江蘇省2015.4稅收學自考試卷及答案

1、12015年1月份稅收學自考試卷真題一、單項選擇題(每題1分,共20題)1、在稅制構成要素中,作為區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是( B )A.納稅義務人 B.課稅對象 C.稅科 D.稅率2、影響稅收負擔水平的首要因素是( C )A.經(jīng)濟結(jié)構 B.經(jīng)濟政策 C.經(jīng)濟發(fā)展水平 D.國家職能范圍3、根據(jù)納稅人從政府提供的服務中享受到利益的多少而相應的納稅原則( B ) A.納稅能力原則 B.利益原則 C.機會原則 D.合理負擔原則4、納稅人履行納稅義務所承受的經(jīng)濟負擔是( A )A.稅收負擔 B.稅收成本 C.超稅負擔 D.稅收效率5、我國從2009年1月1日期實行的增值稅類型是( C )A.生產(chǎn)

2、型 B.收入型 C.消費型 D.混合型6、我國財政收入的主要形式是( C )A.利潤 B.規(guī)費 C.稅收 D.公債7、“營改增”之后不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( C )A.裝飾工程 B.銷售建筑物 C.交通運輸業(yè) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權8、不屬于資源稅應稅產(chǎn)品的是( B )A.鐵礦石 B.進口原油 C.井礦鹽 D.原鹽9、下列行為中不屬于視同銷售貨物的行為是( D ) A.將委托加工的貨物無償贈送給他人 B.將自產(chǎn)的貨物作為投資 C.將貨物交給他人代銷 D.將外購的貨物用于集體福利10、根據(jù)“營改增”的最新規(guī)定,一般納稅人提供交通運輸業(yè)務勞務的增值稅稅率為( B ) A.7% B.11% C.13%

3、 D.17% 11、企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生下列支出,在計算應納稅所得額不得扣除的( D ) A.財產(chǎn)保險費用 B.合理的勞動保護支出 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用 D.企業(yè)支付的罰金12、下列個人所得稅使用20%的比例稅率是( B )A.工資薪金所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 D.個體工商戶的生經(jīng)營所得13、某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工,該批產(chǎn)品制造成本是10萬元,利潤是10%,按當月同類產(chǎn)品的平均售價計稅為18萬元,計征增值稅的銷售額是( D )A.10萬元 B.10.9萬元 C.11萬元 D.18萬元14、“營改增”在上海試點的時間開始于( D

4、)A.2009年1月1日 B.2010年1月1日 C.2011年1月1日 D.2012年1月1日15、納稅人如果以房產(chǎn)余值做計算繳納,適用的稅率是( A )A.1.2% B.12% C.10% D.15%16、某油田某月開采原油12.5噸,其中已銷售10萬噸,自用0.5噸,尚待銷售2萬噸,該油田 用的單位稅額是每噸12元,當月應納的資源稅為( B )A.120萬元 B.126萬元 C.144萬元 D.150萬元17、銷售下列貨物應按13%征收增值稅的有( C )A.汽車 B.電冰箱 C.農(nóng)業(yè)機械 D.方便面18、根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列各項中不屬于應稅消費品的是(C ) A.高爾夫球及球具 B

5、.實木地板 C.護膚護發(fā)品 D.一次性木筷19、下列合同中免征印花稅的是( C )A.違約合同 B.技術轉(zhuǎn)讓合同 C.無息、貼息貸款合同 D.分包和轉(zhuǎn)包合同20、納稅人所在地為城市市區(qū)的,城市維護建設稅的稅率是( A )A.7% B.5% C.3% D.% 1二、判斷改錯題(每題2分,一共12分)21、繳納消費稅的納稅人不要繳納增值稅。對22、在需求彈性大于供給彈性的情況下,稅負更多的是傾向消費者負擔。錯 需求彈性大于供給彈性的情況下，稅負更多是傾向生產(chǎn)者承擔。23、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在當年會計利潤的12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅 所得額時扣除。對24、年所得15萬元以上的納稅人實

6、行個人所得稅自行申報納稅制度。錯 年所得12萬元以上的納稅人實行個人所得稅自行申報納稅制度。25、居民個人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的免征土地增值稅。對226、企業(yè)將委托的加工貨物無償贈送給他人屬于視同銷售,應繳納增值稅。對三、名詞解釋(每題3分,一共15分)27、稅收的無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。28、宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔是指一個國家在一定時期內(nèi)稅收總收入占當期社會新增財富的比重，是稅收負擔最主要的分類之一。29、稅負歸宿稅負歸宿是稅負運動的終點或最終歸著點。稅負歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟歸宿。法定歸宿是稅收立法

7、機構在稅收法律規(guī)范中所規(guī)定的稅負歸著點，一般把納稅人承擔納稅義務視為稅負法定歸宿。經(jīng)濟歸宿是稅收負擔隨著經(jīng)濟運動而不斷轉(zhuǎn)嫁以后的稅負歸著點，一般把負稅人承擔的稅負視為稅負經(jīng)濟歸宿。30、扣繳義務人扣繳義務人是稅法規(guī)定的、在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位。31、增值稅 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。四、簡答題(每題6分,一共30分)32、簡述我

8、國消費稅的特點我國消費稅具有以下特點：1 以特定消費品為課稅對象2 征稅環(huán)節(jié)具有單一性3 采用從價定率和從量定額的征收方法4 稅率具有較大的差別性5 屬于價內(nèi)稅33、簡述企業(yè)所得稅前不得扣除的項目企業(yè)所得稅前不得扣除的項目如下：1 向投資者支付的股息、紅利等權益款項2 企業(yè)所得稅稅款3 稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金4 罰金、罰款和被沒收財物的損失5 超過規(guī)定標準的捐贈支出6 贊助支出7 未經(jīng)核定的準備金支出8 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息9 與取得收入無關的其他支出34、簡述稅收公平原則的含

