某公司補利收入管理規(guī)定

1、制度名稱補利收入管理規(guī)定文件編號××財非商品收入003補 利 收 入 管 理 規(guī) 定歸屬體系：××（××）有限公司經(jīng)營管理手冊財務系統(tǒng)分冊文件編號：××財非商品收入003撰寫單位：××（××）財務中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機密等級： 機密 一般合計頁數(shù)：12頁 正文頁數(shù)：7頁附件個數(shù)：5個制度正文目錄：目 錄頁次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責15、作業(yè)內容16、注意事項77、附件7總裁審批管理研究室審核撰寫人1. 目的：通過核算與收取，達到控制

2、商品零售價格，促進供價管理，保障企業(yè)競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)利潤不流失，特制定本規(guī)定。2. 范圍： 2.1適用范圍：本規(guī)定適用××總部財務中心、采銷中心；各分部財務部及采銷部門、××物流公司； 2.2發(fā)布范圍：××（××）各中心、各部門、各分部、××物流公司。3. 名詞解釋：3.1補利收入：指在我方銷售的供應商產品的零售價格降低，使我方銷售供應商產品的帳面毛利率未能達到合同約定的水平時，由供應商向我方支付的，用于補足我方利潤損失部分的款項。4. 職責 無5. 作業(yè)內容： 5.1經(jīng)銷商品5.1.1補利收

3、入的核算5.1.2計算公式：應收補利收入=當期××實際銷售供應商產品的收入×（合同規(guī)定的帳面毛利率實際帳面毛利率）實際帳面毛利率=當期××帳面實際毛利額/當期××實際銷售收入 合同中約定保證帳面利潤為0%或零的，認定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應由供應商補償。5.1.3按月、分品類、分品牌或供應商進行應收金額的計算及收取的考核。經(jīng)銷商品補利收入應按每月、每一品類、每品牌或供應商根據(jù)合同約定分別計算應收金額，各月之間虧損和贏利不能互相抵補。5.1.4新業(yè)務處理：各分部必須嚴格按照公司文件、制度的規(guī)定對補利收入進行核算，凡遇到

4、特殊情況或文件、制度規(guī)定之外新發(fā)生的業(yè)務，必須及時以書面形式上報總部財務中心，對補利收入的核算方法進行核定及審批。未經(jīng)總部審批的，分部一律不得擅自確定，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擅自修改核算方法且未經(jīng)總部批準的或發(fā)生新業(yè)務擅自確定核算方法的，總部將對責任人給予嚴厲處罰。5.1.5團購、批發(fā)業(yè)務核算5.1.5.1界定：單筆銷售在五萬元以上的團購，可享受集團購買的優(yōu)惠政策；單筆銷售在十萬元以上的團購固定客戶團購，可享受批發(fā)的優(yōu)惠政策，具體優(yōu)惠幅度視利潤等具體情況而訂。 5.1.5.2授權標準：優(yōu)惠幅度在進價最低零售價之間（不含帳保的），由門店經(jīng)理簽字確認后可執(zhí)行。A、優(yōu)惠幅度在進價最低零售限價之間（有帳面保證的），

5、如可向供應商收取補利的，相關采購業(yè)務主管確認后可執(zhí)行；如不能向供應商收取虧利的，且又高于實際凈價的，須經(jīng)采購總監(jiān)或經(jīng)理審核，分部總經(jīng)理簽字確認后可執(zhí)行，并以函件形式通知財務。B、優(yōu)惠幅度在低于進價2%（含）以內，由各分部采購中心總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理簽字批準后方可執(zhí)行，并于當日報采購中心備檔。C、優(yōu)惠幅度在低于進價2%-4%（含），但又高于公司實際凈價，由各分部采購總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理確認后上報總部采購中心，總部采購中心相關品類部長簽字批準后可執(zhí)行。D、優(yōu)惠幅度在低于進價4%以上的，但又高于公司實際凈價，由各分部采購總監(jiān)（采購經(jīng)理）及總經(jīng)理簽字確認后，報總部采購中心總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批

6、準后方可執(zhí)行。 5.1.5.3團購、批發(fā)業(yè)務實際帳面利潤低于合同規(guī)定的保證帳面而又不需向供應商收取補利的，分部采購人員填寫“批發(fā)、團購申請單”（見附件7.1），按照授權標準進行審批后交收入會計審核留存，作為不計收補利收入的依據(jù)。5.1.5.4收入會計在計算應收補利收入時將上述團購、批發(fā)業(yè)務的銷售額、帳面毛利從當期銷售額、帳面毛利中剔除。5.1.6定制、買斷、專供和首銷產品的核算：收入會計在計算帳面補利時，應根據(jù)與供應商簽定的定制、買斷、專供和首銷合同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號的銷售額和毛利額。5.1.7特價機、包銷機的核算：5.1.7.1特價機核算：公司購進特價機銷售的目的是通過其優(yōu)惠

