稅收支出對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的意義及改進

1、文檔可能無法思考全面，請瀏覽后下載! 稅收支出對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的意義及改進稅收支出是指在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，國家對于某些納稅人或其特定經(jīng)濟行為，實行照顧或激勵性的區(qū)別對待，給予不同的稅收減免等優(yōu)惠待遇而形成的支出或放棄的收入。這一概念是由美國哈佛大學教授斯坦利薩里于1967 年首先提出的。稅收支出的實質(zhì)是政府為實現(xiàn)自己的既定政策目標，增強對某些經(jīng)濟行為的宏觀調(diào)控，以減少收入為代價的間接支出，屬于財政補貼性支出。其形式主要有起征點、稅收扣除、稅額減免、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓、稅收遞延和加速折舊等幾種。一、稅收支出的作用機理稅收支出的目的是鼓勵納稅人從事政府所支持的行

2、業(yè)，它是通過給予特定的納稅人或經(jīng)濟活動以一定的優(yōu)惠待遇而對整個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響的。(一)從商品課稅來看，稅收支出的作用主要是降低產(chǎn)品成本。比如對某企業(yè)實施了稅收支出(減免稅)政策，假定其他條件不變，那么該企業(yè)的生產(chǎn)成本就會相應下降，使生產(chǎn)經(jīng)營者愿意并能夠擴大再生產(chǎn)，使產(chǎn)品供給量增加，從而影響市場的總供給。同時，實行稅收減免后，企業(yè)可以低于同類產(chǎn)品的市場價格出售其產(chǎn)品，價格的降低增大了產(chǎn)品的市場競爭力，銷售量增加，因而其利潤并不因此而降低。8 / 10（二）從所得稅方面來看，稅收支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤。目前體現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠方面的主要優(yōu)惠所得稅率、加速折舊、加計扣除、彌補稅前虧損等幾項。二、

3、稅收支出對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方式在整個國民經(jīng)濟中，對一定產(chǎn)業(yè)實施稅收支出政策，會隨著征稅產(chǎn)業(yè)的稅負再分配，引起資本向稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)流動，從而實現(xiàn)資源的再配置，落實國家的產(chǎn)業(yè)政策。（一）稅收支出以總需求影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收支出能夠改變需求結(jié)構(gòu)，在一個市場傳導機制比較健全的經(jīng)濟中，需求結(jié)構(gòu)變化會通過對供給的影響最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收支出以技術(shù)開發(fā)費加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠等手段對技術(shù)進步施加影響而則直接對原材料、能源等中間產(chǎn)品的利用效率產(chǎn)生影響，也對中間產(chǎn)品的更新?lián)Q代產(chǎn)生影響，從而改變各產(chǎn)業(yè)的中間投入率和對中間產(chǎn)品的需求結(jié)構(gòu)，最終影響中間產(chǎn)品型產(chǎn)業(yè)的比重及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)。稅收支出可以改變消費和儲蓄的

4、比例，不同的稅收政策可以改變消費與儲蓄的比較利益、私人儲蓄偏好和邊際消費傾向。根據(jù)國民收入恒等式，這樣會影響消費需求與投資需求比例，并最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。就私人投資需求而言，稅收支出能夠改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率，影響私人對特定投資品的購買偏好，從而影響投資者對投資品的購買結(jié)構(gòu)，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（二）稅收支出以總供給影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收支出改變勞動力的數(shù)量和質(zhì)量從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。社會保險費的設立和完善對于勞動力的數(shù)量能夠帶來最直接影響，稅收可以通過改善教育達到提高勞動力質(zhì)量的目的。通過職工教育經(jīng)費、無形資產(chǎn)開發(fā)費用扣除（攤銷）手段提高企業(yè)在職培訓的偏好。稅收支出還可以通過如費用扣除、稅收抵免、加速折

