ORACLEEBS標(biāo)準(zhǔn)成本核算制度

1、公 司 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 核 算 管 理 制 度總則第一條、本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法 令及公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、 本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由會(huì)計(jì)部成本核算課處理。第三條、本公司的成本會(huì)計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫存價(jià)值按物 品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。1、采購訂單接收入庫時(shí)，按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價(jià)值；2、采購訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，將進(jìn)入專門的采購價(jià)格差異帳戶；3、在進(jìn)行發(fā)票匹配時(shí)，發(fā)票價(jià)格與采購訂單價(jià)格差異將進(jìn)入專門的發(fā)票價(jià)格差異帳戶；4、在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時(shí)，按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、在生產(chǎn)

2、過程中，工人工資和各項(xiàng)制造費(fèi)用，以資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的 形式，按事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本；6、完工入庫時(shí)，按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本7、未結(jié)轉(zhuǎn) （或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時(shí)確認(rèn)為 “制造差異”這部分差異實(shí)質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；8、當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、對于采購件，其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進(jìn)行定義；對于制造件，其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算獲得。第一部分標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費(fèi)用、物料管理費(fèi)；對于采購件而言，一般

3、只包含兩項(xiàng)成本要素：物料、物料管理費(fèi)。對于自制件而言， 前三項(xiàng)被視為直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費(fèi)等；后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個(gè)部分：物品采購價(jià)（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。、物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)成本子要素：是指關(guān)稅、長途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及PMCB發(fā)生的與材料采購、 計(jì)劃、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項(xiàng)物料管理費(fèi)成本子要素，體現(xiàn)在海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此

4、項(xiàng)物料管理費(fèi)，計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值，費(fèi)率就是關(guān)稅稅率長途運(yùn)輸費(fèi)所有的海外采購件，都需要承擔(dān)一定的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值物品管理費(fèi)根據(jù)物料供應(yīng)部、PMCB職能，其發(fā)生的費(fèi)用屬于物料采購的問接成本。因此，為了提高間接費(fèi)用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?，將這些部門發(fā)生的費(fèi)用，以物料管理費(fèi)成本子要素“物品管理費(fèi)”的形式，分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購件物品管理成本的費(fèi)率=物料供應(yīng)部、PMCB等部門的年費(fèi)用總額 / （ 年物料采購總價(jià)值外協(xié)加工費(fèi)用）三、資源資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項(xiàng)資源，都是資源的成本子要素，包括模具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費(fèi)率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費(fèi)率=總裝車間所

5、有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額/年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時(shí)數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費(fèi)率= 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額/ 總裝車間工人年完成總工時(shí)維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費(fèi)率= 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額/年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時(shí)數(shù)維修人工資源維修人工資源費(fèi)率= 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額/ 維修工人年完成總工時(shí)貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費(fèi)率= 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額/ 貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費(fèi)率= 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額/ 貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)各項(xiàng)模具費(fèi)用資源費(fèi)率 = 同一物品多付模具總的建造費(fèi)用/ 多付模具合計(jì)的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源

6、成本要素，反映的是外協(xié)加工費(fèi)。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，就是核定的外協(xié)加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費(fèi)我們只設(shè)置一項(xiàng)資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用。各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級明細(xì)帳戶。但對于總裝生產(chǎn)人工工資、長途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末，將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費(fèi)率：總裝部門 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用）/ 總裝工人年完成總工時(shí)維修中心（維修中心本身發(fā)生的部門費(fèi)用維修中心需承擔(dān)的其他制造費(fèi)

7、用）/ 維修工人年完成總工時(shí)貼片車間（貼片車間本身發(fā)生的部門費(fèi)用 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用）/ 貼片車間完成的總貼片點(diǎn)數(shù)第二部分標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo)： 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍 : 包括 ?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、 新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對整個(gè)BOhfi統(tǒng)籌工作：硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單（BOM的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（BOM的編制；平面設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)包裝物料清單（BOM的編制；1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機(jī)型的輔助材料清單，同時(shí)負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的