9、義稅收公平原則是指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，以保證各納稅人之間的負稅水平均衡。它具體分為橫向公平和縱向公平。1 橫向公平是指經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等方式對待條件相同的人。2 縱向公平是指經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。35、簡述稅負轉(zhuǎn)嫁的主要方式稅負轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種方式。1 前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，是指稅負通過市場買賣，由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，即納稅人將其所繳納的稅款加在其生產(chǎn)經(jīng)營的商品售價之內(nèi)，通過商品交易，轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或消費者。2 后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，是指稅負無法由賣方轉(zhuǎn)嫁給買

10、方時，納稅人作為買方向賣方轉(zhuǎn)嫁，即納稅人通過壓低購入商品進價，將其應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品供應者。3 消轉(zhuǎn)又稱稅收轉(zhuǎn)化，是指通過應用新技術或新的管理方式，降低成本，將稅收負擔消化在被課征的環(huán)節(jié)。4 稅收資本化又稱資本還原，是指在特點商品的交易中，買主將購入商品在以后年度所必須支付的稅額，在購入商品的價格中預先一次性扣除，從而降低商品的成交價格。36、簡述增值稅的類型 根據(jù)對資本的處理方式不同，增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、和消費型增值稅三種類型。1 生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷售收入（或勞務收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)材料價值后的余額作為法定的增值額，但對購入的

11、固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。2 收入型增值稅除允許扣除外購物質(zhì)資料的價值以外，對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價值額予以扣除。3 消費型增值稅允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。五、計算題(第37、38、39題每題6分,第40題5分,共23分)寫出計算過程,否則只給結(jié)果分。37、某酒廠2015年5月分發(fā)生以下業(yè)務:(1)銷售白酒1噸,取得不含稅銷售額是3.8萬元。(2)自制白酒5噸,對外售出4噸,收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)(3)自產(chǎn)藥酒1200斤,全部售出,普通發(fā)票上注明銷售額是7.2萬元。(4)從另一

12、個酒廠購入白酒800斤(已納消費稅0.4萬元),全部勾兌成低度白酒出售,數(shù)量1000斤,取得不含稅銷售額是2.5萬元。(5)為廠家慶?；顒犹刂瓢拙?000公斤,全部發(fā)放給職工,無同類產(chǎn)品銷售,每公斤成為15元。計算該酒廠本月應繳納消費稅(白酒定額稅率是0.5斤/元,比例稅率是20%,藥酒比例稅率是10%,糧食白酒的成本利潤率是10%)（1）38000*20%+1000*2*0.5 =8600（2）200000*20%+4000*2*0.5=44000（3）72000/（1+17%）*10%=6153.8（4）25000*20%+1000*0.5=5500（5）【2000*15*（1+10%）/

13、（1-20%）】*20%+2000*2*0.5=10250本月應納消費稅=8600+4400+6153.8+5500+1025038、某水泥廠(一般納稅人)2015年10月份發(fā)生下列主要業(yè)務: (1)購進并入庫原料一批,購進額為4,680,000元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金是795,600元。(2)購進生產(chǎn)用設備一臺,購進額是100,000元,專用發(fā)票上注明的稅款為17000元。(3)委托加工生產(chǎn)耗用品一批,支付加工費5500元,專用發(fā)票注明稅款是935元。(4)本月向一般納稅人銷售水泥34000噸,銷售額為850萬元,本月向個體戶和其他個人銷售水泥1200噸,價稅合計并收取銷售額為35

14、1000元(開普通發(fā)票)(5)本廠修建職工宿舍領用水泥100噸,金額為25000元。計算水泥廠10月份應繳納的增值稅。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額 = （ 8500000*17%+ 351000/（1+17%）*17%+ 25000*17%）-（795600+17000+935） =（1445000+51000+4250）-（795600+17000+935）=1500250-813535=68671539、某企業(yè)為居民企業(yè),2016年全年經(jīng)營業(yè)務如下: (1)取得銷售收入4000萬元 (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本是2600萬元(3)發(fā)生銷售費用是770萬元(其中廣告費650元),管理費用是480

15、萬元(其中業(yè)務招待費25萬元),財務費用是60萬元。(4)銷售稅金160萬元（含應納增值稅120萬元）。(5)營業(yè)外收入是80萬元,營業(yè)外支出是50萬元(含公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)(6)計入成本,費用中的實發(fā)工資總額是200萬元,按繳職工工會經(jīng)費5萬元,支出職工福利費31萬元,職工教育費經(jīng)費是7萬元。要求,按下列順序回答問題:(1)、企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額是多少?(2)、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)整的稅額是多少?(3)、企業(yè)“三項經(jīng)費”應調(diào)增所得額是多少?(4)、企業(yè)應納企業(yè)所得稅是多少萬元?（1）銷售費用應調(diào)增應納稅所得=650-4000*15%=50萬管理費用應調(diào)增應納稅所得=25-25*60%=10萬（2）會計利潤=4000-2600-770-480-60-（16-120）+80-50=800萬營業(yè)外支出需調(diào)增稅額=30-80*12%=20.4萬（3）工會經(jīng)費調(diào)增=5-200*2%=1萬職工福利費調(diào)增=31-200*14%=3萬職工教育經(jīng)費調(diào)增=7-200*2.5%=2萬（4）應納所得額=200+50+10+6+20.4+3+2=