基金會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

1、中國扶貧基金會(huì)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例目錄第一章?總則?為了建立、健全中國扶貧基金會(huì)（簡稱基金會(huì)）的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高基金會(huì)的資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平，保證基金會(huì)扶貧事業(yè)健康發(fā)展，為基金會(huì)決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，根據(jù)基金會(huì)管理?xiàng)l例、會(huì)計(jì)法、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度等國家法律、法規(guī)，參照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合本基金會(huì)的宗旨、章程，制定本財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例。?基金會(huì)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：建立健全財(cái)務(wù)制度，維護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)安全；對基金會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督，合理編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行；如實(shí)反映基金會(huì)的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，開展財(cái)務(wù)分析，參與機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)決策，規(guī)范財(cái)

2、務(wù)信息披露；按照合法、安全、有效的原則實(shí)現(xiàn)基金的保值、增值，且資金的的使用符合組織的章程使命及捐贈(zèng)者的意向。?基金會(huì)理事會(huì)定期審議機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作報(bào)告，并決定財(cái)務(wù)工作中的重大問題，財(cái)務(wù)日常管理工作由秘書處負(fù)責(zé)。?基金會(huì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)依法接受國家有關(guān)管理部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督，接收國家審計(jì)部門、獨(dú)立會(huì)計(jì)事務(wù)所對年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。基金會(huì)理事會(huì)換屆、法定代表人離任之前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任財(cái)務(wù)審計(jì)。第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能?基金會(huì)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理的原則，在秘書處的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。?計(jì)劃財(cái)務(wù)部的職能：1組織擬訂基金會(huì)財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)在理事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行基金會(huì)財(cái)務(wù)

3、管理制度，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。2制訂基金會(huì)會(huì)計(jì)核算原則及程序，組織基金會(huì)會(huì)計(jì)核算工作。3根據(jù)基金會(huì)年度工作計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金計(jì)劃，負(fù)責(zé)在秘書長辦公會(huì)和理事會(huì)審批后組織實(shí)施。4負(fù)責(zé)基金會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理。5負(fù)責(zé)基金會(huì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)論證。6組織開展基金會(huì)的基金運(yùn)作工作，制定基金會(huì)資金運(yùn)作計(jì)劃，加強(qiáng)對基金會(huì)現(xiàn)金流的管理。7組織制訂基金會(huì)各項(xiàng)項(xiàng)目與活動(dòng)的資金與財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督執(zhí)行情況。8負(fù)責(zé)所屬機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和檢查、內(nèi)部審計(jì)工作。9負(fù)責(zé)對基金會(huì)和所屬機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核及其財(cái)務(wù)分析，對基金會(huì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理與監(jiān)督。10 負(fù)責(zé)研究財(cái)務(wù)管理的及時(shí)化、準(zhǔn)確化

4、、信息化，負(fù)責(zé)基金會(huì)的對外財(cái)務(wù)信息披露。11 .負(fù)責(zé)基金會(huì)員工的財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作。?根據(jù)章程、業(yè)務(wù)開展情況配備有專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程及崗位責(zé)任，切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作。?計(jì)劃財(cái)務(wù)部建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作。第三章全面預(yù)算管理?基金會(huì)執(zhí)行全員參與的全面預(yù)算管理體系：從機(jī)構(gòu)的年度計(jì)劃出發(fā)，將機(jī)構(gòu)所有部門、人員和各項(xiàng)活動(dòng)的收入、支出均納入預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對基金會(huì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，并作為考核目標(biāo)嚴(yán)格貫徹、落實(shí)。?年度預(yù)算由各部門按工作計(jì)劃編制，經(jīng)部門預(yù)算會(huì)議討論后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部初審、匯總后提交秘書處會(huì)議審議通過后交會(huì)長會(huì)議審議，會(huì)長會(huì)議審議通過后的報(bào)理事會(huì)審批后正式執(zhí)行。?預(yù)

5、算管理由秘書處負(fù)責(zé)，在秘書長直接領(lǐng)導(dǎo)下，計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的初審、匯總及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、情況分析等工作。?年中總結(jié)時(shí)，根據(jù)半年度預(yù)算執(zhí)行情況和全年機(jī)構(gòu)運(yùn)營形勢預(yù)測，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整預(yù)算經(jīng)部門預(yù)算會(huì)議討論后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部初審、匯總后提交秘書處會(huì)議審議通過后交會(huì)長會(huì)議審議，會(huì)長會(huì)議審批通過后執(zhí)行。?按月、季度、半年度、年度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析與反饋。年終決算時(shí)，對機(jī)構(gòu)和各部門年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)、反省，并納入年度績效考核。?機(jī)構(gòu)年度預(yù)算執(zhí)行情況需報(bào)理事會(huì)審議通過。第四章貨幣資金管理?基金會(huì)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及可隨時(shí)轉(zhuǎn)換為貨幣資金的有價(jià)證券。?計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)做好資

