2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題(19)

1、2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)13)下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的表述符合規(guī)定的有 () 。A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額B、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額DK企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給相關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及 傭金不得在稅前扣除【答案】 ABD【解析】傭金手續(xù)費(fèi)的準(zhǔn)扣比例：1 、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額;2 、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余

2、額的10%計(jì)算限額;3 、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人( 不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等) 所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額，而非10%。2. 單選題依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是 () 。A提供勞務(wù)所得B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、其他所得DK租金所得【答案】 D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所 得的個(gè)人的住所地確定。3. 單選題對(duì)于收入金額的確認(rèn)，下列表述不

3、準(zhǔn)確的是() 。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)按扣除被投資企業(yè)股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán) 所可能分配的金額后確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得B、現(xiàn)金折扣理應(yīng)按折扣前的金額確定商品銷售收入C、商業(yè)折扣理應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入 金額DK銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】 A【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該股權(quán)所可能分配的金額。注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓與收回投資所得稅處理的差別：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回不屬于應(yīng)稅收入; 相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，

4、應(yīng)確認(rèn)為股息所得符合規(guī)定的，免稅 ; 其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅。4. 單選題根據(jù)規(guī)定，自 2018年 1 月 1 日至 2020年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 () 萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A、 20B、 30C、 40D、 50【答案】 D【解析】自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 100萬元 (含 100萬元 ) 的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5. 單選題下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)

5、的是() 。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入DK盤盈固定資產(chǎn)收入【答案】 A【解析】選項(xiàng)BC應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)盤盈 應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。6. 單選題下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的表述中，準(zhǔn)確的是() 。A企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，能夠扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的全部收入，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利 潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】

6、 C【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不能夠扣除被投 資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)已經(jīng)分配的金額; 選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 選項(xiàng)D,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)， 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。7. 多選題依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目 有() 。A、向投資者支付的股息B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)備金支出C、對(duì)外投資期間的投資成本D企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅【答案】 ACD【解析】向投資者支付的股息、對(duì)外投資期間的投資成本和預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不得扣除。2. 單選題()A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相

7、關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金 支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償 后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，理應(yīng) 分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)債務(wù)清償所得或損失D居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的 各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年 度的境外應(yīng)納稅所得額【答案】A【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn) 的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，理應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在 發(fā)生當(dāng)期直接扣除。2. 多選題下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的

8、有() 。A、向股東分配的利潤(rùn)B、稅收滯納金C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息D企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)【答案】AB【解析】企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能 在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工 繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。3. 單選題某貿(mào)易公司 2018 年 3 月 1 日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1 年，按獨(dú)立交易原則支付全部租金2.4 萬元 ;6 月 1 日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期 5 年，當(dāng)年支付租金1.5 萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)繳納所得稅時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用是 () 萬元。A、 0.8B、 1C、 1.2D

9、、 2【答案】D【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi) 支出，按照租賃期限均勻扣除; 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分理應(yīng)提取折舊 費(fèi)用，分期扣除。當(dāng)年計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=2.4 + 12X 10=2(萬元)。4. 多選題下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有() 。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專 項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、符合條件的非營(yíng)利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng) 用途的財(cái)政性資金DK國(guó)債利息收入【答案】AC【解析】選項(xiàng)B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅 收入與

10、免稅收入的辨析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營(yíng)業(yè)組織的收入、地方 政府債券利息收入。5. 單選題企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是() 。A、香料作物的種植B、糖料作物的種植C、中藥材的種植DK麻類作物的種植【準(zhǔn)確答案】 A【答案解析】選項(xiàng)B、 C、 D 為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅： (1) 花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;(2) 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。6. 單選題以

11、下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是() 。A、非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供 的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得 稅B、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境 內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從 高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后 15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知 書，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)DK稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納 稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整【準(zhǔn)確答案】 B【答案解析】采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅; 凡不能分別核算的，應(yīng)