會(huì)計(jì)制度總則

1、會(huì)計(jì)制度總則 2017第一部分：總則 2第二部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置 2第三部分：會(huì)計(jì)年度和計(jì)量貨幣 5第四部分：記賬方法 5第五部分：會(huì)計(jì)核算基本原則 6第六部分：會(huì)計(jì)核算方法 7第七部分：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)設(shè)置 9第八部分：會(huì)計(jì)憑證 10第九部分：賬套設(shè)置和憑證錄入 12第十部分：成本費(fèi)用的核算管理 14第十一部分：收入、利潤(rùn)和稅金的管理 14第十二部分：會(huì)計(jì)報(bào)表 15第十三部分：會(huì)計(jì)檔案管理 16第十四部分：附則 17第一部分：總則第一條 為適應(yīng)公司的發(fā)展，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性，完 善我公司的財(cái)務(wù)管理工作，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān) 規(guī)章制度，特制定本辦法。第二條適用于本公司財(cái)務(wù)部所

2、有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算工作。第二部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置第三條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。第四條 財(cái)務(wù)部在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù) 管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括 ：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各 獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分 配使用資金；建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度； 做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決 策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。其工作范圍和職責(zé)具體有：1負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審 核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)； 辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)

3、銷(xiāo)、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行空白票據(jù)， 按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)間的關(guān)系，依法 納稅。2. 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng) 法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；編制年度、季度、月份會(huì) 計(jì)報(bào)表；按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分 類(lèi)賬、輔助賬，和時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相 符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。3. 負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本 核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成 本數(shù)據(jù)資料，和時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析

4、提供資料； 按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等 部門(mén)做好工程、 材料設(shè)備款的結(jié)算和竣工工程決算； 完善各項(xiàng)成 本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。4. 建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料和其他 有關(guān)的資料， 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析， 判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5. 配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái) 務(wù)管理，特制定本制度。第五條 結(jié)合本單位實(shí)際情況，會(huì)計(jì)工作崗位可采用一人一崗、 一人多崗、一崗多人，但必須符合會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度的要求。出 納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬 簿的登記工作。單位

5、的空白支票和有關(guān)財(cái)務(wù)印章不得由同一人保 管。第六條 財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)、出納員（請(qǐng)修改成適合本公司的）。財(cái)務(wù)部人員崗位職責(zé)另行制定。第七條 各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。1. 應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，能正確處理各種財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)事項(xiàng)。2. 熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。3. 身體條件，即要求身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。4. 具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個(gè)方面。（1）敬業(yè)愛(ài)崗，即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作， 努力鉆研業(yè)務(wù)， 使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）熟悉法規(guī)，即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，國(guó)家統(tǒng) 一會(huì)計(jì)制度和本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

6、，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣 泛宣傳。（3）依法辦事。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、 制度、規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息 合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、和時(shí)、完整。（4）客觀公正，即會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀 公正。(5) 保守秘密，即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本企業(yè)的商業(yè)秘密，除法 律規(guī)定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的 會(huì)計(jì)信息。5. 具備良好的職業(yè)道德，主要包括以下五個(gè)方面。6. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。7. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、其他業(yè)務(wù)人員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度， 按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。財(cái)務(wù)部人員績(jī)效考核辦法 另行制定。第

7、三部分：會(huì)計(jì)年度和計(jì)量貨幣第八條會(huì)計(jì)年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì) 報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分年度、半年度、季度和月份。第十條 公司以人民幣元為記賬本位幣。對(duì)實(shí)際發(fā)生的外幣收支 和以外幣結(jié)算的各種票據(jù)以和各種債權(quán)債務(wù)，除按規(guī)定的匯率換算為人民幣記帳外，還應(yīng)登記外幣單位、金額。外幣的匯率：1、采用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一公布的市場(chǎng)匯率作為處理外幣業(yè)務(wù) 的折算匯率。2、采用當(dāng)天匯率作為記賬匯率。3、采用按月期末調(diào)整法核算匯兌損益。第十一條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表均用法定文字書(shū)寫(xiě)。第四部分：記賬方法第十二條記賬米取借貸記

