會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料1、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。具有以下特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位以憑證為依據(jù) 所提供的會(huì)計(jì)信息具有全面性、綜合性、連續(xù)性和系統(tǒng)性2、 會(huì)計(jì)的基本職能（會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中具有的功能、兩項(xiàng)職能、相輔相成&辯證統(tǒng)一）會(huì)計(jì)核算-反映職能、最基本的職能、貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終 指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主題的經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。四個(gè)環(huán)節(jié):確認(rèn)T計(jì)量T記錄T報(bào)告表現(xiàn)形式:記賬、算賬、報(bào)賬七種方法:a.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶e.成本核算b.復(fù)式

2、記賬f.財(cái)產(chǎn)清查c.填制會(huì)計(jì)憑證g.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告d.登機(jī)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)監(jiān)督-控制職能指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。3、會(huì)計(jì)的對(duì)象（會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容）凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體-會(huì)計(jì)所核算的和監(jiān)督的特定單位或組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。 會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非對(duì)等的概念。 會(huì)計(jì)主體不僅要與其他會(huì)計(jì)主體分開(kāi)，而且還要獨(dú)立于本企業(yè)主體的所有者。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)-會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。會(huì)計(jì)分

3、期-將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 貨幣計(jì)量-會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（費(fèi)用和收入的確認(rèn)、計(jì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和 報(bào)告。凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付， 都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用目前在我國(guó)：行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采 用收付實(shí)現(xiàn)制。6、會(huì)計(jì)要素 概念：會(huì)計(jì)對(duì)象是由

4、哪些部分所構(gòu)成的，是會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類，也是會(huì)計(jì)核 算對(duì)象的具體化。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)代理經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流岀。 利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)

5、收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支岀后的金額。 凈利潤(rùn)-利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。7、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)8 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支岀、費(fèi)用、成本的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)9、會(huì)計(jì)核算的一般要求 詳見(jiàn)P2310、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目- 是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)同進(jìn)行分類核算

6、的項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)核算中的意義 會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件 會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便分類 按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類科目和明細(xì)分類科目。 按歸屬地會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類。 設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性11、賬戶 賬戶- 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及 其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 分類（與會(huì)計(jì)科目的分類相一致） 按其所反映的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)同和詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系：總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶 按

7、其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、共同類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶 基本結(jié)構(gòu)（即賬戶的格式） 四個(gè)金額要素：期末余額 =期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額 包括的內(nèi)容：a.賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）b. 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期c. 所依據(jù)記賬憑證編號(hào)額）d. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要e. 增加和減少的金額f. 余額（包括期初余額和期末余 T型賬戶 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系:a. 都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶 的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。b. 沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，會(huì)計(jì)科目就

8、無(wú)法發(fā)揮作用。 區(qū)別：a. 會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。b. 會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而是系統(tǒng)地反 映和控制其增減變化及結(jié)余情況的工具。c. 會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開(kāi)設(shè)賬戶，填制憑證所用；而賬戶的作用主要是提供某 一具體的會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表所用。12、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法-以資產(chǎn)和權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。特點(diǎn)： 對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。 由于

9、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。主要的復(fù)式記賬法有：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定使用借貸記賬 法。13、借貸記賬法概念：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng) 情況的一種復(fù)式記賬方法。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方、右方為貸方參考P40圖4-7 資產(chǎn)類期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額） 權(quán)益類（包含負(fù)債類和所有者權(quán)益類）期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增

10、加額）-本期借方發(fā)生額（減少額） 收入類與權(quán)益類相似，增加額記在貸方，減少額記在借方；月底將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 科目。 費(fèi)用（成本）類與資本類相似，增加額記在借方，減少額記在貸方；月底將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 科目。 利潤(rùn)類增加額記在貸方，減少額記在借方，反映的是利潤(rùn)數(shù)額。 余額在貸方，反映的是利潤(rùn)數(shù)額；余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。對(duì)每個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，期初余額只能在賬戶的一方。如果期末余額與期初余額的方向相同，說(shuō)明賬戶性質(zhì)未變；反之，說(shuō)明賬戶的性質(zhì)發(fā)生變 化。對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，由于期末結(jié)賬時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)類賬戶，所以一般沒(méi)有期初、期末 余額。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡 試算

