥

5、、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。(2011年)A120 × 3%=36B(120+8)×3%=384C(120+8+5)×3%=399D(120+8+54628)×3%=177【答案】C【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(全額計稅)。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=399(萬

6、元)。8根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。(2010年)A建筑安裝業(yè)B交通運輸業(yè)C郵電通信業(yè)D加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。9根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。(2010年)A貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝B百貨商店銷售商品的同時負責運輸C建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水【答案】D【解析】(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅；(2)選項C：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應

7、稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當一并征收營業(yè)稅。10根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，應征收營業(yè)稅的是（）。(2010年)A金融機構往來業(yè)務B人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C金融機構買賣金銀業(yè)務D人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務【答案】D【解析】(1)選項A：金融機構往來業(yè)務，暫不征收營業(yè)稅；(2)選項B：人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅；(3)選項C：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅；(4)選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構貸款的業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。11

8、某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，萁營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。(2010年)A以全部收入為營業(yè)額B以銷售時的評估價格為營業(yè)額C以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額D以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以一個月為一個納稅期的，應在一定期限內(nèi)向稅務機關申請納稅，該一定期限是（）。（2010年）A自期滿之日起5日內(nèi)B自期滿之日起7日內(nèi)C自期滿之日起10日內(nèi)D自期滿之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】營業(yè)稅的納稅人以一個月或者1個季度為一個納稅期的，自

9、期滿之日起15日內(nèi)申請納稅。13、下列關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額B融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額C一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關成本后的余額為營業(yè)額【答案】A【解析】(1)選項A：外匯、股票、債券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；(2)選項B：融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)，減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余

10、額為營業(yè)額；(3)選項C：貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為營業(yè)額；(4)選項D：金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額。14根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。(2008年)A武術表演B文學講座C體育比賽D廣告播映【答案】D【解析】(1)選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項D：按“服務業(yè)”稅目征稅。15根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（）。（2008年）A支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費B支付給廣告設計者的廣告制作費C支付給廣告印刷者的廣告印刷費D廣告公司發(fā)生的人員工資等費用【答案】A【解析】從事廣告代

11、理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。二、多項選擇題1、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）（2012年）A一般貨款業(yè)務B融資租賃業(yè)務C。債券買賣業(yè)務D外匯買賣業(yè)務【答案】BCD【解析】(1)選項A：貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”(包括各種加息、罰息等)；(2)選項B：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額；(3)選項CD：外匯、有價證券、期貨(不包括貨物期貨)等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的“余額

12、”為營業(yè)額。2根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（）。(2012年)A美術館出租展覽場地B房地產(chǎn)公司出租土地使用權C俱樂部出租體育比賽場地D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權【答案】ABCD【解析】(1)選項A：出租文化場所屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(2)選項B：房地產(chǎn)公司出租土地使用權，屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(3)選項C：以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；(4)選項D：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。3關于營業(yè)稅納稅地點的下列表述中，正確的有（）。(20

13、12年)A建筑公司提供建筑業(yè)勞務，向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅B食品公司轉(zhuǎn)讓商標權，向公司所在地主管稅務機關申報納稅C保險公司出租寫字樓，向公司所在地主管稅務機關申報納稅D建材公司轉(zhuǎn)讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅【答案】ABD【解析】(1)選項A：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；(2)選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；(3)選項C：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅；

14、(4)選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。4某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應確認為價外費用的有（）。(2011年)A手續(xù)費1萬元B違約釜2萬元C賠償金5萬元D延期付款利息3萬元【答案】ABCD【解析】營業(yè)稅的價外費用，包括收取的手續(xù)費(選項A)、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(選項B)、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金(選項C)、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費。5關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下

15、列表述中，正確的有（）。(2011年)A貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入B金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入C融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用D金融商品買賣業(yè)務的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。6根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有（）。(2010年)A個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B單位將土地使用權無償贈送個人C單位自建自用房屋的行為D單位自建房屋銷售的自建行為【答案】ABD【解析】(1)選項AB：單位或者個人