6、金的管理，保護(hù)貨幣資金的安全與完整；合理安排資金流，建立健全資金支付與報(bào)銷的授權(quán)審批流程。?現(xiàn)金管理：1庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。如遇到特殊情況，超過規(guī)定限額應(yīng)及時(shí)向秘書長通報(bào)，做好保衛(wèi)值班工作。2 不得坐支現(xiàn)金，收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行帳戶，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支“兩條線”；3 基金會(huì)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的管理工作，日記帳必須做到日清月結(jié)，并保證庫存現(xiàn)金與帳面金額相符。4 ?出納應(yīng)定期（每月、季、年末）、不定期的對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或授權(quán)的會(huì)計(jì)）應(yīng)對現(xiàn)金盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤和不定期的抽盤，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并作出處理。?銀行存款管理：1. 基金

7、會(huì)開立基本賬戶用于銀行收付業(yè)務(wù)。如根據(jù)業(yè)務(wù)需要，確需增開一般帳戶或?qū)Ｓ脦?，需由?jì)劃財(cái)務(wù)部提出申請報(bào)秘書長批準(zhǔn)后方能開立。2. 基金會(huì)應(yīng)遵照國家相關(guān)銀行帳戶管理的規(guī)定，不得出租、出借帳戶。3. 基金會(huì)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行銀行支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等，超過結(jié)算起點(diǎn)金額1000元的所有對公業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。4. 收到的匯票、支票等銀行收款憑單應(yīng)及時(shí)送存銀行，并進(jìn)行帳務(wù)處理。5. 支票、匯票、匯兌等付款，均須登記備查簿，詳細(xì)填寫單據(jù)編號(hào)、收款人名稱、金額、用途、借款日期、報(bào)銷日期等，并由經(jīng)手人簽字。6. 出納定期與銀行核對銀行存款余額，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)需對銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核，對未達(dá)帳項(xiàng)

8、應(yīng)及時(shí)處理。第五章實(shí)物資產(chǎn)管理?實(shí)物資產(chǎn)指我會(huì)擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的物資財(cái)產(chǎn)，包括捐贈(zèng)物資、固定資產(chǎn)及低值易耗品等。?實(shí)物資產(chǎn)管理原則：及時(shí)建帳入帳，專人管理，財(cái)務(wù)監(jiān)督、核算；處置方式合法、合規(guī)，物資使用符合機(jī)構(gòu)章程，最大限度地發(fā)揮物資的使用效益。?捐贈(zèng)物資指社會(huì)各界捐贈(zèng)的物資財(cái)產(chǎn)以及用接收捐贈(zèng)的項(xiàng)目資金采購的捐贈(zèng)物資。規(guī)范捐贈(zèng)物資接收、物資采購、入庫、倉儲(chǔ)、出庫及發(fā)放、會(huì)計(jì)記錄等管理流程，保護(hù)捐贈(zèng)物資的安全與完整。?固定資產(chǎn)指為行政管理、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的，預(yù)計(jì)使用年限超過1年且單位價(jià)值在1000元以上的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類管理、計(jì)提折舊，建立采購、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、檢修、盤

9、點(diǎn)、處置等管理流程。?低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種辦公設(shè)備，如價(jià)值低于1000元的電子設(shè)備、日常用具等。低值易耗品取得、驗(yàn)收和日常管理、處置等管理方法參照固定資產(chǎn)的執(zhí)行。低值易耗品采用一次攤銷法。?無形資產(chǎn)等其它資產(chǎn)的管理參照實(shí)物資產(chǎn)的管理，國家有相關(guān)規(guī)定的，按國家規(guī)定執(zhí)行。第六章資產(chǎn)保值增值?基金會(huì)的資產(chǎn)保值增值是指通過對基金會(huì)可支配資產(chǎn)進(jìn)行合理規(guī)劃和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)基金會(huì)資產(chǎn)保值增值的工作。?基金運(yùn)作依照合法、安全、有效和謹(jǐn)慎性的原則，在保證資金的安全及必要的流動(dòng)性前提下，努力提升資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。第七章收入管理?基金會(huì)收入分為捐贈(zèng)收入、投資收益及其他收入，各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)

