國(guó)家稅收》練習(xí)題及參考答案()

1、2011 級(jí) 本 科 會(huì) 計(jì) 學(xué) 專(zhuān) 業(yè) 第 三 學(xué) 期 國(guó) 家 稅 收 復(fù) 習(xí) 題一、單項(xiàng)選擇題1. 社會(huì)的公共需要主要是通過(guò)( C ) 形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配來(lái)滿(mǎn)足。A 利潤(rùn)上繳2. 稅收的作用主要有(A 籌集財(cái)政收入3. 稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是A 納稅義務(wù)人B 政府收費(fèi)CA )。B 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C用以區(qū)分不同稅種的是B 征稅對(duì)象C稅收 D 罰沒(méi)收入調(diào)節(jié)分配( B )。稅目維護(hù)國(guó)家權(quán)益稅率4. 根據(jù) ( 增值稅暫行條例，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅類(lèi)型是A 生產(chǎn)型增值稅B 消費(fèi)型增值稅C 收入型增值稅流通型增值稅5. 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( D )。A

2、 7%6. 下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是B 10%C 13%D 17%A將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利C納稅人自用的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇7. 納稅人按月繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)于次月(B 將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D 外購(gòu)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)C )日內(nèi)申報(bào)繳納。A 5日B 10 日C 15日D 30 日8. 下列消費(fèi)品，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是(A 汽車(chē)輪胎B 酒精C )。 護(hù)膚護(hù)發(fā)品D 高檔手表9. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向A 企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C 貨物入境地的海關(guān)( D ) 申報(bào)繳納消費(fèi)稅。企業(yè)核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

3、關(guān)地海關(guān)10. 體現(xiàn)課稅對(duì)象深度的稅制要素是(B納稅人D 納稅環(huán)節(jié)A 課稅對(duì)象B 稅率C11. 自 2009年 1 月 1 日起，從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在(B )以下的，為小規(guī)模納稅人。A 30 萬(wàn)元B 50 萬(wàn)元 C 80 萬(wàn)元 D 100 萬(wàn)元12. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是( A ) 。A 修配業(yè)務(wù)B 交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)C 建筑業(yè)務(wù)D 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)13. 增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( D ) 。A 外購(gòu)工程物資B外購(gòu)廠房C 外購(gòu)用于福利的貨物D 外購(gòu)設(shè)備修理用備件14. 自 2010年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票

4、必須自該發(fā)票開(kāi)具之日起( D ) 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A 30 B 60 C 90 D 18015. 委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是( A ) 。A 委托方B 受托方C 銷(xiāo)售方D 委托方或受托方16. 某汽車(chē)廠自產(chǎn)的小汽車(chē)抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)選擇A 同類(lèi)消費(fèi)品中間價(jià)格B同類(lèi)消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)C 同類(lèi)消費(fèi)品最高價(jià)格D組成計(jì)稅價(jià)格17. 營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉南铝匈M(fèi)用，不納營(yíng)業(yè)稅的是( D )。A 違約金B(yǎng) 滯納金C 賠償金D 符合條件代收的政府性基金18. 下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅的是( B

5、 ) 。A 交通運(yùn)輸業(yè)B 建筑業(yè)C 娛樂(lè)業(yè) D 服務(wù)業(yè)19. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的適用稅率是( D ) 。A 10% B 15% C 20% D 25%20. 下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( A ) 。A 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B 進(jìn)口貨物C 批發(fā)、零售商品D 提供修理修配勞務(wù)21. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，繳納營(yíng)業(yè)稅的是( A ) 。A 郵局銷(xiāo)售郵票B電力公司銷(xiāo)售電力C 銀行銷(xiāo)售金銀D典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品22. 符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按( B ) 的稅率征收企業(yè)所得稅。A 10% B 15% C 20% D 25%23. 納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)

6、不得超過(guò)( C ) 。A 1 年B 3 年 C 5 年D 10 年24. 某企業(yè) 09 年虧損 80 萬(wàn)元， 10 年盈利 150 萬(wàn)元。則10 年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( B )。A 14 萬(wàn)元B 17.5 萬(wàn)元 C 30 萬(wàn)元D 37.5 萬(wàn)元多項(xiàng)選擇題1. 在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的是( ABD ) 。A 增值稅B 消費(fèi)稅C 印花稅D 營(yíng)業(yè)稅2. 一般納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物，適用低稅率的有(CD )。A 糧食、食用植物油和食用鹽B 避孕藥品C 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志D化肥、農(nóng)藥應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征銷(xiāo)D 運(yùn)輸裝卸費(fèi)D 累進(jìn)稅率D 交通運(yùn)輸勞務(wù)3. 銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售價(jià)格之外，向購(gòu)貨方收取的(ABC

