某企業(yè)為部分職工購買商業(yè)保險是否屬于企業(yè)補充養(yǎng)老保險的范疇

1、某企業(yè)為部分職工購買商業(yè)保險是否屬于企業(yè)補充養(yǎng)老保險的范疇某區(qū)XX局在對某區(qū)屬國有企業(yè)進行專項檢查時，發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)從2002年起開始為部分職工購買某人壽保險公司的鴻泰兩全商業(yè)保險（分紅型）。對此種做法合規(guī)性的理解，區(qū)XX局與該企業(yè)產(chǎn)生了分歧。XX局認為這樣做不符合財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知（財企200361號）第三條：職工向商業(yè)保險公司購買財產(chǎn)保險、人身保險等商業(yè)保險，屬于個人投資行為，其所需資金一律由職工個人負擔，不得由企業(yè)報銷。的規(guī)定。而該企業(yè)認為：為職工購買的商業(yè)保險，是企業(yè)及職工在依法參加基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的基礎上，自愿建立的補充保險制度。該企業(yè)的觀點是否正

2、確？在回答這個問題之前，我們先從法律規(guī)范的層面，對企業(yè)補充養(yǎng)老保險問題進行一下梳理。一、我國企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度概述（一）企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的內(nèi)涵企業(yè)養(yǎng)老保險制度，是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟實力，在國家規(guī)定的實施政策和實施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。它居于多層次的養(yǎng)老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。為了應對人口老齡化的問題，我國政府采納了世界銀行的建議，從上世紀九十年代初期開始,致力于構建包括公共養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄保險在內(nèi)的三支柱養(yǎng)老體系。自此，企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度在我國逐步建立起來，越來越多的法律規(guī)范對企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度有所規(guī)定，從

3、而使企業(yè)補充養(yǎng)老保險法作為社會保險法的一個分支在理論上得以確立。（二）企業(yè)補充養(yǎng)老保險經(jīng)辦模式的演變企業(yè)補充養(yǎng)老保險在設立之初，由社會保險機構經(jīng)辦；如今其經(jīng)辦模式呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。這種變化，反映出企業(yè)補充養(yǎng)老保險商業(yè)化的發(fā)展歷程。1、早期由社會保險機構經(jīng)辦。國發(fā)199133號文（國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟能力，為本企業(yè)職工建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險基金，由社會保險管理機構按國家技術監(jiān)督局發(fā)布的社會保障號碼（國家標準GB11643-89）記入職工個人帳戶。勞部發(fā)1995207號文（勞動部關于印發(fā)關于貫徹V國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知

4、的實施意見的通知）要求各級社會保險基金經(jīng)辦機構要積極經(jīng)辦企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務。可以看出,在九十年代初期,企業(yè)參加補充養(yǎng)老保險的模式比較單一：在國家政策指導下，由社會保險機構經(jīng)辦，企業(yè)每月向社會保險機構交納補充養(yǎng)老保險費，由社會保險機構向退休職工按月發(fā)放補充退休金。這種經(jīng)辦模式，等同于社會保險。2、從1995年開始，企業(yè)可以自主選擇補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦機構，并實行市場化運營和管理，企業(yè)補充養(yǎng)老保險開始商業(yè)化。原勞動部勞部發(fā)1995464號文（勞動部關于印發(fā)的通知）規(guī)定：企業(yè)可以自主選擇補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦機構。補充養(yǎng)老保險基金可以用于投資，以期保值增值。國發(fā)：199914號文（國務院批轉(zhuǎn)整頓保險業(yè)工

5、作小組保險業(yè)整頓與改革方案的通知）中明確指出企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務屬商業(yè)保險，要逐步向商業(yè)保險過渡。國發(fā)200042號文（國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知）規(guī)定：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納。國函200179號文（國務院關于同意遼寧省完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點實施方案的批復）規(guī)定：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。大型企業(yè)、行業(yè)可以自辦企業(yè)年金，鼓勵企業(yè)委托有關機構經(jīng)辦企業(yè)年金。管理和運營企業(yè)年金的機構要經(jīng)國家勞動保障行政部門會同財政部門的認定和批準。企