16、將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為；(2)選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；(3)選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。7根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。(2010年)A醫(yī)院提供的醫(yī)療服務B幼兒園提供的育養(yǎng)服務C學生勤工儉學提供的勞務D殘疾人員提供的勞務【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目。8根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。(2010年)A納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅B納稅人出租

17、土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅 C納稅人提供旅游服務，應當向位稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅D納稅人提供金融服務，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅【答案】ABD【解析】選項ACD：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。三、判斷題1納稅人以無形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。（）(2012年)【答案】【解析】以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共

18、同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權的行為，也不征收營業(yè)稅。2納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，不征收營業(yè)稅。（）(2012年)【答案】×【解析】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為，應征收營業(yè)稅。3納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。（）(2011年)【答案】4納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。（）(2011年)【答案】×【解析1納稅人出租土地使用權，應當向“土地所在地”自蚌管稅務機關申報繳納

19、營業(yè)稅。5保險公司取得的攤回分保險費用應當征收營業(yè)稅。（）(2010年)【答案】×【解析】保險公司取得的攤回分保險費用，不征收營業(yè)稅。四、不定項選擇題【資料1】(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝

20、飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%；服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180 × 3%=54萬元B總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=405萬元C分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=48萬元D分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=495萬元2該公

21、司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=036萬元B安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=444萬元C裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=048萬元D裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=408萬元3該公司當月房屋出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A17×5%=085萬元B(17-3)×5%=07萬元C(17-3-2)× 5%=06萬元D(17-3-2-1)×5%=055萬元4下列稅款征收方式中，適用于該公司

22、的是（）。A查賬征收B查定征收C查驗征收D定期定額征收【資料1答案】1BD【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；(2)選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。2AC【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款；(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款

23、)確認營業(yè)額。3A【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。4A【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。【資料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關經(jīng)營情況如下：(1)提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元；(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元；(3)運營業(yè)務中取得貨物整理收入9萬元；(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元；(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務結算。已知

24、：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A運輸收入應該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅B裝卸收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅C貨物整理收入應按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅D倉儲收入應按“服務業(yè)”稅目申報納稅2該公司當月國內(nèi)、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=415(萬元)B國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=20I(萬元)C裝卸收入應納營業(yè)稅稅額

25、=4×3%=012(萬元)D裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=015(萬元)3該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×3%=027(萬元)B貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=045(萬元)C倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7× 5%=035(萬元)D倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×3%=021(萬元)4該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是（）。A自開立之日起5日內(nèi)B自開立之日起10日內(nèi)C自開立之日起15日內(nèi)D自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】1ACD【

26、解析】(1)選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類；(2)選項C：凡與運營業(yè)務有關的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍；(3)選項D：服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。2BC【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+4816)×3%=2O1(萬元)，裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=012(萬元)，因此，本題的正確答案為BC；(2)根據(jù)國家稅務總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年

27、1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：3AC【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應納營業(yè)稅稅額=9×3%=027(萬元)；(2)倉儲收入按“服務業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應納營業(yè)稅稅額=7×5%=035(萬元)。4C【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告?！举Y料3】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領取工商營業(yè)執(zhí)

28、照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目，公司有關經(jīng)營情況如下：(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務登記；(2)10月，持有關資料辦理了發(fā)票領購手續(xù)；(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？陀密嚨嚷糜问杖牒陀嗡囀杖耄黜検杖雽嵭蟹謩e核算；(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元；公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元；當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。已知：服務業(yè)適用的營業(yè)

29、稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第14小題。1該公司申報辦理開業(yè)稅務登記的最后期限是（）。A2009年9月5目B2009年9月10日C2009年9月15日D2009年9月30日2該公司辦理發(fā)票領購時，應向稅務機關提供的資料是（）。A稅務登記證件B經(jīng)辦人員身份證明C法定代表人身份證明D財務印章或發(fā)票專用章的印模3該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（）。A門票收入和索道收入按照“服務業(yè)旅游業(yè)”申報繳納B觀光電車收入按照“服務業(yè)租賃業(yè)”申報繳納C景區(qū)環(huán)保客用車收入按照“交通運輸業(yè)”申報繳納D游藝收入按照“