7、D項(xiàng)稅額。A 違約金B(yǎng) 手續(xù)費(fèi)C 包裝物租金4. 我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有( ACD ) 。A 比例稅率B 累退稅率C 定額稅率5. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括( AC) 。A 銷(xiāo)售貨物B 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)C 進(jìn)口貨物6. 屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅的有( ABC)將自產(chǎn)的貨物分配給投資者將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利A 委托他人代銷(xiāo)貨物C 將購(gòu)買(mǎi)的貨物對(duì)外投資7. 下列消費(fèi)品中，（ BD ） 在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。A 卷煙B 金銀首飾C 化妝品D 鉆石及鉆石飾品8. 下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的有（ BCD ） 。A 白酒B 啤酒C 黃酒D 柴油9. 下列各項(xiàng)中，（ ABD ）

8、屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。A 旅游公司為旅客提供服務(wù)B 娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客的娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)C 加工和修理修配勞務(wù)D 建筑安裝公司提供建筑、安裝勞務(wù)10. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用包括（ ABCD） 。A 基金B(yǎng) 集資費(fèi)C 代收款項(xiàng)D 代墊款項(xiàng)11. 屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（ AB ） 。A 國(guó)有企業(yè)B外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)C 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D個(gè)人合伙企業(yè)12. 準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的項(xiàng)目包括（ABCD ）。A 成本B 費(fèi)用C 稅金D 損失13. 下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅

9、的有（ BC ）。A 稿酬所得B 偶然所得C 股息所得D 特許權(quán)使用費(fèi)所得14. 下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ BD ） 。A 洗發(fā)水B 珠寶首飾C 手提電話D 摩托車(chē)15. 下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅的有（ BC ） 。A 小汽車(chē)B 卷煙C 白酒D 成品油16. 下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ ABC ） 。A 廣告業(yè)B 旅游業(yè)C 租賃業(yè)D 修理修配業(yè)三、判斷題 1. 國(guó)家取得財(cái)政收入，是憑借政治權(quán)力取得的。（ 對(duì) ）2. 定額稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征的商品的課稅。（ 錯(cuò) ）3. 增值稅的征收率僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。（錯(cuò) ）4.

10、 納稅人銷(xiāo)售貨物從購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，在征稅時(shí)應(yīng)視為含稅收（ 對(duì) ）5. 調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。（ 錯(cuò) ）6. 扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的。（ 錯(cuò) ）7. 增值稅納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（對(duì) ）8. 按照增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除。（ 錯(cuò) ）9. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物，作為福利發(fā)給職工個(gè)人，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 對(duì) ）10. 增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （ 錯(cuò) ）11. 納稅人采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，只要折扣額

11、與銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。（ 對(duì) ）12. 準(zhǔn)予計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額，是指單位為貨主開(kāi)具的發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和政府收取的建設(shè)基金。（ 對(duì) ）13. 在我國(guó)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口摩托車(chē)都應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但批發(fā)、零售摩托車(chē)不納消費(fèi)稅。（ 對(duì) ）14. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅；應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基不含有消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）15. 在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ 錯(cuò) ）16. 納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（ 對(duì) ）17. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支

12、出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（對(duì) ）18. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅；應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基不含有消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）19. 除卷煙、白酒外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品不采用從價(jià)和從量的復(fù)合計(jì)稅方法（ 對(duì) ）20. 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人，營(yíng)業(yè)稅都規(guī)定了起征點(diǎn)。（錯(cuò) ）21. 某行政單位將閑置房屋出租，應(yīng)就取得的租金收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。（對(duì) ）22. 對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入，不計(jì)征所得稅。（ 錯(cuò) ）23. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除。（對(duì) ）24. 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依

13、照稅法規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。（ 對(duì) ）四、計(jì)算題1. 某建材商店為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑裝修材料銷(xiāo)售，兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)。該商店對(duì)貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。2011 年 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1） 從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為 60000 元；（ 2）銷(xiāo)售商品取得含稅收入397800 元，其中包括本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額105300 元；（ 3）出租裝修工具收入12000 元；（ 4）承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000 元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為1%，建筑業(yè)適

14、用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，假定稅控專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)。要求：計(jì)算該商店10 月份應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。1、解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=60000X17%=10200阮）；（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=397800+ 1.17 X 17%=57800（元）；應(yīng)納增值稅=57800-10200=47600（元）；（3）出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =12000X5%=600（元）；（4）安裝收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=87000X3%=2610（元）答：該商店10 月份應(yīng)納增值稅47600 元和營(yíng)業(yè)稅3210 元。 （ P44）2. 某汽車(chē)制造廠（ 增值稅一般納稅人）2011 年 6 月購(gòu)進(jìn)用于汽車(chē)生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共