8、賬法，米用權(quán)責(zé)發(fā)生制，具體要求如下所述。1凡是收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，不論款項(xiàng)是否收付，都 應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用入賬。2. 凡是不屬于本期的收益或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也 不應(yīng)作為本期的收益或費(fèi)用處理。3. 個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，必須在同 一時(shí)期入賬。4. 凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出都應(yīng)計(jì)為資本支出，不得計(jì)入費(fèi)用作為收益支出。5. 凡是為了取得收益而發(fā)生的各項(xiàng)支出，都應(yīng)作為收益支出， 同時(shí)計(jì)入成本費(fèi)用。第十三條 財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重 要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會(huì)

9、計(jì)資料的真實(shí)與完整。第五部分：會(huì)計(jì)核算基本原則第十四條 各單位應(yīng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和各種具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 和時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。具體會(huì)計(jì)核算政 策另行制定。第十五條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)和時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn) 行會(huì)計(jì)核算：1. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4. 資本、基金的增減；5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7. 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第十六條 各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)， 按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方

10、法進(jìn)行， 并保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、 相 互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第十七條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi) 容和要求必須符合國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定； 不得偽造、 變?cè)鞎?huì)計(jì) 憑證、會(huì)計(jì)賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第十八條 各單位對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件和其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì) 賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部會(huì)計(jì) 電算化管理辦法和財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定 以和公司有關(guān) IT 信息管理制度的規(guī)定。第六部分：會(huì)計(jì)核算方法第十九條 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)。根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的不同 特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求， 選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)， 并按分

11、 類(lèi)核算的要求，逐步開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。第二十條 復(fù)式記賬。復(fù)式記賬就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相 等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。 我公司統(tǒng)一使用借貸復(fù)式記賬。第二十一條 填制和審核憑證。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必 須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證， 并簽名蓋章。 所有原始憑證都 要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部和其他有關(guān)部門(mén)的審核， 并根據(jù)審核后的原始憑證 編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。第二十二條 設(shè)置與登記賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)總分類(lèi)賬、明細(xì) 分類(lèi)賬、 日記賬和其他輔助性賬薄。 根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬 憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。第二十三條 成本費(fèi)用經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)計(jì)算后，要對(duì)應(yīng)計(jì)

12、入相應(yīng)對(duì)象的 全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算以確定各對(duì)象的總成本和單位成本。第二十四條 財(cái)產(chǎn)清查。通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)檢查財(cái) 產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。1、賬證核對(duì)，即將各種賬簿的記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。賬證 核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。 月終如果發(fā)現(xiàn)賬 證不符， 就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)， 以保證 賬證相符。2、賬賬核對(duì)，每月進(jìn)行一次，主要包括以下三個(gè)方面的核對(duì)工 作。（1）將總分類(lèi)賬各賬戶(hù)期末余額與各明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額進(jìn) 行核對(duì)。（2）將“現(xiàn)金（或銀行存款）二級(jí)賬”與出納的“現(xiàn)金（或銀 行存款）日記賬”進(jìn)行核對(duì)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)各種

13、“財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬”期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管賬相核對(duì)。3、賬實(shí)核對(duì)，主要分兩類(lèi)。(1) “現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，“銀 行存款日記賬”賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單相核對(duì)， 要求每月核 對(duì)一次。(2) 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額 相核對(duì)，各種往來(lái)賬款明細(xì)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的 賬目相核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。第二十五條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一 定的表格形式，概括、綜合地反映各部門(mén)和公司一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。第二十六條 具體會(huì)計(jì)核算流程另行制定。第七部分：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)設(shè)置第二十七條 會(huì)計(jì)科目

14、的運(yùn)用和賬戶(hù)的設(shè)置按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。第二十八條 公司下屬子公司需要增加科目時(shí)，應(yīng)以書(shū)面形式上 報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，由財(cái)務(wù)管理中心編碼后各地區(qū)統(tǒng)一增 設(shè)科目。第二十九條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心可以結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)會(huì) 計(jì)科目的級(jí)別、編碼、名稱(chēng)等進(jìn)行統(tǒng)一修改，各下屬公司不得隨 便增加、改變或打亂重編。對(duì)于一級(jí)科目必須嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行， 明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定外，各下屬公司可以根據(jù)需 要增減下級(jí)明細(xì)。第三十條 各單位應(yīng)按財(cái)政部制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -應(yīng)用指南有 關(guān)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，正確使用會(huì)計(jì)科目。第三十一條 各會(huì)計(jì)科目設(shè)置規(guī)則和核算內(nèi)容另行制定。 第三十二條 因業(yè)