11、平衡-是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)貝U,檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。 試算平衡法的方法發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法：全部賬戶本期借方期初余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì) 試算平衡表：通過(guò)編制試算平衡表來(lái)檢查試算平衡。注意事項(xiàng)：需保證所有賬戶的余額均已記入試算表。如借貸不等，則肯定有錯(cuò)。 不影響試算平衡關(guān)系的錯(cuò)誤a. 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)d.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬務(wù)記錄中顛倒了記賬方向b. 重記某項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)e.借方或貸方發(fā)生額中，偶

12、然發(fā)生多記少記并相互抵消c. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶14、會(huì)計(jì)分錄概念：按照復(fù)試記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列式岀應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額。實(shí)務(wù)中， 會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。包含三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額。分類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）編制步驟：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) -確定賬戶及增減 -確定記入哪些賬戶的借/貸方及金額 -確定借貸 賬戶、借貸金額是否正確。15、總賬與明細(xì)賬的平行登記兩個(gè)賬戶的關(guān)系總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用；總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。總賬與明細(xì)賬的平行登記一方面要記入有關(guān)總 平行登記-

13、是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),分類賬戶，一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 要點(diǎn)：依據(jù)相同 &借貸方向相同&會(huì)計(jì)期間相同 &金額相等 通過(guò)編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行核對(duì)16、賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用-資金籌集業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：權(quán)益籌資、債務(wù)籌資權(quán)益籌資賬戶設(shè)置詳見(jiàn)P66 實(shí)收資本（股本）-是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，是所有者權(quán)益的主要內(nèi)容。借方實(shí)收資本（股本）貸方期初余額 實(shí)收資本的減少數(shù)實(shí)收資本的增加數(shù)余額：期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)資本公積-是指企業(yè)收到投資者超岀其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投

14、資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。借方 資本公積貸方期初余額 資 本公積的減少數(shù)資本公積的增加數(shù)余額：期末資本公積的實(shí)有數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶銀行和存款種類等分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算 固定資產(chǎn)-有形資產(chǎn)&為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、岀租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的&使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度17、賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用 -材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容：材料（工業(yè)企業(yè)的勞動(dòng)對(duì)象，重要的流動(dòng)資產(chǎn)）、貨款結(jié)算賬戶設(shè)置詳見(jiàn)P76 原材料 可按材料設(shè)置二級(jí)賬戶，并按品種、規(guī)則分別設(shè)置明細(xì)賬戶（含金額、數(shù)量） 借方 原材料貸方期初余額 收入材料的實(shí)際成本發(fā)岀材料的實(shí)際成本余額：期末結(jié)存材料的實(shí)際成本

15、 在途物資 應(yīng)付賬款 應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 預(yù)付賬款 應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。18、賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用-產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的行程，以及與有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)。賬戶設(shè)置詳見(jiàn)P81 生產(chǎn)成本-用來(lái)歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。借方生產(chǎn)成本貸方期初余額本期發(fā)生的直接費(fèi)用本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本“制造費(fèi)用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 余額：期末未完工產(chǎn)品成本 本賬戶應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 制造費(fèi)用借方制造費(fèi)用貸方本期的各種制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)

16、成本”賬戶的制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)按商品產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付職工薪酬-是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教 育經(jīng)費(fèi)，非貨幣型福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。 累計(jì)折舊當(dāng)月新增資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊；已提足折舊超齡使用 的資產(chǎn)不再提折舊；未提足折舊提前報(bào)廢的資產(chǎn)其凈損失計(jì)入當(dāng)期損益，不再補(bǔ)提折舊。19、 賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用-產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算詳見(jiàn)P8920、 賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用-財(cái)務(wù)成果的核算詳見(jiàn)P9721、會(huì)計(jì)憑證

17、-概念和意義概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。意義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。22、會(huì)計(jì)憑證-種類外來(lái)原始憑證按來(lái)源分自制原始憑證一次憑證1原始憑證按填制方法分累計(jì)憑證匯總原始憑證按格式不同分通用憑證專用憑證會(huì)計(jì)憑證單式憑證收款憑證記賬憑證一按填列方式分復(fù)式憑證按內(nèi)容分付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證23、會(huì)計(jì)憑證-原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或 完成情況的原始憑據(jù)。種類 按來(lái)源a.外來(lái)原始憑證從其他單位或個(gè)人直接取得的。例如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專