30、娛樂業(yè)”申報繳納4該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是（）。A營業(yè)稅1145元B營業(yè)稅1575元C城市維護建設稅和教育費附加11450元D城市維護建設稅和教育費附加15750元【資料3答案】1D【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。2ABD【解析】(第7章考點)需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。3D【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應當按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)

31、稅；(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4BD【解析】(1)選項AB：旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(35001000500350600)× 30×5%=1575(元)；(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=1575×(7%+3%)=15750(元)。同步強

32、化練習題一、單項選擇題1根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A銷售電力B銷售熱力C銷售天然氣D銷售房地產(chǎn)2甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B銷售丙市某商場委托其代銷的貨物C將貨物移送到B店銷售D為促銷將本店貨物無償贈送給消費者3根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A將外購的貨物分配給股東B將外購的貨物用于投資C將外購的貨物用于集體福利D將外購的貨物無償贈送他人4根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納

33、增值稅的混合銷售行為的是（）。A某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務B某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務C某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務D某電信局銷售電話機的同時又為該客戶提供電話安裝服務5根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。A電力公司銷售電力B銀行銷售金銀C郵局銷售郵票D典當行銷售死當物品6根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。A商品期貨B寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品C郵票的生產(chǎn)D郵局發(fā)行報刊7根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅

34、義務發(fā)生時間為（）。A貨物發(fā)出的當天B收到全部貨款的當天C收到第一期貨款的當天D取得索取銷售額憑據(jù)的當天8根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當天B銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天C采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天9根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅的是（）。A受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B生產(chǎn)企業(yè)

35、銷售貨物時收取的包裝物租金C承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費D向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費10某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。A6800B5200C3400 D260011某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，向消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格

36、2000元，舊熱水器作價100元，向消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應繳納增值稅（）元。A130769B159829C129316D15837612某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金5850萬元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當期增值稅銷項稅額為（）萬元。A11624B13600C14450D1459513某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上

37、注明農(nóng)產(chǎn)品買價43000元，支付運費2790元，取得運輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為（）元。A75053B57853C77843D5952714根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中，不允許計算進項稅額抵扣的是（）。A銷售原材料支付的運輸費用B外購生產(chǎn)設備支付的運輸費用C外購用于非增值稅應稅項目的原材料支付的運輸費用D外購農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用15根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的購進貨物的進項稅額B購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

38、C按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進貨物的進項稅額D進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額16某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2012年5月，銷售應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，銷售免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額06萬元，購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月通過認證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅為（）萬元。AO89B196C107D98217某企業(yè)

39、為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷售自己使用過的舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元；該設備2010年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷售此設備應繳納增值稅（）萬元。A0B12C24 D10218某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項業(yè)務應繳納增值稅（）元。A77670B116505C78431 D7692319某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用

40、過的小汽車1輛，取得含稅收入52萬元；當月購進貨物支付價款3萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。A042B048C040 D03420某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2012年3月銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入483萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司此項業(yè)務應繳納增值稅（）萬元。A966B929C1858D201821根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是（）。A用于贊助的消費品B用于職工福利的消費品C用于廣告的消費品D用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費品22根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納消

41、費稅的是（）。A委托加工的應稅消費品，受托方已代收代繳消費稅，委托方取回后以高于受托方的計稅價格出售的B自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的D自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于職工福利的23根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應稅消費品由委托方收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售時，出售環(huán)節(jié)應繳納的稅金是（）。A消費稅B增值稅C消費稅和增值稅D無需繳納增值稅和消費稅24根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。A納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅B納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

42、而用于其他方面的，在移送使用時納稅C納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅D納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人的除外25根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅B適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據(jù)的銷售額不同C適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅和應納消費稅本身D適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅，但不含應納消費稅本身26根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

