編制現(xiàn)金流量表這個比較全共6文檔

1、編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內(nèi)容,本文就現(xiàn)金流量表中有關工程采用公式法編制及有關注意事項進行介紹.一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金工程計算公式如下：1主營業(yè)務收入指凈收入+2其他業(yè)務收入如銷售多余材料、代購代銷等來自于利潤表+3銷項稅發(fā)生額業(yè)務中分析+4應收賬款、應收票據(jù)的期初金額-期末金額+5預收賬款期末金額-預收賬款期初金額來自于資產(chǎn)負債表+6收回以前已經(jīng)核銷的壞賬-7應收的意外減少：包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據(jù)貼現(xiàn)財務費用在借方局部；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出.注意：上式的4中應收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備,6、7兩項從業(yè)務中分析.二、購

2、置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金工程計算公式如下：1主營業(yè)務本錢+2其他業(yè)務支出如銷售多余材料等來自于利潤表+3本期進項稅發(fā)生額業(yè)務中分析+4存貨期末金額-存貨期初金額+5預付賬款期末金額-預付賬款期初金額+6應付賬款、應付票據(jù)期初金額-應付賬款、應付票據(jù)期末金額來自于資產(chǎn)負債表+7存貨的意外減少：包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出.-8存貨的意外增加：包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用局部；待攤費用計入制造費用局部；預提費用計入制造費用局部；工資計入生產(chǎn)本錢和制造費用局部；福利費計入生產(chǎn)本錢和制造費用局部；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組

3、中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入.-9應付工程意外減少：包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)歸還應付賬款、應付票據(jù).注意：上式中4存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備,7、8、9三項從業(yè)務中分析.三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工程只有企業(yè)實際支付的在職非在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等反映在該工程中.企業(yè)實際支付的在職在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等反映在投資活動

4、的購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程中.企業(yè)實際支付的離退休人員的各項費用不管支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用反映在支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金工程中.四、補充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量工程一計提的資產(chǎn)減值準備工程反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1.借：治理費用貸：壞賬準備,存貨跌價準備2.借：投資收益貸：短期投資跌價準備長期投資減值準備委托貸款減值準備3.借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備在建工程減值準備從上述可見,八項減值增加了治理費用、投資收益、營業(yè)外支出三項損益支出,減少了本期利潤,但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應在凈

5、利潤根底上加上該項.二符攤費用減少減：增加工程根據(jù)資產(chǎn)負債表待攤費用工程的期初、期末的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析.由于資產(chǎn)負債表中待攤費用工程包括了待攤費用賬戶的期末借方余額、預提費用賬戶的期末借方余額及長期待攤費用賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的局部,所以在具體操作該工程時,僅僅包括本期待攤費用賬戶中的攤銷數(shù)額.三預提費用增加減：減少工程根據(jù)資產(chǎn)負債表預提費用工程的期末、期初余額的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析.由于資產(chǎn)負債表中預提費用工程中包括了待攤費用賬戶的期末貸方余額、預提費用賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該工程時,僅僅包括本期預提費

6、用賬戶中的預提數(shù)額.四投資損失減：收益工程根據(jù)利潤表投資收益工程數(shù)字填列,如是收益,以號填列.但是在具體操作時要注意,利潤表投資收益工程中可能包括短期投資跌價準備、 長期投資減值準備、 委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在計提的資產(chǎn)減值準備工程中反映了,所以應該根據(jù)利潤表投資收益工程數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時,應該將利潤表投資收益項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時,應該將利潤表投資收益工程數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列.五存貨的減少減

7、：增加工程根據(jù)資產(chǎn)負債表存貨工程的期初、期末余額的差額填列.但是資產(chǎn)負債表存貨工程的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備,所以應將資產(chǎn)負債表中存貨工程調(diào)整后填列.六經(jīng)營性應收工程的減少減：增加工程反映本期經(jīng)營性的應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的局部及應收的增值稅銷項稅額等的減少.有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時,預收賬款中內(nèi)容也包括在該項中,編制時視實際情況而定.七經(jīng)營性應付工程的增加減：減少工程反映本期經(jīng)營性應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的局部以及應付的增值稅進項稅額等的增加.但是其他應交款中與經(jīng)營活動有關的局部也列式在該項中.現(xiàn)金流量表的編制公

8、式一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額.一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有那么應相應填列.二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金=實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)+應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)2.借款收到的現(xiàn)金二短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)+長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)3 .收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等.4.歸還債務所支付的現(xiàn)金=短期

9、借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)+長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)剔除利息+應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù)剔除利息5 .分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 .支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等.三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第3頁1,收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資期初數(shù)-短期投資期末

10、數(shù)+長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)+長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算.2,取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)-應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等.5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息+固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)+無形資產(chǎn)期末

11、數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)+其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算.6.投資所支付的現(xiàn)金=短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)+長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù) 剔除投資收益或損失+長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算.7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款.四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列.2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資

12、產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失,不計入.3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+治理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊.4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)期初數(shù)-期末數(shù)或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少.5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用期初數(shù)-期末數(shù)或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少減：增加=待攤費用期初數(shù)一待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加減：減少=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)第4頁8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出或收入明細賬分析填列.9

13、、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列.10、財務費用=利息支出一應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失減：收益=投資收益借方余額正號填列,貸方余額負號填列12、遞延稅款貸項減：借項=遞延稅款期末數(shù)一期初數(shù)13、存貨的減少減：增加=存貨期初數(shù)一期末數(shù)注：未考慮存貨對外投資的減少.14、經(jīng)營性應收工程的減少減：增加=應收賬款期初數(shù)-期末數(shù)+應收票據(jù)期初數(shù)-期末數(shù)+預付賬款期初數(shù)-期末數(shù)+其他應收款期初數(shù)-期末數(shù)+待攤費用期初數(shù)-期末數(shù)-壞賬準備期末余額15、經(jīng)營性應付工程的增加減：減少=應付賬款期末數(shù)-期初數(shù)+預收賬款期末數(shù)-期初數(shù)+應付票據(jù)期末數(shù)-期初數(shù)+應付工資期末數(shù)期初數(shù)+

14、應付福利費期末數(shù)期初數(shù)+應交稅金期末數(shù)期初數(shù)+其他應交款期末數(shù)一期初數(shù)16、其他一般無數(shù)據(jù).五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入X1+17%+利潤表中其他業(yè)務收入+應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額+應收賬款期初余額-應收賬款期末余額+預收賬款期末余額-預收賬款期初余額-計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他

15、應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入公式一具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和局部明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該工程留到最后倒擠填列,計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金公式二=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1+2-4+5+6+70公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大.4,購置商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務本錢+存貨期末余額存貨期初余額x1+17%+其他業(yè)務支出剔除稅金+應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額+應付賬款期初余額-應付賬款期末余額+預付賬款期末余額-預付賬款期初余額5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+治理費用中“養(yǎng)老保險金、“待業(yè)保險金、“住房公積金、“醫(yī)療保險金+本錢及制造費用明細表中的“勞動保護費6 .支付的各項稅費=應交稅金各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)十“其他應交款各明細賬戶借方數(shù)+“治理費用中“稅金本