18、用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái) 的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工岀差取得的飛機(jī)票、車船票等。b.自制原始憑證自行填制&僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品岀庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折扣計(jì)算表等。 按填制手續(xù)及內(nèi)容a. 一次憑證一次填制完成&只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一次憑證是一次有效的憑證。所有外來(lái)原始憑證 和大部分自制原始憑證都是一次憑證，例如購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款 單、銀行結(jié)算憑證等。b. 累計(jì)憑證（填制手續(xù)是多次才能完成）在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一張憑證內(nèi)可連續(xù)登記相 同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

19、隨時(shí)結(jié)岀累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)。累計(jì)憑證是多次有效的憑證。一般是自 制原始憑證，如限額領(lǐng)料單。c. 匯總憑證（合并了同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化記賬工作量）也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定期間內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證按 照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。例如發(fā)岀材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日?qǐng)?bào)、 差旅費(fèi)報(bào)銷單等。 按格式a.通用憑證（某地區(qū) or某行業(yè)or全國(guó)通用）由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法。例如銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。b.專用憑證由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用。例如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、 工資費(fèi)用分配表等?；緝?nèi)容a.原始憑證的名稱和編號(hào)e.b.填制原

20、始憑證的日期f.c.接受原始憑證單位名稱g.d.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）填制單位簽章 有關(guān)人員簽章 憑證附件填制要求詳見(jiàn)P116審核內(nèi)容詳見(jiàn)P11824、會(huì)計(jì)憑證-記賬憑證 概念：又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。種類 按內(nèi)容a. 丿收款憑證b. 付款憑證適用于規(guī)模較大、收付業(yè)務(wù)較多的單位。c. 轉(zhuǎn)賬憑證d. 通用記賬憑證適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位。 按填制方式：復(fù)式憑證、單式憑證基本內(nèi)容：名稱、填制日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目及其記賬方向、金額、記賬標(biāo)

21、志、所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管/記賬/審核/岀納/制單等有關(guān)人員信息。編制要求 基本要求：各項(xiàng)內(nèi)容完整、編號(hào)連續(xù)、書(shū)寫(xiě)清晰/規(guī)范、不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填制在一張記賬憑證上、除更正和結(jié)賬的記賬憑證外其他憑證都必須附原始憑證、發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)該重新填制、空白行劃線注銷。詳見(jiàn) P125 對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。 既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，需分別編制記賬憑證。審核內(nèi)容詳見(jiàn)P13025、 會(huì)計(jì)憑證- 傳遞與保管詳見(jiàn)P13026、會(huì)計(jì)賬簿-概念和種類 概念：是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

22、業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿可以記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息；分類、匯總會(huì)計(jì)信息；檢查、校正會(huì)計(jì)信息；編報(bào)、輸出 會(huì)計(jì)信息。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。分類：序時(shí)賬簿分類呢薄備查呢簿C兩欄式,三欄式會(huì)計(jì)賬薄*扭賬頁(yè)格式分類1霎欄式II數(shù)量金額式r訂本式；隹外形特征分類 < 活貝式卡片式27、會(huì)計(jì)賬簿- 內(nèi)容&啟用&記賬規(guī)則基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)記載：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日前、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人 員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最

23、后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。 使用活頁(yè)式賬本，應(yīng)按照賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 記賬規(guī)則詳見(jiàn)P140 根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿 登記完畢后在記賬憑證上簽名或蓋章，并在“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾。 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上應(yīng)留有適當(dāng)?shù)目崭?，一般?1/2。 須使用蘭黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)。 以下情況使用紅色墨水記賬： 應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如有則應(yīng)在空白處用紅墨水畫(huà)對(duì)角線注銷或標(biāo)明“此行空白” “此頁(yè)空白”，并由記賬人員簽名或簽章。 結(jié)岀余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“

24、借”或“貸”字樣；沒(méi)有余額的在“借或貸”欄目注明“平”或在余額欄用“ 0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須逐日結(jié)岀余額。 每頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，前頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的摘要欄中注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)。28、會(huì)計(jì)賬簿-格式&登記方法日記賬（清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序） 日記賬-按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或萬(wàn)恒的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 分為：普通日記賬 &特種日記賬a. 普通日記賬-兩欄式日記賬，序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，也稱分錄賬，適用于規(guī)模小業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。b. 特種日記賬-核算和監(jiān)督某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。常見(jiàn)特種日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、轉(zhuǎn)