7、的市場價格，以點帶面，拉動整體銷售。特價機本身的供貨價格已經(jīng)低于正常機型，對此公司規(guī)定特價機不允許虧損銷售，所以公司對于特價機補利收入核算的基本政策標準是保證帳面利潤不低于零。據(jù)此具體規(guī)定如下：A、合同中無特別約定特價機保證帳面利潤政策的，特價機適用的補利收入政策與正常機型一致，特價機與正常機型統(tǒng)一進行核算，具體計算公式為：應收補利收入=全部機型銷售收入*全部機型補利收入政策全部機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）B、合同中明確約定特價機保證帳面利潤政策與正常機型不一致的，且可以清晰地統(tǒng)計核算期間特價機銷售金額與帳面毛利的，應單獨核算特價機補利收入，具體計算公式為：應收補利收入=正

8、常機型銷售收入*正常機型補利政策+特價機機型銷售收入*特價機機型補利政策全部機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）C、特價機合同約定“無帳保”的，視同保證帳面利潤為“零”進行核算。具體計算公式如下：應收補利收入=正常機型銷售收入*正常機型補利政策+特價機機型銷售收入*0%全部機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）D、上述核算方法不論經(jīng)銷或代銷商品均適用。 5.1.7.2包銷機的核算包銷機是由我公司獨家買斷的商品，商品本身在零售市場上性價比是占據(jù)一定的優(yōu)勢的，其屬于高利潤機型。因此原××發(fā)2003141號文件對于包銷機補利收入核算要求是剔除此類合同規(guī)定的商

9、品型號的銷售額及帳面毛利。但在實際操作過程中，往往出現(xiàn)包銷機虧損銷售的不合理現(xiàn)象，為防止公司利益受損，在此對包銷機補利收入的核算補充規(guī)定如下：A、如合同中未明確約定包銷機型保證帳面利潤政策的，為防止正常機型贏利與包銷機虧損發(fā)生抵減，要求包銷機一律按照正常機型政策單獨核算應收補利收入，具體計算公式如下：應收正常機型補利收入=正常機型銷售收入*正常機型補利政策正常機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）應收包銷機型補利收入=包銷機型銷售收入*正常機型補利政策包銷機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）該供應商應收補利收入=應收正常機型補利收入+應收包銷機型補利收入如應收正常機型補利

10、收入0或應收包銷機型補利收入0則應按照0進行供應商總體應收補利收入的計算，正常機型與包銷機型的盈虧不得相抵。B、 合同中明確約定包銷機型保證帳面利潤政策的，應單獨核算包銷機型應收補利收入，具體計算公式如下：應收正常機型補利收入=正常機型銷售收入*正常機型補利政策正常機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）應收包銷機型補利收入=包銷機型銷售收入*包銷機型補利政策包銷機型實際銷售毛利+補利調整金額（調增+、調減-）該供應商應收補利收入=應收正常機型補利收入+應收包銷機型補利收入如應收正常機型補利收入0或應收包銷機型補利收入0則應按照0進行供應商總體應收補利收入的計算，正常機型與包銷機型的盈

11、虧不得相抵。C、上述核算方法不論經(jīng)銷或代銷商品均適用。 5.1.7.3追溯調整為了保證公司利益不受損，自04年度開始分部具體執(zhí)行情況與本文件核算方法存在偏差的，一律按本文件進行追溯調整。特殊情況由于調整工作量巨大的、在原核算方法公司利益不受損的情況下，分部可將具體核算方法上報總部財務中心進行核定、審批，然后按審批意見執(zhí)行。 5.1.7.4包銷機、特價機補利收入的收取包銷機、特價機公司明文規(guī)定是不允許虧損銷售的，然而從實際操作來看，各分部特價機、包銷機的虧損銷售行為仍大量存在，對于包銷機、特價機補利收入的收取應究其產生根源，區(qū)別對待與處理：A、市調降價零售價降低產生虧損，分部采購部應盡快與廠家取

12、得確認，調整供價，由廠家給予降價補差；如因未取得廠家確認而產生的虧損，由采購部門負責與供應商協(xié)調收取補利收入。 B、對于公司策略性降價產生的虧損，分部應按授權規(guī)定向總部上報計劃審批，經(jīng)公司審批同意后，調整應收補利金額。C、對于分部違規(guī)主動降價銷售產生虧損的，總部一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對相關責任人進行嚴厲處罰，并由相關責任人員賠償公司損失。D、各分部財務人員應通過包銷機、特價機補利收入的核算及商品銷售環(huán)節(jié)，監(jiān)控虧損銷售中違反公司制度的行為，一旦發(fā)現(xiàn)應積極向總部反映真實情況，嚴格按照總部要求執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)知情不報或私自核減行為，總部將對責任人加重處罰。5.1.8優(yōu)惠券的核算銷售中的贈券按承擔方式的不同主要分&

