如何改進(jìn)和加強(qiáng)貿(mào)易銀行審計(jì)

1、如何改進(jìn)和加強(qiáng)貿(mào)易銀行審計(jì)近年來，根據(jù)審計(jì)署的同一要求，我們先后對(duì)工行、建行、農(nóng)行、 中行 4 大貿(mào)易銀行進(jìn)行了全面的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)， 對(duì)國有貿(mào)易銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、 財(cái)務(wù)狀況和存在有了初步了解。 在即將加進(jìn)WTO的階段， 強(qiáng)化和改進(jìn)對(duì)國有貿(mào)易銀行的審計(jì)監(jiān)視， 是促進(jìn)國有貿(mào)易銀行規(guī)范經(jīng)營，促進(jìn)治理，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，一、強(qiáng)化對(duì)布業(yè)銀行內(nèi)控制度的審計(jì)，是防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)貿(mào)易銀行健康運(yùn)行的保障。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)貿(mào)易銀行審計(jì)時(shí)， 應(yīng)把驗(yàn)證內(nèi)控制度的公道性和執(zhí)行的正確性作為審計(jì)的一項(xiàng)重要， 適當(dāng)引進(jìn)審計(jì)成熟的內(nèi)控制度的測(cè)試、檢查，諸如抽樣、符合性測(cè)試等。對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施全面檢查，不僅能夠查處違法違游記為，

2、 而且可以預(yù)防違法違紀(jì)題目的發(fā)生。 如我們?cè)趯徲?jì)中行某分行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行在19941998 年間違規(guī)向某私營開證 1 億美元，形成墊款5896 萬美元，經(jīng)審計(jì)，固然此私營企業(yè)有詐騙嫌疑， 但從銀行的角度看， 則是由于該行主管行長及主管職員以所謂業(yè)務(wù)為名，在超權(quán)限、未收取保證金情況下所為。假如當(dāng)時(shí)有完善的授信制度， 明確的保證金指標(biāo)及信貸職員相互制約制度， 且認(rèn)真執(zhí)行，既使企業(yè)有意詐騙，也不能得逞。二、建議在在全國同一組織下，減少臨時(shí)性全國同一審計(jì)的工作量，增加對(duì)本地區(qū)固定審計(jì)單位進(jìn)行定期、 小規(guī)模的專項(xiàng)審計(jì)。 這樣既減 輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況， 又能夠形成威懾，減

3、少本錢，同時(shí)也能滿足全國俊的工作需要。一是強(qiáng)化各派出機(jī)構(gòu)對(duì)所在地金融機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)視， 建立相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的基本情況檔案庫， 這樣既可以直接對(duì)所轄地區(qū)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)控， 又可以根據(jù)要求迅速向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送所在地金融機(jī)構(gòu)的各類材料， 便于國家對(duì)全國性貿(mào)易銀行存在題目信息的把握。 二是每年選擇一家貿(mào)易銀行進(jìn)行行業(yè)審計(jì)， 并在此基礎(chǔ)上， 根占有關(guān)部分的要求以及金融領(lǐng)域的熱門題目等， 選擇一個(gè)或幾個(gè)題目， 如不良資產(chǎn)狀況、 新增不良資產(chǎn)原因、 銀行行業(yè)性重大違法違紀(jì)案件的成因等進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)。三、建立對(duì)貿(mào)易銀行審計(jì)公布制度。1 每年政府審計(jì)部分應(yīng)對(duì)貿(mào)易銀行發(fā)布國有貿(mào)易銀行審計(jì)重點(diǎn)、目標(biāo)，如信

4、貸資產(chǎn)質(zhì)量、帳外經(jīng)營等等，形成威懾，使貿(mào)易銀行能夠自覺按照國家審計(jì)重點(diǎn)規(guī)范自己的行為。同時(shí)定期抽查有關(guān)貿(mào)易銀行，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)仍存在的上述題目嚴(yán)厲查處。2對(duì)每年全國性審計(jì)貿(mào)易銀行發(fā)現(xiàn)的主要題目、行業(yè)性違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)通過適當(dāng)途徑予以公告，形成對(duì)其他貿(mào)易銀行的警示作用。四、以授信資產(chǎn)為主要監(jiān)控對(duì)象，夸大對(duì)貿(mào)易銀行資產(chǎn)的保全通過幾年來對(duì)貿(mào)易銀行的審計(jì)， 貿(mào)易銀行重大違法違紀(jì)題目在授信資產(chǎn)上體現(xiàn)的比例較大， 因此， 強(qiáng)化對(duì)接信資產(chǎn)的監(jiān)控巴代替財(cái)務(wù)收支審計(jì)，成為貿(mào)易銀行審計(jì)的首要內(nèi)容。1對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)，不僅包括對(duì)各項(xiàng)貸款的審計(jì)，而且包括承兌匯票、 信用證、 信用卡以及應(yīng)收承兌匯票、 信用證等或有資產(chǎn)的審

5、計(jì)。如我們?cè)趯徲?jì)某貿(mào)易銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)， 該行營業(yè)部保證金產(chǎn)中， 有兩筆某證券公司存進(jìn)合計(jì)上億元的保證金， 為兩公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔(dān)保的情況。 通過對(duì)這兩家的延伸審計(jì)， 發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)將開出的天真實(shí)貿(mào)易背景的承兌匯票， 貼現(xiàn)后， 轉(zhuǎn)進(jìn)股市。 根據(jù)這一情況，我們組織專門職員， 進(jìn)一步延伸到票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)及某支行等機(jī)構(gòu)， 查清了 4 家銀行的 10 余個(gè)分支機(jī)構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，虛開承兌匯票套取信貸資金高利轉(zhuǎn)進(jìn)股市的嚴(yán)重違紀(jì)。2對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)不僅要對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的形成手續(xù)、治理制度、授信額度等進(jìn)行審查，而且還要根據(jù)貸款企業(yè)的經(jīng)營狀況、信譽(yù)、企業(yè)性質(zhì)等狀況，充分企業(yè)的資信情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀(jì)案件提供線索， 以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)， 保全銀行資產(chǎn)的目的。如我們?cè)趯徲?jì)某貿(mào)易銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行在 1998 年向一私營房屋開發(fā)公司發(fā)放貸款的審貸會(huì)紀(jì)錄中，參加會(huì)議的 11 個(gè)成員中，有9 人不同意，但該項(xiàng) 900 萬元的貸款仍發(fā)放出往，這筆 貸款是該行幾筆最大的貸款之一。 ，該筆貸款已成為不良資產(chǎn)，并巨額欠息。 審計(jì)職員通過