8、生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費(fèi)；物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本，采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價(jià)或相似材料來確定標(biāo)準(zhǔn)成本，由會(huì)計(jì)部導(dǎo)入到 ER源統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本；1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點(diǎn)數(shù)、貼片的外協(xié)加工費(fèi)；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到 ER源統(tǒng)中；1.6 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)提供各種資源費(fèi)率、以及物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率，同時(shí)在ER朦統(tǒng)中維護(hù)；1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ER源統(tǒng)后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積，計(jì)算出新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，經(jīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后

9、，進(jìn)行成本更新，確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新1.1.1 采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，在任何材料辦理采購入庫前，物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo)準(zhǔn)成本；1.1.2 一般情況下，只對新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、以及材料采購價(jià)格差異超過±20%或單位采購價(jià)格差異超過±20元進(jìn)行更新；1.1.3 新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于P.O.的價(jià)格、或與供應(yīng)商協(xié)商價(jià)格、或相似材料的價(jià)格；1.1.4 對于材料采購價(jià)格差異超過±20%或單位采購價(jià)格差異超過±20元的材料，由物料供應(yīng)部檢查采購價(jià)格差異報(bào)表，并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請（見附表）；1.1.5

10、 會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERP（統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；1.2 更改物料清單（BOM）1.2.1 當(dāng)因（設(shè)計(jì)改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM »時(shí)，由部品工程 部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令（ECO »格式對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改；1.2.2 會(huì)計(jì)部根據(jù)工程更改指令（ECO在ERPM僉查部品工程部更改的物料清單（BOM,確認(rèn)無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；1.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改1.3.1 實(shí)際資源耗用是以過去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算；1.3.2 需要對實(shí)際資源耗用與ERW的標(biāo)準(zhǔn)用量白差異超過土 20%勺進(jìn)行更改；1.3.3

11、 工程部提出更改申請，由部品工程部在 ER砰進(jìn)行更改；1.3.4 會(huì)計(jì)部復(fù)核無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；1.4 ERP中錯(cuò)誤的工藝路線，需要及時(shí)更改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新1.5 進(jìn)口材料關(guān)稅的變動(dòng)，物料供應(yīng)部應(yīng)及時(shí)在 ERP（統(tǒng)中修改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行 成本更新3、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1 季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1 季度末 , 物料供應(yīng)部通過檢查采購價(jià)格差異報(bào)表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價(jià)格差異達(dá)到±5%或單位采購價(jià)格差異達(dá)到±5元的材料，同時(shí)根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會(huì)計(jì)部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請；3.1.2 對于多家供應(yīng)商不同價(jià)格的供貨必須采用加權(quán)平

12、均法進(jìn)行計(jì)算成本；3.1.3 對于沒有采購計(jì)劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；3.1.4 非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計(jì)算之外；3.1.5 會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ER源統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新；3.2 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1 實(shí)際資源耗用是以過去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算；只計(jì)算正常的生產(chǎn)活動(dòng)，不正常的生產(chǎn)不計(jì)算在內(nèi)，例如第一周0.85第二周0.92第三周0.65第四周0.90第三周將不能計(jì)算在內(nèi)3.2.2 需要對實(shí)際資源耗用與ERW的標(biāo)準(zhǔn)用量白差異超過土 5%勺進(jìn)行更改；3.2.3 工程部提出更改申請，由部品工程部在 ER砰

13、進(jìn)行更改；3.3 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新3.3.1 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新由會(huì)計(jì)部來實(shí)行；3.3.2 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率；3.3.3 新的資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率根據(jù)本季度的實(shí)際費(fèi)率及下季度的預(yù)測來決定，由會(huì)計(jì)部在系統(tǒng)中更新；3.4 待以步驟完成后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積和更新，完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新4、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1 由會(huì)計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實(shí)際操作；4.2 ?標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1 采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)（待定成本類型）: 根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與

14、更新申請，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護(hù)采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本;4.2.2 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率維護(hù)：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整4.2.3 成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進(jìn)行成本卷集（待定成本類型）4.2.3.1 物料清單發(fā)生變更;4.2.3.2 工藝路線發(fā)生變更;4.2.3.3 資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的費(fèi)率更新;4.2.3.4 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?4.2.3.5 采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新;4.2.4 標(biāo)準(zhǔn)成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類型的成本信息，更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本；采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請表申