15、務(wù)需要新增科目時(shí)，需報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第八部分：會(huì)計(jì)憑證第三十三條 會(huì)計(jì)憑證主要包括自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩 種。1自制原始憑證指進(jìn)貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料單、出庫(kù)單、旅差費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用開(kāi)支證明單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借條等。2. 外來(lái)原始憑證指我公司與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān) 系時(shí)，由對(duì)方開(kāi)給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。第三十四條 原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱(chēng)；填 制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名； 經(jīng)辦人員的 簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位 和金額。第三十五條 對(duì)于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要 素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為：

16、1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽 名或蓋章。3、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。4、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證 明。5、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收 證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的 憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)， 必須附在記賬憑證之后。 收回借款時(shí)， 應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)

17、當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原 始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證 上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。第三十六條 原始憑證不得涂改、 挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的， 應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。第三十七條 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使 用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)， 可以復(fù)制。 向外提供的原始憑證復(fù)印件， 應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上 登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第三十八條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi) 出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等， 經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人

18、員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 才能代作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛 機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑。第三十九條會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性申請(qǐng) 人、審批人的簽字續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度保護(hù)公司利 益不受侵害維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。第九部分：賬套設(shè)置和憑證錄入第四十條 各下屬公司建立新的財(cái)務(wù)帳套、開(kāi)立新帳戶(hù)和項(xiàng)目進(jìn) 行清盤(pán)時(shí)需以書(shū)面形式向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心報(bào)批。第四十一條 賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì) 科目名稱(chēng)和會(huì)計(jì)科目代碼，需設(shè)立核算項(xiàng)目的應(yīng)按集團(tuán)規(guī)定 設(shè)置。新建賬套必須在核算項(xiàng)

19、目明細(xì)余額、會(huì)計(jì)科目明細(xì)余 額、會(huì)計(jì)科目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對(duì)相符后方可 啟用。第四十二條 賬套的權(quán)限分工管理根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)置。第四十三條 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑 證外其他記賬憑證必須附有原始憑證。并根據(jù)其附有的原始 憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。第四十四條 記賬憑證必須序時(shí)、 連續(xù)編號(hào)。 記賬憑證的日期 一般應(yīng)為原始憑證的日期。第四十五條 記賬錯(cuò)誤處理。1記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。 記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)， 應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線(xiàn)， 表示注銷(xiāo)， 并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后， 將正確的數(shù)字寫(xiě)在應(yīng)記的 欄或行內(nèi)。2記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑

20、證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)， 應(yīng)先用紅字填制一套與原用科目、 借貸方向和金額相同的記賬憑 證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登 記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另 行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注 明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以和更正的理由和依據(jù)。3報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)：如不需要變更原來(lái)報(bào)表 的，可以填制正確的“記賬憑證” ，一并登記入賬；如果會(huì)計(jì)科 目和借貸方向正確， 只是金額錯(cuò)誤， 也可另行填制 “記賬憑證”， 增加或沖減相差的金額。 更正后，應(yīng)在摘要中注明原 “記賬憑證” 的日期和號(hào)碼，以和更正的理由和

21、依據(jù)。第四十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證 錄入記賬憑證。1、記賬憑證一律使用通用的記賬憑證；2、記賬憑證的錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡(jiǎn)單明了；3、錄入的憑證需經(jīng)專(zhuān)人審核后方可過(guò)賬；4、更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范的要求；5、記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后和時(shí)錄入，不得積壓。第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與 庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行 相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第十部分：成本費(fèi)用的核算管理第四十八條成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確 劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容

22、和要求使用跨 期攤銷(xiāo)帳戶(hù)（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）。第四十九條企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷(xiāo)制度，本企業(yè) 的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核 算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十條 有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。第一部分：收入、利潤(rùn)和稅金的管理第五十一條企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。第五十二條企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月15號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅 務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。第五十三條 利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算1、利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出2、銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用- 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金和附加4、其他銷(xiāo)售利潤(rùn)=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金和 附加5、企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng) 收入和支出。第五十四條企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配：1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。3、提取法定盈余公積金和公益金。4、向投資者分配利潤(rùn)。第十二部分：會(huì)計(jì)報(bào)表第五十五條