財務會計制度

1、第一章 總則及基本管理原則第一條為加強和規(guī)范企業(yè)內部財務管理和會計核算，真實、完整地提供會計信息，充分發(fā)揮財務會計工作在企業(yè)生產經營過程中的重要作用，根據(jù)會計法、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度，結合本企業(yè)生產經營特點和具體情況特制訂本制度。第二條以每年公歷1 月 1 日至 12 月 31 日止為一會計年度，以月、季、年作為會計核算期間，以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采用借貸記賬法，核算原則遵循企業(yè)會計制度規(guī)定。第三條會計機構人員實行職能分離和財、錢、物分管的原則。第二章 資產管理及核算第四條本企業(yè)設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款按銀行、其他金融機構名稱和存

2、款種類進行明細核算。現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符，不坐支，不以白條抵庫存現(xiàn)金；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。第五條短期投資在取得時按照實際投資成本計量。其投資成本根據(jù)企業(yè)會計制度第十六條的方法確認。短期投資的現(xiàn)金股利和利息，于實際收到時， 沖減投資的賬面價值， 但已記入 “應收股利”或“應收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。在期末時對短期投資成本按實際成本計量。外置短期投資時， 將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。第六條應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來款項戶名分別設置明細賬，進行明細核算。到期不能收回的

3、應收票據(jù)，按期賬面余額轉入應收賬款。壞賬損失采用直接轉銷法進行核算。第七條待攤費用按其受益期限在一年內分期平均攤銷，計入成本、 費用。 如果某項待攤費用已經不能使本公司受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用、不得再留待以后期間待攤。第八條存貨采用實際成本核算方法。低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷法。第九條長期股權投資的核算根據(jù)企業(yè)會計制度第二十二條的原則執(zhí)行。第十條長期債權投資的核算根據(jù)企業(yè)會計制度第二十三條的原則執(zhí)行。第十一條 固定資產指使用期限超過1 年房屋、建筑物、機器、機械運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生

4、產、經營主要設備的物品，單位價值在 2000 元以上，并且使用年限超過2 年的，也作為固定資產。根據(jù)固定資產的定義，結全本公司具體情況，按固定資產目錄設置固定資產明細分類賬。固定資產折舊方法采用平均年限法。預計固定資產凈殘值率為5%。固定資產折舊年限具體劃分為二類：（ 1） 房屋、建筑物預計使用年限為20 年。（ 2） 電子設備、交通運輸工具及生產經營有關的器具、工具、家具等預計使用年限為5年。固定資產在取得時，按取得時的實際成本（包括公司為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費）作為原值登記入賬。企業(yè)應定期對固定資產進行大修理，大修理費用采用待攤的方式核算。由于出售、報廢

5、或毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入當期營業(yè)外支出。公司對固定資產在會計年度末進行清查盤點。 對盤盈、 盤虧、 毀損的固定資產，應當查明原因， 寫出書面報告， 經股東會會議批準后， 在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產計入當期營業(yè)外收入，盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后計入當期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結賬前尚未經批準的，在對外提供財務會計報告時按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，按其差額調整會計報表相關項目的年初數(shù)。公司對固定資產的購建、出售、清進、報廢和內部轉移等，都應當辦理會

6、計手續(xù)，并設置固定資產明細賬進行明細核算。固定資產期末按賬面價值計量。第十二條在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算，造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。第十三條無形資產的核算根據(jù)企業(yè)會計制度第四十四條、第四十五條、第四十六條、第四十七條、第四十八條。第十四條長期待攤費用單獨進行核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。如長期待攤的費用項目不能在以后會計期間受益的，應當將尚

7、未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。第十五條除購建固定資產外，所有的籌建期間發(fā)生的費用，先在開辦費中歸集，待企業(yè)開始生產經營當月起分五年攤銷。第三章 負債管理及核算第十六條本企業(yè)流動負債包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。各項流動負債按實際發(fā)生額入賬，按各項目分戶進行核算。短期借款按借款本金和確定的利率按期計提利息，計入損益。與債權人進行債務重組時，按債務重組會計準則進行會計處理。第十七條本企業(yè)長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。各項長期負債按實際發(fā)生額入賬，按各項目分別進行核

8、算。長期負債按負債本金或債券面值， 據(jù)確定的利率按期計提利息并按本制度的規(guī)定，分別計入工程成本或當期財務費用。第十八條為購建固定資產而專門借入款項所發(fā)生的借款費用，按借款費用會計準則進行會計核算。除專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。第四章 所有者權益管理及核算第十九條實收資本按企業(yè)會計制度第八十條、第八十一條規(guī)定確認。第二十條資本公積按企業(yè)會計制度第八十二條規(guī)定核算。第二十一條本企業(yè)稅后凈利潤彌補以前年度虧損后，按10%比例計提法定盈余公積，同時按 5%比例計提法定公益金。任意盈余公積的計提由股東會會議決定。第五章 收入管理及核算第二十二條本

9、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。銷售商品及提供勞務的收入按企業(yè)會計制度第八十五條、第八十六、第八十七條、第八十八條規(guī)定確認。第六章成本、費用管理及核算第二十三條本企業(yè)的費用包括為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出；成本包括為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。第二十四條本企業(yè)在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用的數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。第二十五條本企業(yè)應支付職工的工資，根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也計入各工資項目。本企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。第二十六條本企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。期間費用直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。第七章 利潤及利潤分配第二十七條利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第二十八條本企業(yè)按月計算利潤，所得稅費用采用應付稅款法原則核算。企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配分別核算，利潤構成及利潤分配各項目設置明細賬，進行明細核算。年度利潤分配方案由股東會會議審議批準。第八