企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總

1、企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。二、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。本規(guī)定自2008年7月1日起執(zhí)行。三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二錢以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。（財稅201590號規(guī)定，第二

2、條、第四條化肥自2015年9月1日起失效。）四、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。五、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。六、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納

3、所得額時，按90%計入收入總額。自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。七、對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費（包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅。A農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。九、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的

4、生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十一、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅.十二、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。十三、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。十四、自2004年10月1日起對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kw,載重量不大于500kg,最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。十五、納稅人承受荒山、

5、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。十六、從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈取得的所得免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。十七、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。十八、金融企業(yè)根據(jù)貸款風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號），對其涉農(nóng)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，

6、按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%;（二）次級類貸款，計提比例為25%;（三）可疑類貸款，計提比例為50%;（四）損失類貸款，計提比例為100%。涉農(nóng)貸款，是指貸款風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號）統(tǒng)計的（一）農(nóng)戶貸款；（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款損失，應(yīng)先沖減已在企業(yè)所得稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（自2014年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：（一）單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。（二）單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。（三）單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第2