6、業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納。2004年實施的企業(yè)年金試行辦法和企業(yè)年金基金管理試行辦法進一步明確了企業(yè)補充養(yǎng)老保險市場化、商業(yè)化的發(fā)展路徑。3、近年來，企業(yè)補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦模式進一步豐富。199914號文（國務院批轉(zhuǎn)整頓保險業(yè)工作小組保險業(yè)整頓與改革方案的通知）對企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務屬商業(yè)保險，要逐步向商業(yè)保險過渡的規(guī)定，為商業(yè)保險機構深入?yún)⑴c企業(yè)補充養(yǎng)老保險的完善提供了法律依據(jù)。國發(fā)200623號（國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見）規(guī)定：要積極發(fā)展個人、團體養(yǎng)老等保險業(yè)務。鼓勵和支持有條件的企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次的養(yǎng)老保障計劃，提高員工

7、保障水平。充分發(fā)揮保險機構在精算、投資、賬戶管理、養(yǎng)老金支付等方面的專業(yè)優(yōu)勢，積極參與企業(yè)年金業(yè)務，拓展補充養(yǎng)老保險服務領域。保監(jiān)廳函2007180號（中國保險監(jiān)督管理委員會關于企業(yè)補充養(yǎng)老保險口徑問題的復函）規(guī)定：企業(yè)補充養(yǎng)老保險的具體經(jīng)辦模式包括企業(yè)年金和企業(yè)團體養(yǎng)老保險。企業(yè)可根據(jù)自身需求選擇合適的經(jīng)辦模式。從而，企業(yè)團體養(yǎng)老保險作為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的一種經(jīng)辦模式第一次得到了法律文件的認可。為了規(guī)范該種經(jīng)辦模式的發(fā)展，推動社會多層次養(yǎng)老保障體系的完善，保監(jiān)會隨后發(fā)布了保險公司養(yǎng)老保險業(yè)務管理辦法。（三）企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度覆蓋范圍的擴展企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度在我國建立以來，其覆蓋范圍不斷擴

8、展，如今，其已經(jīng)突破了地域和所有制的限制。1、企業(yè)補充養(yǎng)老保障制度在創(chuàng)立之初僅適用于全民所有制企業(yè)。1991年，國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定（國發(fā)199133號文）規(guī)定:國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定僅適用于全民所有制企業(yè)，城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)可以參照執(zhí)行。2、 原勞動部于1995年發(fā)布的文件將企業(yè)補充養(yǎng)老保障制度的實施范圍擴展至城鎮(zhèn)各類企業(yè)。勞部發(fā)1995464號文（勞動部關于印發(fā)的通知）規(guī)定：企業(yè)補充養(yǎng)老保險的實施范圍限于城鎮(zhèn)各類企業(yè)；其中，外商投資企業(yè)可以限于中方職工。（10）3、2005年5月1日起開始實施的企業(yè)年金（11）試行辦法將企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的實施范圍再次擴

9、大，打破了所有制和地域的限制，甚至非企業(yè)單位也被納入企業(yè)補充養(yǎng)老保障的范圍。企業(yè)年金試行辦法規(guī)定了企業(yè)建立企業(yè)年金的條件,其稱：符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：（一）依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；（二）具有相應的經(jīng)濟負擔能力；（三）已建立集體協(xié)商機制。（12）可以看出，企業(yè)建立企業(yè)年金已經(jīng)沒有所有制和地域的限制。同時，該辦法第二十三條規(guī)定：參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的其他單位，可參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。從而為非企業(yè)單位建立企業(yè)年金留下了口子。（四）企業(yè)補充養(yǎng)老保險和企業(yè)年金之間的關系有人認為，企業(yè)補充養(yǎng)老保險就是企業(yè)年金。（13）筆者認為這種說法不準確。在2000年以前，法律法規(guī)規(guī)

10、范性文件里面，企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度均被表述為企業(yè)補充養(yǎng)老保險（補充保險）。如，1991年國發(fā)33號文（國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定）第二條規(guī)定：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，要逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結合的制度。等等。（W企業(yè)年金這種稱謂最早見于國務院2000年12月印發(fā)的國發(fā)200042號文（國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知），該通知第二條第（十）項規(guī)定：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。此后，數(shù)個法律文件對企業(yè)年金多有表述?？v觀有關企業(yè)補充養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的法律規(guī)定，筆者認為，企業(yè)年金是企業(yè)補充養(yǎng)老保險的一種

11、形式。原因有三：1、企業(yè)年金試行辦法對建立企業(yè)年金的條件、企業(yè)年金資金來源、企業(yè)年金個人賬戶資金的提取、企業(yè)年金基金的管理等的規(guī)定與關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的相關規(guī)定如出一轍。2、 企業(yè)年金試行辦法第二十四條規(guī)定：本辦法自2004年5月1日起實施。原勞動部1995年12月29日發(fā)布的關于印發(fā)關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見的通知同時廢止。從歷史承繼關系來看，企業(yè)年金試行辦法和關于印文件均以企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度為調(diào)整對象，一脈相承。3、 企業(yè)年金試行辦法第二條對企業(yè)年金加以定義，稱：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)