13、#215;×券、廠家券、××及廠家按比例承擔券；按用券商品的入帳方式不同，主要分全額（款臺按商品原售價打銷售小票）入帳和凈額（款臺按實收現(xiàn)金打銷售小票）入帳。針對上述情況 ，各分部應按如下要求執(zhí)行：A 凡是按全額入帳的，在計算補利收入時不考慮贈券因素。B 凡是按凈額入帳的，在計算補利收入時可不單獨進行統(tǒng)計，在結算時依據(jù)廠家提供的贈券金額對用券商品的應收補利收入進行調整。公司承擔的部分，根據(jù)實際帳面毛利加上該廠家的贈券金額來考核帳面利潤和調整應收補利收入；廠家承擔的部分，已向廠家收取贈券金額的，不再收取補利收入，依據(jù)實際帳面利潤加上該廠家的贈券金額來調整應收補利收入

14、。5.1.9補利收入管理流程A 每月10日各分部收入會計計算完畢上月應收補利收入，分品類分品牌列出“補利收入應收明細”（見附件7.2），交分部采購部簽收；B 采購部將收取任務落實到人，向供應商進行收取，逐一確立具體收取時間、收取方式、收取金額，經(jīng)收取責任人、分部采購經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認后將“補利收入應收取明細” （見附件7.2）于當月20日前報至各分部財務部；C各分部財務部收入會計依據(jù)“補利收入應收取明細”列明的收取時間及方式進行收取；于當月20日以后結算貨款的供應商，收入會計在結算時必須審查補利收入是否存在欠收，凡是“補利收入應收取明細”列明的收取數(shù)額未扣收或未收繳的不得進行貨款結算。財務部

15、收入人員、結算人員未能按“收取明細”進行嚴格把關擅自付款的，責任由收入、結算會計人員承擔；D在扣收或收繳過程中供應商不確認的由采購人員負責進行協(xié)調溝通，特殊情況為不影響銷售需要先行貨款結算暫不收取補利收入的，由分部采購總監(jiān)（經(jīng)理）、分部總經(jīng)理簽批后方可進行貨款結算，此后分部總經(jīng)理、采購總監(jiān)（經(jīng)理）承擔收取責任。E首先明確經(jīng)銷商品補利收入由各分部采購人員負責收取。補利收入收取考核期為一個月，即依據(jù)當月銷售情況計算的應收補利收入應當與次月月末最后一天前全部收取到位。財務人員應積極配合采購人員及時、準確、全面地計算出應收金額，定期向采購部門、分部總經(jīng)理通報收取情況。各分部采購部應當將補利收入的收取責

16、任明確到人，分部采銷總監(jiān)（無總監(jiān)的由采購經(jīng)理）全權負責監(jiān)控收取情況，確?？己似趦热渴杖〉轿弧Ｑa利收入計算、工作完成及考核日期明細表補利收入計算期間每月1日-每月31（30）日計算工作最遲完成日期每月10日采購部門確立收取明細最遲期限每月20日欠收收入同意付款最遲日期每月20日收取考核期每月30（31）日5.1.10經(jīng)銷商品補利收入報表：5.1.10.1經(jīng)銷商品補利收入?yún)R總表（見附件7.3） 本表根據(jù)經(jīng)銷商品補利收入收取情況明細表填列，當年各月應收、實收、欠收數(shù)均須填列。 5.1.10.2經(jīng)銷商品補利收入收取情況明細表（見附件7.4）5.1.10.2.1供應商、名稱、品牌、合同規(guī)定應保帳面利潤

17、率：根據(jù)合同政策填列；5.1.10.2.2應達帳面利潤=合同規(guī)定應保帳面利潤率×銷售收入；5.1.10.2.3補利調整金額：策略性降價、優(yōu)惠券對應收補利的影響金額，調減用負數(shù)，調增用正數(shù)；5.1.10.2.4應收補利=應達帳面利潤-帳面補利+補利調整金額；5.1.10.2.5欠收補利=應收補利-實收補利5.1.10.2.6每分部每月一張，每年12張，在上報時必須當月及以前月份的明細表同時上報，本表應有分品類合計數(shù)和總計數(shù)，實收補利對應應收補利所屬期間進行填列，而不按照實際收取時所屬的月份填列。5.1.10.3補利收入調整明細表（見附件7.5）5.1.10.3.1收入所屬期間：是調整的

18、補利收入所屬期間，如：調整8月（計算補利的銷售收入的所屬期間）彩電的應收金額，則收入所屬期間應填列8月；5.1.10.3.2調整項目：填列為應收金額或實收金額；5.1.10.3.3調整原因：應填列發(fā)生調整原因，如：銷售收入統(tǒng)計有誤或帳保調整等原因；5.1.10.3.4差額：差額=現(xiàn)數(shù)據(jù)-原數(shù)據(jù)5.1.10.3.5調整日期：為調整該數(shù)據(jù)的時間，如：10月25日調整帳保從3%降到2%，那調整日期應填10月25日。5.1.10.3.6本期調整上期補利收入報表時填列此表，當期報表發(fā)生調整不必填列，例如：11月15日調整9月份補利時需填列此表，調整10月份補利則不必填列；5.1.10.3.7.實收在正常增加時不必填列，