5、舊等手段的應用，鼓勵技術(shù)研發(fā)投入的增加；通過對科技成果轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化；通過對科技人員收入的稅收優(yōu)惠鼓勵勞動力培養(yǎng)和勞動力使用的科技取向。另外稅收支出可以通過調(diào)整資產(chǎn)存量、調(diào)節(jié)資產(chǎn)增量的方式來實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。一方面，可以通過制定稅收支出政策，促進企業(yè)對資產(chǎn)存量的調(diào)整，實現(xiàn)資產(chǎn)由長線產(chǎn)品向短線產(chǎn)品轉(zhuǎn)移；另一方面，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成主要在于投資，稅收支出可以影響新增投資的方向和規(guī)模，從而實現(xiàn)對資產(chǎn)增量的調(diào)節(jié)。通過稅收支出政策的貫徹實施，可以從宏觀上引導社會資源流向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，從而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。三、稅收支出對我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實意義稅收支出是政府對產(chǎn)業(yè)

6、結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個重要工具。根據(jù)我縣目前經(jīng)濟發(fā)展部署，稅收支出的合理利用對當前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的意義。（一）有利于鼓勵有益產(chǎn)品、具有外部正效應產(chǎn)品的生產(chǎn)。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品的生產(chǎn)者自主經(jīng)營、自負盈虧。因此，在利潤最大化目標的驅(qū)動下，產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般不愿意生產(chǎn)那些微利有益產(chǎn)品(產(chǎn)品的社會效益大于產(chǎn)品的企業(yè)效益)。如果政府實行適當?shù)亩愂罩С稣撸巩a(chǎn)品的外部效益轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)濟利益，增加微利產(chǎn)品的稅后盈利，就能很好地促進產(chǎn)品的生產(chǎn)者增加微利有益產(chǎn)品的供給。在我縣主要體現(xiàn)在資源綜合利用行業(yè)增值稅政策、環(huán)保（安全生產(chǎn)）設備投入加計政策、農(nóng)林行業(yè)的各項減免優(yōu)惠政策。（二）有利于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的

7、發(fā)展，增加科技投入，推動科技進步。在實施稅收支出政策中,優(yōu)惠的稅收扣除和投資稅收抵免制度往往被用來鼓勵科技費用的投入。主要體現(xiàn)在對高科技行業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除、無形資產(chǎn)攤銷方面政策，并且也通過財政專項補貼、科技三項經(jīng)費進行體現(xiàn)。另外加速折舊制度也是刺激企業(yè)投資和科技開發(fā)的有效手段之一，但此方式在我縣體現(xiàn)不明顯。（三）有利于引導社會資源流向鼓勵的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)。例如，我縣出臺關(guān)于規(guī)定開化工業(yè)園區(qū)、華埠工業(yè)園區(qū)（工業(yè)功能區(qū)）企業(yè)在畝均產(chǎn)值或者人均產(chǎn)值在多少萬元以上即可享受1-3元/平方的城鎮(zhèn)土地使用稅財政返回。又如，為促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動更多勞動力就業(yè)，我縣出臺勞動密集型產(chǎn)業(yè)政策，以社會保險

8、費低于社會平均參保比例的方式降低人力資源使用成本。（四）有利于擴大吸引外資,引進先進技術(shù)，增加就業(yè)機會。盡管稅收支出可能減少了地方政府當前的稅收收入，但這種“損失”可以換來區(qū)域外的資金、先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，并可以帶動區(qū)域內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展、增加就業(yè)機會。特別如果一個區(qū)域相對于另外一個區(qū)域而言具有比較優(yōu)勢的財稅政策，那么具有優(yōu)勢區(qū)域容易形成政策洼地，促使周邊資源流入本區(qū)域，從長遠上帶動整個地區(qū)經(jīng)濟和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 四、稅收支出當前運行中的缺點（一）在稅收支出前期項目調(diào)查和審批時，未能明確對等的權(quán)利和義務關(guān)系。一些企業(yè)只知申請減免稅資格獲得稅務機關(guān)批準就可以不用繳稅，對要承擔的相應義務和不按規(guī)定享