12、老保險制度。從這一定義，我們可以直觀地看出，企業(yè)年金即為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的一種法定形式。從上文企業(yè)補充養(yǎng)老保險經(jīng)辦模式的演變部分的內(nèi)容我們可以看出，我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險不僅包括企業(yè)年金，還包括社會保險機構經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險和投保團體養(yǎng)老保險。由社會保險機構經(jīng)辦補充養(yǎng)老保險的模式，難以將其與基本養(yǎng)老保險區(qū)分開來，有讓國家承擔不必要的負擔的嫌疑，也不符合國家改革養(yǎng)老保險問題上持有的變國家承擔無限責任為有限責任的改革宗旨。企業(yè)團體養(yǎng)老保險的經(jīng)辦模式由于剛剛興起，不具有典型意義。因此，結合國外的成功經(jīng)驗和中國的立法現(xiàn)狀，筆者認為，企業(yè)年金模式為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的典型模式。綜上所述，將企業(yè)補充養(yǎng)老保險

13、和企業(yè)年金混為一談的做法是錯誤的，企業(yè)年金是狹義的企業(yè)補充養(yǎng)老保險，廣義的企業(yè)補充養(yǎng)老保險還包括社會保險機構經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險和投保團體養(yǎng)老保險。二、解題回到文章開頭處的問題，筆者認為，該企業(yè)為部分職工購買商業(yè)人身保險的行為不屬于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險的范疇。首先，該公司為部分職工購買保險的行為，發(fā)生在2002年，依據(jù)上文的分析，當年法律規(guī)定的企業(yè)補充養(yǎng)老保險只有兩種類型：一種是社會保險機構經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險，類似于基本養(yǎng)老保險；另一種是企業(yè)以基金形式建立和管理的補充養(yǎng)老保險，類似于后來的企業(yè)年金。由此可見，當年企業(yè)補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦模式并不包括投保商業(yè)保險。其次，企業(yè)團體養(yǎng)老保險作為企業(yè)補充養(yǎng)

14、老保險的一種形式在2007年得到了法律的認可。退一步講，即使該企業(yè)為職工購買商業(yè)保險的行為發(fā)生在2007年以后，也不一定屬于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險的范疇。2008年1月1日實施的保險公司養(yǎng)老保險業(yè)務管理辦法對保險公司團體養(yǎng)老保險業(yè)務做了較為詳細的規(guī)范。該辦法第五條第一款規(guī)定：本辦法所稱養(yǎng)老保險業(yè)務，包括個人養(yǎng)老年金保險業(yè)務、團體養(yǎng)老年金保險業(yè)務和企業(yè)年金管理業(yè)務。第七條：本辦法所稱團體養(yǎng)老年金保險，是指同時符合下列條件的人壽保險產(chǎn)品：（一）以提供養(yǎng)老保障為目的，并由保險公司以一份保險合同承保；（二）由不以購買保險為目的組織起來的團體投保，并以投保團體5人以上的特定成員為被保險人；（三）保險合同約

15、定被保險人生存至國家規(guī)定的退休年齡時，可以選擇由保險公司分期給付生存保險金；（四）分期給付生存保險金的，相鄰兩次給付的時間間隔為一年或者不超過一年。該公司為職工購買的人身保險只有滿足了上述條件，才能被認定為團體養(yǎng)老保險，進而才能被認定屬于企業(yè)補充養(yǎng)老保險的范疇。注釋:參見baike.省略/view/1015244.htm。參見國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定(國發(fā)199133號)第八條。參見勞動部關于印發(fā)的通知第七條、第八條。企業(yè)年金即為狹義的企業(yè)補充養(yǎng)老保險，詳見下文的論述。參見國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知第二條。參見國務院關于同意遼寧省完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點實施方案的批復第二條。參見國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見第四條。參見中國保險監(jiān)督管理委員會關于企業(yè)補充養(yǎng)老保險口徑問題的復函第一條。參見國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定(國發(fā)199133號文)第十一條。(10)參見勞動部關于印發(fā)的通知(勞部發(fā)：1995464號文)第一條。(11)企業(yè)年金即為狹義的企業(yè)補充養(yǎng)老保險，詳見下文的論述。(12)參見企業(yè)年金試行辦法第三條(13)參見baike.省略/view/1015244.htm。(參見國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定第二條、中華人