43、納稅人不繳納消費稅的是（）。A將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利B隨同自產(chǎn)煙絲銷售而取得的包裝物作價收入C將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品D尚未逾期，但是收取的時間超過12個月的化妝品包裝物押金27某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格；成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克05元。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。A27000B27500C32500 D3375028某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售糧食白酒2噸，取得銷售收入

44、14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為05元500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（）元。A622992B5510C5000 D440029某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用08噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為05元500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為（）元。A8600B8800C9600 D980030根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準

45、予從應納消費稅稅額中抵扣的是（）。A以外購已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒B以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙C以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油D以外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應稅小汽車312013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，領用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙)。本月銷售A牌卷煙80箱(標準箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為（）萬元。A21020B21620C224 D2252032某啤酒廠以預收貨款方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納

46、稅義務發(fā)生時間是（）。A啤酒廠發(fā)出啤酒的當天B購買方收到啤酒的當天C收到預收款的當天D取得索取銷售款憑據(jù)的當天33根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天34根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列有關消費稅納稅地點的表述中，不符合規(guī)定的是（）。A進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅B委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其居住地主管稅務機關申報納稅C納稅人到外縣(市)銷售或者委托外

47、縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅D自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅35某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠進口汽車配件應繳納的增值稅額為（）萬元。A2693B2763C28O5D318836某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年4月進口一批化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40萬元。已知：化

48、妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額為（）萬元。A206B680C816D316637根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A文化體育業(yè)B修理修配業(yè)C金融保險業(yè)D郵電通信業(yè)38根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的是（）。A某足球俱樂部的門票收入B某娛樂城隨卡拉0K服務取得的啤酒銷售收入C某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費D某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入39根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是（）。A水利工程單位向用戶收取的水利工程水費B郵政部門以外的其他單位和個人銷售集斷商品C郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

49、D納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務40根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應繳納營業(yè)稅的混合銷售行為的是（）。A電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物C建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務D歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒41根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“建筑業(yè)”項目征收營業(yè)稅的是（）。A單位自建自用房屋的自建行為B單位自建房屋出租的自建行為C單位自建房屋投資人股的自建行為D單位自建房屋銷售的自建行為42根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是(）。A金融機構吸收存款B金融機構購入金融商品C金融機構轉(zhuǎn)讓金融商品D金融機構從

50、事金銀買賣業(yè)務43根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。A廣告的播映B出租文化場所C以租賃方式為體育比賽提供場所D動物園銷售門票的業(yè)務44根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當征收營業(yè)稅的是（）。A以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險B以不動產(chǎn)投資人股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險C縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權D土地租賃45某運輸公司(非營改增試點地區(qū))2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運輸業(yè)務適用的營業(yè)

51、稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業(yè)稅（）元。A588768B5251C5456 D600046某運輸公司(非營改增試點地區(qū))2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運輸業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當月應繳納崔業(yè)稅（）元。A588768B2256C5456 D600047根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于建筑業(yè)營業(yè)額的表述中，正確的是（）。A納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額B納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備、其他物資、動力

52、價款以及建設方提供的設備的價款C納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額D納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費以及客戶自行采購的材料價款和設備價款確認營業(yè)額48根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于金融保險業(yè)營業(yè)額的表述中，不正確的是（）。A貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)B融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)為營業(yè)額C金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費全額收入D辦理初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向被保險人收取的全部保險費492013

53、年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵政物品銷售和其他郵政業(yè)務收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵電通信業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納營業(yè)稅（）萬元。A042B069C1OO D118502013年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出18萬元水電費以及購買煙酒等支出36萬元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15%。該音牙茶座3月份應繳納的營業(yè)稅稅額為(萬元。A015B09C189 D2751某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，鑫人收取旅游費2000元。旅行

54、社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費40(元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A5000B2500C1500 D1300522013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方鼓將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了160(萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A150B80C70 D053上海市A公司因調(diào)整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點應當是（）。A上海市B惠州市C重慶市D北京市54甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12