新奧集團審計管理制度

1、新奧集團審計管理制度1 總則1.1 目的為加強集團內(nèi)部審計和外部審計管理，建立健全審計制度體系，明確審計職責，規(guī)范審計行為，保證審計的獨立性，促進企業(yè)健康運營，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和新奧集團的有關規(guī)定，特制定本制度。1.2 釋義審計是指為了查明有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統(tǒng)過程。內(nèi)部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。外部審計是指注冊會計師依法接受委

2、托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。1.3 管理原則（1） 強制審計。影響集團經(jīng)營的重大投資、資金活動、人事變動、戰(zhàn)略績效達成等管理活動納入強制審計范圍，包括但不限于：承擔經(jīng)營責任的一把手的離任審計；投資建設項目的項目審計；績效審計等。屬于新奧控股及參股企業(yè)原則上三年至少審計一次。（2） 以事實為依據(jù)、以制度為準繩。集團審計中心必須遵循國家法律、法規(guī)和集團制度要求實施審計，所出具的審計意見必須有充分、足夠的事實依據(jù)。（3） 獨立實施，嚴格程序。審計活動必須嚴格按照審計制度和規(guī)范規(guī)定的程序和實施步驟執(zhí)行，并根據(jù)指令或委托審計的內(nèi)容和范圍開展審計活動和進行審計評價，及

3、時提交審計報告。審計實施過程中審計單位保持獨立性，不受被審計單位及其他相關單位影響與干擾，以保證審計有效開展及結果公正。（4） 查糾分離、錯弊必追。集團審計中心按規(guī)定程序調(diào)查取證，對問題和事件一查到底。對審計結果，審計部門有出具審計報告、提出審計意見和建議的權力。審計部門對生效的審計意見和建議采取事后跟蹤和監(jiān)督方式，確保相關單位糾正錯弊問題，并完善管理流程。1.4 適用范圍本制度適用于新奧集團所有單位。2 組織與職責2.1集團所屬投資企業(yè)作為被審計單位，履行如下職責：（1）接受審計安排，配合集團審計中心實施審計，為集團審計中心提供相關的資料和必備的審計工作條件；（2）重視審計意見和建議，落實審

4、計處理決定，并及時向上級單位、相關管理部門和集團審計中心反饋落實結果。2.2集團督察委員會是集團審計中心審計工作開展的主管機構，主要負責：（1） 監(jiān)督和指導建立、健全集團內(nèi)部審計體系；（2） 審議、批準集團的審計制度，審定聘用外部審計機構的標準；（3） 組織審定集團審計中心審計工作規(guī)劃、年度審計計劃并監(jiān)督審計計劃的執(zhí)行；（4） 監(jiān)督集團審計中心責任和義務的履行；（5） 組織審定重大審計、專項調(diào)查報告。2.3集團風險管理系統(tǒng)負責內(nèi)部審計工作，并有權委托集團審計中心實施審計。集團督察委員與風險管理委員會共享集團審計資源。2.4集團審計中心在開展審計業(yè)務活動時，須承擔相應的職責和擁有為履行職責所必需

5、的權限。（1） 擬定集團審計制度，制訂有關管理辦法和審計工作規(guī)范。（2） 依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和三一計劃、集團風險管理機構所出具的集團風險評估報告及集團督察委員會的要求，組織制訂督委會所轄范圍內(nèi)的審計工作規(guī)劃和年度審計工作計劃；針對分析控制重點實施審計項目。（3） 接受指令或委托，組織集團范圍內(nèi)的專項審計、專項調(diào)查業(yè)務的開展和報告；并向集團有關單位反饋審計報告所發(fā)現(xiàn)的問題、錯弊，做好跟蹤，監(jiān)督、檢查問題整改的執(zhí)行和落實情況。確保糾正錯誤與舞弊，推動內(nèi)部控制流程優(yōu)化，防范風險，減少損失，防微杜漸。（1） 有權要求集團投資的分、子公司根據(jù)審計需要提供經(jīng)營分析報告、資金計劃、財務預算和決算及執(zhí)行等有關文件和

6、資料；（2） 有權檢查、審核集團所屬投資企業(yè)的會計帳目、憑證、帳薄、業(yè)務記錄、報表和其它有關文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況；（3） 根據(jù)需要參加投資企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關方面的會議；（4） 就審計中的有關事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權召開調(diào)查會、向有關單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料；（5） 對違反集團制度規(guī)定等事項，有權提出制止、糾正的意見。對被審計單位經(jīng)營管理中的嚴重違規(guī)、違紀和舞弊事件，有權提出限期采取整改措施的建議意見，并跟蹤落實；（6） 對出現(xiàn)被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經(jīng)濟活動有關的資料的情況，以及對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，提請集團有關領導批準同意后，

7、有權采取查封有關帳冊、凍結資財?shù)扰R時措施，并有權提出追究被審計單位和有關人員責任的建議。3 審計分類與審計內(nèi)容3.1集團審計業(yè)務按照審計主體分為內(nèi)部審計和外部審計。3.2內(nèi)部審計包括但不限于經(jīng)濟責任審計、戰(zhàn)略績效審計、建設工程項目審計、內(nèi)部控制審計、風險管理審計、IT審計。指對被審計單位負責人任職期間責任履行情況的真實性、經(jīng)營管理活動的合規(guī)性、效益性所進行的鑒證和個人管理行為的評價,內(nèi)容包括：（1） 績效真實性:主要從財務、客戶、流程和學習成長四個緯度對個人業(yè)績進行鑒證與評價；（2） 效益性:主要從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理效率性進行評價；（3） 經(jīng)營合規(guī)性:主要從被審計人任職期間經(jīng)營管理活動是否符