15、請人： 日期：申請?zhí)?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)金額原因備注批準(zhǔn)：（物料供應(yīng)部部長）日M第三部分成本帳戶及成本事務(wù)處理成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶材料成本差異帳戶待處理成本差異匯總帳戶庫存商品成本差異帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進(jìn)行區(qū)分設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、外協(xié)資源采購價(jià)格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處 理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式 分?jǐn)偟桨次?/p>

16、品類別設(shè)置的各個(gè)庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應(yīng)工單類型的制 造差異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成 本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計(jì)入維修費(fèi) 用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入車間的維修費(fèi)用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶。為了可

17、以按部門、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用，需要按部門、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價(jià)帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、在制品物料管理費(fèi)；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，在制品估價(jià)的變化）資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源貼片車間生產(chǎn)線資源總裝人工資源對于同一個(gè)工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、 在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異，以及在制品標(biāo) 準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶

18、，將使用相同的帳戶。使用同一個(gè)差異帳戶的目的，在于當(dāng)對制造差異進(jìn)行處理時(shí)， 減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。該資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶。該資源吸收帳戶，也屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶。總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì)，就是總裝車問生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開 模費(fèi)用時(shí)，借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價(jià)差帳戶外協(xié)資源價(jià)差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實(shí)際支付的外 協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差

19、異。資源（物料）管理費(fèi)吸收帳戶資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶，屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的 帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源一一關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長途運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶物品管理費(fèi)吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額， 是物料供應(yīng)部、PMCB發(fā)生的需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意，對于總裝人工工資、長途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末，可將制造費(fèi)用余額

20、結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價(jià)格差異帳戶、發(fā)票價(jià)格差異帳戶、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶子庫存帳戶庫存價(jià)值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價(jià)值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫存帳戶。廢料費(fèi)用類子庫存的費(fèi)用帳戶，事實(shí)上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，庫存價(jià)值的調(diào)整。故而是存貨類帳戶。這個(gè)帳戶，需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)動(dòng)態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在

21、兩個(gè)層面設(shè)置：組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品 層帳戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的 物品，其銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū) 分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進(jìn) 行區(qū)分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機(jī)型的手機(jī)， 在同一庫存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷 售收入帳戶。組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括：轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價(jià)格差異帳戶。盤虧 /

22、盈處理帳戶帳戶別名出入庫成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧 /盈帳戶， 也需要在每次進(jìn)行盤虧、盤盈處理時(shí)，動(dòng)態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來確定，對于同一類業(yè)務(wù)使用同樣的帳戶設(shè)置。采購接收DR接收庫存帳戶酬含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)）CR應(yīng)計(jì)負(fù)債 妍含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫DR庫存估價(jià)帳戶一一原材料S準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR接收庫存帳戶酬含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)）DR/CR采購價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應(yīng)的物

23、料管理費(fèi)，則會(huì)產(chǎn)生下面的會(huì)計(jì)分錄：DR庫存估價(jià)帳戶一一物料須準(zhǔn)成本庫存估價(jià)帳戶物料管理費(fèi)（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價(jià)值帳戶）CR接收庫存帳戶P含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)）物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR采購價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后，在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時(shí)，選擇匹 配類型“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR應(yīng)計(jì)負(fù)債妍含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)）應(yīng)交增值稅- 進(jìn)項(xiàng)稅（帳戶來源：稅碼）CR應(yīng)付帳款g票價(jià)格（帳戶來源：供應(yīng)商地點(diǎn)）DR/CR發(fā)票價(jià)格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票/ 關(guān)稅稅單后，對運(yùn)費(fèi)發(fā)票/ 關(guān)稅稅單

24、進(jìn)行匹配時(shí)，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型“運(yùn)費(fèi)” / “雜項(xiàng)”進(jìn)行匹配，并且輸入“物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶”。此時(shí)將產(chǎn)生如下分錄：DR物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶CR ：應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料對車間生產(chǎn)任務(wù)/ 重復(fù)計(jì)劃進(jìn)行發(fā)料時(shí)，物料價(jià)值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價(jià)值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價(jià)值帳戶。下面的分錄，是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件時(shí)所產(chǎn)生的分錄。DR在制品一一成本子要素旗料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單類型估價(jià)帳戶）CR庫存估價(jià)帳戶一一成本子要素 顏料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料 量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）在制品移動(dòng)當(dāng)在制品沿工藝路線移動(dòng)，完成某一工序時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)這個(gè)工序工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量（對