25、賬日記賬。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬-核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支岀和結(jié)存情況的賬簿。格式：三欄式和多欄式（都必須用訂本賬）.三欄式：對(duì)方科目、借、貸、余多欄式：借&對(duì)方科目、貸&對(duì)方科目、余由岀納員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；逐日結(jié)岀余額， 并實(shí)存數(shù)核對(duì)。詳見(jiàn) P144 銀行日記賬（按“賬戶”& “幣種”分別設(shè)置；采用三欄式OR多欄式）銀行日記賬-核算和監(jiān)督銀行存款每天的收入、支岀和結(jié)存情況的賬簿。由岀納員根據(jù)與銀行存款收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；逐日結(jié)岀 余額。詳見(jiàn)P146總分類賬（全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)

26、務(wù)收支情況）簡(jiǎn)稱總賬，根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。賬頁(yè)是按一級(jí)科目開(kāi)設(shè)的賬戶。格式：三欄式，可逐筆登記也可匯總登記。明細(xì)分類賬（是總賬的補(bǔ)充說(shuō)明） 根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以提供明細(xì)核算資料的賬 簿。I三欄式：借&貸&余、適合于只進(jìn)行金額核算的賬戶 （應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅 費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶）格式多欄式：將從屬一級(jí)科目的各明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)，借方欄或貸方欄按明細(xì)設(shè)若干專欄（成本費(fèi)用類科目）數(shù)量金額式：借（數(shù)量&單價(jià)&金額）、貸（數(shù)量&單價(jià)&金額）、余（數(shù)量&單價(jià)&金額）

27、 橫線登記式（平行式）：用橫線登記將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，根據(jù)每行各欄目是否 登記齊全判斷業(yè)務(wù)的進(jìn)展。也是多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一 次性備用金業(yè)務(wù)。 登記方法.根據(jù)原始憑證直接登記根據(jù)匯總原始憑證登記根據(jù)記賬憑證登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。庫(kù)存商品、原材料、收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆或匯總登記。29、會(huì)計(jì)賬簿-對(duì)賬賬證核對(duì) 日記賬與收/付款憑證 總賬與記賬憑證 明細(xì)賬與記賬憑證或原始憑證賬賬核算 總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 總賬與序時(shí)賬 明細(xì)賬之間賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記賬余額 與 庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額 銀行日記賬余額 與 銀行對(duì)賬單余額 財(cái)產(chǎn)物

28、資明細(xì)賬余額 與 財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額 與對(duì)方單位的賬面記錄30、會(huì)計(jì)賬簿-錯(cuò)誤更正方法劃線登記法（紅線更正法） 適用范圍：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。 更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬 及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃紅線更正，不能只改其中錯(cuò)誤的數(shù)字。對(duì)錯(cuò)誤的文字可只劃去錯(cuò)誤的部分。 紅字更正法-用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄。 適用范圍：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額。 更正方法：會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)時(shí)用紅字填寫(xiě)一張

29、與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記 賬憑證，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的憑證，并據(jù)以記賬。會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬 憑證借貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。 更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證借貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少 記的金額，并據(jù)以記賬。31、會(huì)計(jì)賬簿一結(jié)賬結(jié)賬的程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)入的收入和費(fèi)用 將損益類科目轉(zhuǎn)入

30、“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所以損益類科目 結(jié)算岀資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的方法詳見(jiàn)P15632、賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序- 也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào) 表相結(jié)合的方式。意義： 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性，通過(guò)憑證、賬簿及報(bào)表之間的牽制作用，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。 有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，通過(guò)井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。.分類：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總

31、記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序詳見(jiàn)P160 基本內(nèi)容：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬-現(xiàn)金銀行再熬收忖轉(zhuǎn) 賬記賬憑證日記賬總分類躺;明細(xì)分類脈 優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單&易理解，總分類賬可較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序詳見(jiàn)P162基本內(nèi)容：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯 總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：減輕登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量 較大。 適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序詳見(jiàn)P163 基本內(nèi)容：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。原始憑證(D收款轉(zhuǎn) 賬記賬憑證科目匯總銀行存款日記瞰i1F匯總原始憑證總分類賬J明細(xì)分類賬合 計(jì) 報(bào) 表 優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總分類賬的等級(jí)工作量，減輕登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn) 明易懂。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。 應(yīng)用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。33、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查-通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù) 與實(shí)存數(shù)