8、合國家、集團的規(guī)定進行評價；（4） 個人履責和管理能力評價。指對被審計單位績效成果的真實性以及在實現(xiàn)績效目標過程中組織行為的合規(guī)性及文化因素所進行的鑒證、評價，內(nèi)容主要包括績效影響環(huán)境審計和績效指標審計兩部分。（1） 績效環(huán)境審計。是從分析形成績效成果差異的原因入手，圍繞戰(zhàn)略目標，對企業(yè)當前內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營策略選擇的合理性、對戰(zhàn)略執(zhí)行相關的經(jīng)營活動進行合理性和合規(guī)性評價。（2） 績效指標審計。是依據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略地圖、平衡計分卡、績效責任書等相關績效考核資料，從財務、客戶、內(nèi)部運營、學習與成長四個層面對企業(yè)績效成果的真實性、效益性進行核實與評價。指建設工程項目從投資立項開始至竣工決算編制完成時與

9、其相關的所有經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行的全面審計和對項目建設過程中的重要環(huán)節(jié)、重點內(nèi)容進行的專項審計，內(nèi)容包括但不限于：（1） 投資立項；（2） 勘察設計管理；（3） 招標投標；（4） 合同管理；（5） 設備和材料采購；（6） 工程施工管理；（7） 工程造價管理；（8） 竣工驗收管理；（9） 建設項目投產(chǎn)后評價。指對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的健全性和內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的有效性進行審計，內(nèi)容包括：（1） 從業(yè)務控制、管理控制、財務控制、資金控制等方面審計設計的健全性；（2） 從識別、評估、應對和信息與溝通等方面評價控制運行的有效性。指對被審計單位風險管理體系建設和風險管理活動的

10、健全性、合理性和有效性所進行的評價和認證，可以直接對風險管理的組織、流程、報告與危機管理等功能的完備性進行測試與審計，也可以通過客戶風險、員工風險、股東風險的評估測試其體系建設的健全性。指對被審計單位信息系統(tǒng)及其業(yè)務應用的效能、效率、安全性的審計，內(nèi)容包括：主要從IT 系統(tǒng)的安全策略、安全組織、資產(chǎn)管理、人力資源安全、物理與環(huán)境安全、通訊及操作管理、訪問與控制、信息系統(tǒng)的獲取開發(fā)與維護、信息安全事故管理、業(yè)務連續(xù)性管理和符合性等方面的健全與有效性的審計。3.3 外部審計包括:（1） 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（2） 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3） 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計

11、業(yè)務，出具有關的報告；（4） 法律、行政法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。4 審計計劃與委托4.1 編制審計計劃4.2審計委托向上一級審計管理部門報備。5 審計工作程序5.1審計方案編制審計中心須根據(jù)審計指令或委托協(xié)議的審計項目需求編制審計方案，并依據(jù)審計范圍和目標的需要，制定具體項目審計組織、技術方案，做好審計準備。5.2發(fā)放審計通知書5.3審計項目實施5.4審計報告提交行。5.5 審計人員開展審計活動時，除按照合同約定履行業(yè)務職責外，須遵守以下職業(yè)規(guī)定：（1） 遵守審計人員職業(yè)道德準則，做到獨立、客觀、公正；（2） 遵循保密原則，對取得的資料和工作記錄須及時清理歸檔，且不得用于與工作無關的目的；（3

12、） 嚴禁對外散布有損于被審計單位形象的言論；（4） 不得接受被審計單位的宴請，安排的旅游、娛樂等消費活動；（5） 不得接受被審計單位以任何方式贈送的任何紀念品、禮品、禮金等；（6） 審計人員須遵循回避原則。與被審計單位主要管理人員有直系親屬關系或其它影響審計獨立性的情況時須回避。6 落實改進6.1審計工作結束后，審計報告的處理須分別按以下情況執(zhí)行：（1） 審計項目的開展為審計中心的主管部門指令的，須由主管部門將審計報告及處理建議批轉被審計單位或被審計個人的上一級主管部門，由其做出處理決定并負責執(zhí)行；（2） 審計項目屬于委托審計時，如委托方為被審計單位或被審計個人的主管部門的，須根據(jù)審計報告做出

13、處理決定并負責執(zhí)行。6.2被審計單位依據(jù)審計決定的要求就審計意見或建議進行整改，并在收到審計報告起的三十日內(nèi)將整改方案及計劃反饋給上級主管單位、委托審計部門和集團審計中心。6.3 審計中心負責監(jiān)督審計決定的落實，督促、檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況，必要時審計中心可實施后續(xù)審計。7 獎懲7.1 在審計過程中，對給予審計開展和問題發(fā)現(xiàn)提供重大線索，經(jīng)審計查實確鑿，并為企業(yè)帶來重大經(jīng)濟效益和利益以及給企業(yè)挽回經(jīng)濟損失的，在提請上級管理部門批準后，根據(jù)其價值大小給予一定的物質、榮譽獎勵。7.2 對于有下列行為者，按情節(jié)輕重，分別給予責任人通報批評、警告、降職、降級、開除處分；造成經(jīng)濟損失的，予以賠償；涉嫌犯罪的，依法提請司法機關處理：（1） 內(nèi)部審計人員濫用職權、徇私舞弊、泄漏秘密；（2） 阻撓審計工作，恐嚇、威脅、打擊報復審計人員；（3） 不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資