25、WI限動(dòng)計(jì)費(fèi)的工序資源而言），以及這項(xiàng)工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，計(jì)算應(yīng)該計(jì)入在制品成本的資源費(fèi)用。DR在制品一一資源 儂準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源：工單類型帳戶）CR ：工序資源吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量，按照我們的設(shè)定，計(jì)算這個(gè)生產(chǎn)任務(wù)/ 重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用，并分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本。DR在制品一一資源管理費(fèi)（物料管理費(fèi)） 酸準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型（帳戶來源：工單類型帳戶）CR資源管理費(fèi)吸收帳戶酸準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型完工入庫在完工入庫時(shí)，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。DR： 庫存物料價(jià)值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來源：

26、物品類別帳戶）庫存資源價(jià)值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量庫存外協(xié)資源價(jià)值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量庫存資源管理費(fèi)價(jià)值帳戶資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量庫存物料管理費(fèi)價(jià)值帳戶物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量CR在制品一一物料 旗料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量（帳戶來源：工單類型）在制品資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉對于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，系統(tǒng)將把工單類型價(jià)值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對

27、于一個(gè)總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)成品/ 生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額， 則表明制造過程發(fā)生了浪費(fèi)；反之， 如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR在制品-物料差異 頒際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的差異帳戶）在制品資源差異.（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源管理費(fèi)差異（實(shí)際發(fā)生- 標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品外協(xié)差異（實(shí)際發(fā)生- 標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR在制品物料 顏際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的價(jià)值帳戶）在制品物料管理費(fèi)（實(shí)際發(fā)生- 標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源（實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品外協(xié)資源（實(shí)際發(fā)生- 標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源管理費(fèi)（實(shí)際發(fā)生標(biāo)

28、準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收DR接收庫存帳戶 酬含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶）CR應(yīng)計(jì)負(fù)債 妍含稅采購價(jià)格（帳戶來源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車間DR在制品一一外協(xié)資源 酸準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型價(jià)值帳戶）CR接收庫存帳戶 圓含稅采購價(jià)格（帳戶來源：采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR外協(xié)資源采購價(jià)格差異（帳戶來源：外協(xié)資源的價(jià)差帳戶）發(fā)票匹配分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移對于發(fā)運(yùn)組織而言：DR組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR庫存帳戶 儂運(yùn)組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：D

29、R庫存帳戶 儂收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織問轉(zhuǎn)移帳戶）其他當(dāng)實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，需要在總帳模塊中，根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí)，在總帳記入：DR生產(chǎn)工人吸收帳戶；際金額CR ：應(yīng)付工資實(shí)際金額發(fā)放車間管理人員工資時(shí)，在總帳中記入：DR資源管理費(fèi)成本子要素一一工資的吸收帳戶頒際金額CR應(yīng)付工資；際金額提取折舊費(fèi)用時(shí)（在固定資產(chǎn)模塊）DR生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶 ；際金額CR累計(jì)折舊?際金額發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，在總帳中計(jì)入：DR制造費(fèi)用/物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本

30、子要素 的吸收帳戶?際 金額CR其他應(yīng)付款5際金額第四部分標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異，具體包括：采購價(jià)格差異（PPV）采購訂單價(jià)格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價(jià)格差異外協(xié)采購訂單價(jià)格（實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。發(fā)票價(jià)格差異（IPV）發(fā)票金額與采購訂單價(jià)格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，記錄庫存價(jià)值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶余額由于 Oracle 系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn)，這些直接/間接制造費(fèi)用，根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本

31、。因此，當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會(huì)出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額，而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異，需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對各項(xiàng)差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報(bào)表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1:設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV IPV、外協(xié)資 源價(jià)格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2:我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就是說，存在下列的等式關(guān)系分?jǐn)偙壤?標(biāo)準(zhǔn)成本差異期初值+ 標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期發(fā)生 額 庫存成本期初值+庫存成本本期增加額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額庫存成本本期減少額因此，標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫存成本本期減少額X分?jǐn)偙壤?（庫存成本期初值+庫存成本本期增加值-庫存成本期末值）X分?jǐn)偙壤? :本期應(yīng)結(jié)