9、用政策而應承擔的責任茫然不知。減免稅期間享受優(yōu)惠的企業(yè)若不按照減免稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，該承擔何種責任無明確規(guī)定。（二）對作為稅收支出最重要的所得稅相關(guān)政策按額度設置審批、確認、備案的權(quán)限欠缺科學嚴謹性。因所得稅是按年計算征收的，年度中間企業(yè)經(jīng)營會有諸多的不可預見性，只有到年底匯算清繳結(jié)束才能知道企業(yè)的實際應納稅所得額。若年度中間進行該項工作，“超越權(quán)限”的可能性就很容易在基層局發(fā)生。（三）稅收支出統(tǒng)計基礎缺乏規(guī)范，不利于政策的嚴格執(zhí)行。國家對稅收支出的資金，原則上只規(guī)定其用途專向用于技術(shù)開發(fā)或用于生產(chǎn)，不得挪作他用。未規(guī)定相應的會計分錄予以統(tǒng)計和規(guī)范，企業(yè)對稅收支出的處理可謂是“五花八門”。至于具

10、體到這筆資金用于何處，就更難查實了。（四）稅收支出使用效益的信息欠缺反饋制度。由于目前沒有建立稅收支出使用效益的信息反饋制度，企業(yè)對這部分資金的流向及產(chǎn)生的效益不需要向稅務機關(guān)報告，政府利用政策進行調(diào)控的效果難于考核，對政策的短期和長期執(zhí)行效果、對經(jīng)濟的實際影響缺少控制手段，難于有效分析和評估。五、稅收支出運行中的改進（一）科學界定稅收支出的范圍。在市場經(jīng)濟條件下,政府的主要職能是提供公共物品,創(chuàng)造經(jīng)濟、社會安全和協(xié)調(diào)發(fā)展的外部環(huán)境。市場經(jīng)濟中的政府具有經(jīng)濟管理職能,但要鎖定在市場失靈領(lǐng)域,并主要運用經(jīng)濟手段進行調(diào)節(jié)。按照這一原則,稅收支出的范圍應限制在市場機制作用不大或者失靈的領(lǐng)域?，F(xiàn)階段特

11、別要注意運用稅收支出政策,貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策(如農(nóng)業(yè)、能源、交通、基礎設施建設、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè))、區(qū)域發(fā)展政策(如西部開發(fā))和社會政策(如社會保障、收入調(diào)節(jié))。（二）實現(xiàn)稅收支出政策的法制化。建立健全與稅收支出相關(guān)的法律法規(guī),可以保證稅收支出管理制度的規(guī)范化。要實現(xiàn)稅收支出政策的法制化,應制定統(tǒng)一的稅收支出法律法規(guī),對稅收支出的政策目標、管理程序、規(guī)?？刂啤⒎较蚍秶?、政策手段、統(tǒng)計標準、效果評估等做出具體的、權(quán)威的、統(tǒng)一的規(guī)定,確保公共財政下稅收支出管理有法可依。并稅收支出預算管理修訂到預算法中去,增加有關(guān)稅收支出管理的條款,賦予稅收支出管理同其他直接財政支出管理相應的法律地位，提高稅收支出法的

12、地位。(三)優(yōu)化稅收支出政策手段和政策效應評估方法。要完善稅收支出政策,必須優(yōu)化稅收支出政策手段,形成一個制度化的稅收支出政策手段體系。從稅種來說,應當以所得稅與財產(chǎn)稅等直接稅作為稅收支出的主要政策手段,盡可能少地選擇增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為稅收支出的政策手段。從稅收要素來說,應當主要運用由稅基和納稅時間構(gòu)成的間接稅收優(yōu)惠的稅收支出政策手段,盡可能少地采用由稅率和稅額構(gòu)成的直接稅收優(yōu)惠的稅收支出政策手段。從具體方式來說,應當運用多種稅收支出政策方式,發(fā)揮稅收支出政策的綜合效應。（四）將稅收支出納入預算管理,實施預算控制。采取以全面預算管理為手段的預算管理方式,是稅收支出管理的最有效途徑。稅收支出的預算