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1、)萬元。136萬美兀,考點(diǎn)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算【單選1】某自然人甲出租個(gè)人商用房,2019年5月1日取得當(dāng)月含稅房租 12萬元。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅是()萬元。A. 0.57B. 0.5C. 0.9D. 1.1【答案】A【解析】不含稅銷售額 =12 +( 1+5% =11.43 (萬元);應(yīng)納稅額=11.43 X 5%=0.57 (萬元)?!締芜x2】2018年7月,某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批,境外成交價(jià)格運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%人 民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套
2、配件應(yīng)納增值稅( 丿兀。A. 286.17B. 206.26C. 202.76D. 211.65【答案】C【解析】該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)X 6.85 X( 1+25% X 16%=202.76 (萬元)??键c(diǎn)五、出口貨物和服務(wù)的退(免)稅【單選1】某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,2018年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額137.7萬元并通過認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1 : 7),該企業(yè)適用增值稅稅率為16%出口退稅率為12%該企業(yè)6月免抵的增值稅為()。A. 75.4萬元B.
3、 15.1萬元C. 119.6 萬元D. 137.7 萬元【答案】B【解析】應(yīng)納增值稅 =150X 16%-137.7-115 X 7X( 16%-12% =-81.5 (萬元)免抵退稅額=115 X 7X 12%=96.6 (萬元)應(yīng)退稅額=81.5 (萬元)免抵稅額=96.6-81.5=15.1(萬元)。【單選2】某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(擁有出口經(jīng)營權(quán)),出口貨物適用的征稅率為16%退稅率為12%2019年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款212.5萬元、增值稅34萬元,當(dāng)月已通過認(rèn)證;當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批,到岸價(jià)格120萬元,海關(guān)暫免征稅予以放行;上
4、月期末留抵稅額8萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元;本月出口貨物銷售額折合人民幣300萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。(計(jì)劃分配率為50%)A. 18B. 10C. 70D. 17【答案】A舫那%爭円-I邇坐» (豬遙)【解析】(1)當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額 =(300-300 X 50% X( 16%-12% =6 (萬元)(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100 X 16%- (34-6 ) -8=16-28-8=-20( 萬元)( 3)出口貨物當(dāng)期“免抵退”稅額=( 300-300 X 50%)X 12%=18(萬元 )(4)當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期
5、免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額為 18萬元?!締芜x 3】某外貿(mào)公司 201 8年3月份購進(jìn)及出口情況如下:( 1)第一次購進(jìn)電飯煲 500臺(tái),不含稅單價(jià) 1 50元/臺(tái);第二次購進(jìn)電飯煲 200 臺(tái),不含稅單價(jià) 148元/臺(tái)(均 取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次外購的電飯煲全部報(bào)關(guān)出口,離岸單價(jià)20美元/臺(tái),此筆出口已收匯并作銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為 1 : 6,退稅率為 15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A. 16102B. 12600C. 17782D. 15690【答案】 D【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額和出口貨物所適用的
6、 退稅率計(jì)算。應(yīng)退增值稅 =(500X150+200X 148)X 15%=15690(元)?!径噙x 4】符合條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物,可以實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨 物的有()。A. 外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo),并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外 單位或個(gè)人的貨物B外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口,不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成 成套設(shè)備,并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的貨物C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的,用于維修本企業(yè) 出口的自產(chǎn)貨物的零部
7、件D委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能不同,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的貨物【答案】 ABC【解析】選項(xiàng)D:生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物,同時(shí)符合下列條件的,可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:(1)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物 名稱、性能相同 ,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物;(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人;( 3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票??键c(diǎn)六、增值稅優(yōu)惠政策【單選 1 】根據(jù)規(guī)定,下列項(xiàng)目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是()。A. 個(gè)
8、人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B. 個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C. 婚姻介紹服務(wù)D. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)【答案】 B【解析】選項(xiàng)ACD均免征增值稅?!締芜x 2】下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人減免稅規(guī)定的是()。A. 納稅人經(jīng)營免稅項(xiàng)目同時(shí)兼營應(yīng)稅項(xiàng)目的,不得享受增值稅免稅優(yōu)惠B. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),納稅人可以放棄其享受的免稅權(quán)C. 納稅人放棄免稅后, 36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅D. 社區(qū)糧店銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【答案】 C【解析】選項(xiàng) A:納稅人 分別核算 免稅項(xiàng)目與兼營應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額的,免稅項(xiàng)目可以享受增值稅免稅優(yōu)惠;選項(xiàng)B:納稅人可以自行決定是否放棄免稅權(quán),不需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),只需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案;
9、選項(xiàng)D:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售 自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 免征增值稅,社區(qū)糧店不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的范圍?!径噙x 3】下列業(yè)務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。A. 超市銷售農(nóng)產(chǎn)品B. 農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C. 糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品D. 國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品【答案】BD【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍,故選擇選項(xiàng)BD【多選4】境內(nèi)單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中,免征增值稅的有()。A. 在境外提供的廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行服務(wù)B. 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)C. 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)D. 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A:境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的
10、完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù),適用零稅率?!締芜x5】下列利息收入中,不享受免征增值稅的是()。A. 商業(yè)銀行對(duì)上市公司的貸款B. 國家助學(xué)貸款C. 國債、地方政府債D. 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD屬于免征增值稅的范圍?!締芜x6】對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。該限額是()元。A. 4000B. 12000C. 10000D. 15000【答案】B【解析】對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣
11、減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。【單選7】企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。該定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年()元。A. 6000B. 8000C. 10000D. 15000【答案】A【解析】企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附
12、加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元??键c(diǎn)七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)【單選1】根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā) 生時(shí)間是()。A. 銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B. 銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C. 銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D購買方收到貨物的當(dāng)天【答案】 C【解析】選項(xiàng) C:預(yù)收貨款方式銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。特殊處理情況,生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的 大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī) 等貨物,為收到 預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期 的當(dāng)天?!径噙x 2】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述,正確的有
13、()。A. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天B. 納稅人進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C. 納稅人將委托加工收回的貨物無償贈(zèng)與他人的,為貨物移送的當(dāng)天D. 納稅人委托商場代銷貨物,為商場售出貨物的當(dāng)天【答案】 BC【解析】選項(xiàng) A:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的 當(dāng)天;選項(xiàng)D:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到 代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物 滿 180天的當(dāng)天?!締芜x 3】下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是()。A. 進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B. 固定業(yè)戶銷售貨物或
14、者提供應(yīng)稅勞務(wù),一律向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】 A【解析】選項(xiàng)B:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng) C:非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供 勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向 銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?!径噙x 4】下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中,闡述正確的有()。A. 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B. 固定業(yè)戶到外縣 (市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的, 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng), 并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C. 進(jìn)口貨物應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D. 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】 ABC【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的,經(jīng)?。▍^(qū)、市)財(cái)政廳(局
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