10、按是否存在限定嚴(yán)格劃分限定性收入和非限定性收入。?各項(xiàng)收入均歸口由計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，按收入來源及渠道建立相應(yīng)的管理和核算流程，保證收入入帳的及時(shí)與完整。?按年度工作計(jì)劃依法開展募捐活動(dòng)，籌集開展章程規(guī)定的公益活動(dòng)的資金，所有資金納入年度預(yù)算。?接收貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際到帳金額確認(rèn)捐贈(zèng)收入；接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算，并在完成資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移后方能確認(rèn)收入。捐贈(zèng)方在向基金會(huì)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明。?嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、稅務(wù)有關(guān)票據(jù)使用的規(guī)定，按規(guī)定購買、使用和開具捐贈(zèng)票據(jù)及其他票據(jù)，妥善保管各類票據(jù)。第八章費(fèi)用管理?嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，

11、建立健全各項(xiàng)支出的審批程序。各項(xiàng)費(fèi)用支出必須貫徹厲行節(jié)約和量入為出的原則，各項(xiàng)資助支出和經(jīng)費(fèi)支出的支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行理事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。?基金會(huì)的費(fèi)用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用及其它費(fèi)用。各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。所發(fā)生的費(fèi)用要履行規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷票據(jù)要求俱全且合理合法。?業(yè)務(wù)活動(dòng)成本指為了實(shí)現(xiàn)基金會(huì)使命及其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或者提供服務(wù)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)按項(xiàng)目及費(fèi)用性質(zhì)分類進(jìn)行核算和列報(bào)。開展公益項(xiàng)目前應(yīng)制訂項(xiàng)目的資助標(biāo)準(zhǔn)及該項(xiàng)目直接相關(guān)的運(yùn)行成本的支付標(biāo)準(zhǔn)、列支原則、審批程序。?管理費(fèi)用是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)

12、所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本著“節(jié)約、適度”的原則，按照經(jīng)審批的本年度行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制各項(xiàng)行政開支。計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)年度行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算對其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，定期提供行政經(jīng)費(fèi)支出情況。?籌資費(fèi)用指為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。?其他費(fèi)用，是指民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用或者籌資費(fèi)用中的費(fèi)用。?嚴(yán)格區(qū)分行政支出與項(xiàng)目支出等各項(xiàng)費(fèi)用。某些費(fèi)用如果屬于多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)提供可靠的人力、物資、費(fèi)用支出的計(jì)算依據(jù)，將這些費(fèi)用按照合

13、理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)及費(fèi)用項(xiàng)中進(jìn)行分配。?基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出占基金會(huì)年度總支出的比例不得超過基金會(huì)管理?xiàng)l例規(guī)定的10%。第九章財(cái)務(wù)核算與分析?基金會(huì)執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度，按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。?嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)，以記錄年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿為基本依據(jù)，認(rèn)真組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算，做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實(shí)一致。?嚴(yán)格按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)報(bào)告接受獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

14、由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書構(gòu)成。?結(jié)合項(xiàng)目管理和服務(wù)特點(diǎn)，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。通過分析，反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果，并將分析結(jié)果及時(shí)反映給秘書處和理事會(huì)，為其進(jìn)行決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。?財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容有：預(yù)算執(zhí)行情況分析，資金、資產(chǎn)的運(yùn)用及效率分析，收入、費(fèi)用支出分析，財(cái)產(chǎn)物資的管理情況分析等。?計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)通過過程監(jiān)督及事后財(cái)務(wù)分析等方式，對財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用、財(cái)產(chǎn)物資管理等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，要及時(shí)予以制止、糾正，性質(zhì)比較嚴(yán)重的，要向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門報(bào)告，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。第十章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督?內(nèi)部控制，是指由

15、理事會(huì)、秘書處和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：?（一）基金會(huì)戰(zhàn)略；?（二）經(jīng)營的效率和效果；?（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；?（四）資產(chǎn)的安全完整；?（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。?秘書處負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本基金會(huì)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制措施通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。?基金會(huì)的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)

16、限，確保辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、捐贈(zèng)物資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、捐贈(zèng)收入業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，應(yīng)當(dāng)注意如下不相容崗位：1、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；（三）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。3、捐贈(zèng)物

17、資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（ 1） 捐贈(zèng)物資的請購與審批，審批與執(zhí)行；（ 2） 捐贈(zèng)物資的采購（或接收）與驗(yàn)收、付款；（ 3） 捐贈(zèng)物資的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（四）捐贈(zèng)物資發(fā)出的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄；（ 5） 捐贈(zèng)物資處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。4、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括（ 1） 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；（ 2） 固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；（ 3） 固定資產(chǎn)投保的申請與審批；（ 4） 固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（ 5） 與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括（一）客戶信用調(diào)查評(píng)估與捐贈(zèng)合同的審批簽訂

18、；（二）捐贈(zèng)的確認(rèn)、收款與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（三）捐贈(zèng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與捐贈(zèng)票據(jù)開具、管理；6、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；（二）成本費(fèi)用支出與審批；（三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。?同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換，避免同一人員長時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假及崗位輪換制度。?按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。?應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。?應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得開具印章齊全的空白支票。?銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章