會計講義——一般日常業(yè)務

1、實際工作中支票正聯(lián)已交給銀行，故應根據(jù)支票存根填制記賬憑證。為了避免重復記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或 把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當然也可以直接編制通用記賬憑 證。4登記日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5賬實核對（1）現(xiàn)金每日下班前，出納應清點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對一致。（2）銀行存款應根據(jù)企業(yè)每月的銀行業(yè)務量大小定期到銀行打印對賬單，然后把銀行存款日記賬與銀行對賬 單核對?？梢悦吭?1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。（二）存現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開

2、 戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存 開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（業(yè)務44）12月26日，出納將現(xiàn)金 2 354元送存銀行。要求填寫現(xiàn)金存款憑條，100元20張、50元3張、10元20張、1元4張，款項來源不用填。二、備用金備用金，是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企 業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。非定額管理，是根據(jù)臨時需 要一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時進行清算一一多退少補；定額管理，是財會部門對經(jīng)

3、常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，月底報銷時補足現(xiàn)金，不清算，只要 需要永遠保留此定額。（一）撥付（業(yè)務2）12月4日，供應部蘭城因公出沈陽持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管、總經(jīng)理審批后的借款單預支差旅費2 000元，出納付給現(xiàn)金并在借款單上加蓋現(xiàn)金付訖”章。撥付時，兩種管理方式下的會計處理基本相同。借方一級科目均為其他應收款”，只是明細上一般稍有差別：1. 非定額管理，借：其他應收款 XXX人；2定額管理，借：其他應收款 一一備用金一一XXX人貸方科目均為 庫存現(xiàn)金”。（二）報銷（兩種管理方式下不同）1差旅費（非定額）（業(yè)務4）12月6日，銷售部曹軍持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管等有關(guān)領(lǐng)導審批后的

4、差旅費報銷單及發(fā)票，報銷公出廣州差旅費 856元，沖銷上月預支款 900元，余款44元繳回現(xiàn)金，開給收款收據(jù) 1張。1）原始憑證所以必須給曹軍開具收款收據(jù)：收到曹軍人民幣玖佰元整Y 900.00,事由：公出廣州報銷 856元，退現(xiàn)金44元?！睋?jù)以填制記賬憑證。這一記賬憑證的附件，雖然有8張，但只能算2張，其他6張作為原始憑證的附件處理。2）賬務處理程序（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（通用或收款）；借：庫存現(xiàn)金44管理費用差旅費856貸：其他應收款曹軍900如果報銷920元，貝U借：管理費用差旅費920貸：其他應收款曹軍900庫存現(xiàn)金20非定額管理方式下，原借款全部沖掉；票是多少，費用就是多少；

5、錢沒花完出納收回，花的超過借支的再給員工補上。（2）審核憑證；（3） 根據(jù)審核后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和明細賬（注意記賬憑證的記賬符號“”（4）所有憑證登記到日記賬、明細賬、總賬后，對賬；（5）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；（6）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。2辦公費（定額）（業(yè)務17） 12月15日，駱英持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管審批的發(fā)票等報銷辦公用品費共440.89元，出納以現(xiàn)金補足定額備用金，并在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金付訖”章。實際工作中，應該附上購買前的請購單、報銷時的報銷單及發(fā)票。請購單、報銷單中一定要有 相關(guān)領(lǐng)導及經(jīng)手人的簽字。借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金定額管理方式下，不涉及其他應收款，不管花多少，都只涉

6、及這兩個賬戶，花多少補多少。三、付費（一）水電費（業(yè)務15） 12月13日，收到銀行回執(zhí)證實自來水公司劃撥上月水費2 800元。假設(shè)與上月末計提一致。（業(yè)務8） 12月11日，收到銀行回執(zhí)證實供電局劃撥上月電費8 380元。假設(shè)與上月末計提一致。（一）廣告費（業(yè)務10） 12月11日，出納經(jīng)審批后簽發(fā) 940326#轉(zhuǎn)賬支票，支付寧大廣告公司廣告費1.2萬元。1. 記賬憑證日期有可能會晚于原始憑證的日期2. 注意會計和稅法的關(guān)系1）在會計上，只要是和本企業(yè)相關(guān)的費用，經(jīng)領(lǐng)導批準后都能入賬。2）在稅法上，即使是已經(jīng)入賬的費用也不一定允許稅前扣除（一般指企業(yè)所得稅），故在匯算 清繳時須做納稅調(diào)整。

7、（1）首先要對廣告費和贊助費區(qū)分，贊助費不能在稅前扣除，廣告費的稅前扣除需要條件： 廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的； 已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；而且各地方對項目填寫的要求可能不太一樣，一定要多問自己的主管稅務所，自己企業(yè)的專管員。比如某些地方要求是廣告發(fā)布費”。主要看自己的主管稅務所。 通過一定的媒體傳播。（2） 般企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2009年8月11日財政部通知，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8、（三）維修費（業(yè)務13）12月13日，一分廠工人持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管審批的發(fā)票一張報銷，出納以現(xiàn) 金支付一分廠工具維修費 117元，并在發(fā)票上加蓋 現(xiàn)金付訖”章。1車間的日常修理費記入 管理費用”。2員工報銷費用時，要填制報銷單。四、管理部領(lǐng)料（業(yè)務66）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本?；Q等工具，可以在 周轉(zhuǎn)材料”中設(shè) 低值易耗品”二級科目核算，也可以單獨設(shè)低值易耗品一級科目核算。五、攤銷費用（業(yè)務42） 12月26日，攤銷本月經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出22 500元。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，承租方既不擁有所有權(quán)，也做不到實質(zhì)上的控制，故不能作為承租方的 固定資產(chǎn)核算。但為了有利于我們生產(chǎn)經(jīng)營，可能會在使用期間對其進行改良，發(fā)生的改良支出要 記入 管理費用一一其他”。做改良的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，一般租賃期較長、金額較大，支付改良支 出時應該先通過 長期待攤費用一一經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出 ”核算，每月末再攤銷記入管理費用”。六、利息收入每個企業(yè)都必須有而且只能有一個銀行基本賬戶，且余額不能為零，所以不管多少肯定有利息 收入。（業(yè)務29） 12月20日，收到銀行回執(zhí)證實收到存款利息125元。七、租金收入作為工業(yè)企業(yè)的出租收入要記入其他業(yè)務收入”。（業(yè)務31）