15、204 萬(wàn)元；進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備1 臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款17萬(wàn)元；銷(xiāo)售小汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元 （含增值稅 ） ，兼營(yíng)汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)收入50 萬(wàn)元 （ 不含增值稅） ，用于汽車(chē)修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款共5.1 萬(wàn)元。假定該廠生產(chǎn)的汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為5%，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。要求計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。2、解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=204+17+5.1=226.1 （萬(wàn)元）；（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2340-1.17 X17%+50X 17%=348.5 （萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅=348.5-226.1=122.4 （萬(wàn)元）；應(yīng)納

16、消費(fèi)稅=2340+1.17 X 5%=100（萬(wàn)元）答：該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅122.4 萬(wàn)元和消費(fèi)稅100 萬(wàn)元。（ P54）3. 露酒廠 （ 一般納稅人） 生產(chǎn)白酒、啤酒。2011 年 10 月有以下業(yè)務(wù)：（ 1） 銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒30 噸，每噸售價(jià)4000 元 （ 不含稅 ） ，并負(fù)責(zé)送貨，支付運(yùn)輸及裝卸費(fèi)1000 元，取得承運(yùn)部門(mén)出具的運(yùn)輸發(fā)票；另收取包裝物押金1000 元。貨物發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（ 2）特制一批葡萄酒發(fā)給本廠職工，生產(chǎn)成本40000元。（ 3）銷(xiāo)售當(dāng)月生產(chǎn)的啤酒100 噸，每噸生產(chǎn)成本1580 元，出廠價(jià)3200 元 （ 不含稅 ） ，共取得銷(xiāo)售收入320000 元，另收取包

17、裝物押金3000 元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。3、解：（1）白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=4000X 30X 20%+0.5X 30X 2000=54000 （元）；(2)葡萄酒應(yīng)納消費(fèi)稅=40000X (1+5% + (1-10%) X10%=4666.67 (元)；(3)啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=250X 100=25000 (元)答：該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅83666.67 元。P115， P118， P122， P123)4. 某娛樂(lè)公司經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、飲食及其他服務(wù)，年2 月收入情況如下：（ 1）門(mén)票收入220 萬(wàn)元，歌舞廳收入400 萬(wàn)元，游戲廳收入100 萬(wàn)元；（ 2）保齡球館

18、取得收入120 萬(wàn)元；（ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150 萬(wàn)元；（ 4）飲食收入600 萬(wàn)元；（ 5）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，當(dāng)月取得租賃費(fèi)76萬(wàn)元、賠償金4 萬(wàn)元。（注：稅法規(guī)定服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%，當(dāng)?shù)卣?guī)定保齡球館營(yíng)業(yè)稅率為5%，其他娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅率為20%）要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。4、解：（1）門(mén)票歌舞游戲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（220+400+100） X 20%=144（萬(wàn)元）；（2）保齡球收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)說(shuō) =120X5%=6（萬(wàn)元）；（5）美容，美發(fā)，中醫(yī)按摩收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=150X 5%=7.5（萬(wàn)元）;（4）飲食收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =600X2

19、0%=120（萬(wàn)元）；（5）出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（76+4） X5%=4（萬(wàn)元）答：娛樂(lè)公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅281.5 萬(wàn)元。（ P178， P184）5. 某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150 人，固定資產(chǎn)原值為600 萬(wàn)元，其中：機(jī)器設(shè)備為 400 萬(wàn)元，生產(chǎn)用房150 萬(wàn)元，非生產(chǎn)用房50 萬(wàn)元。 2009 年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料如下：（ 1） 企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為300 萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售利潤(rùn)270 萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為900 萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券的利息收入30 萬(wàn)元。（ 2） 計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391 萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.82萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)58.65

20、萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73 萬(wàn)元。（ 3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6 萬(wàn)元。（ 4）環(huán)保部門(mén)罰款10 萬(wàn)元。（ 5）向另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5 萬(wàn)元。（ 6）通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100 萬(wàn)元。（ 7）企業(yè)對(duì)600 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。除上述資料外，稅法允許企業(yè)實(shí)行的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備8%、生產(chǎn)用房 5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300 萬(wàn)元計(jì)算繳納了75 萬(wàn)元企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。5、解：（1）國(guó)庫(kù)券利息收入屬免稅收入，應(yīng)調(diào)減30萬(wàn)元；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=391X2%=7.82,可全額扣除;職工福利費(fèi)扣除限額=391X

21、14%=54.74,應(yīng)調(diào)增58.65-54.74=3.91 （萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 =391X2.5%=9.772 ,應(yīng)調(diào)增11.73-9.775=1.955（萬(wàn)元）（ 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度度扣除） ；（ 3） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6X 60%=3.6<900X 5%。=4.5 ,應(yīng)調(diào)增6-3.6=2.4 （萬(wàn)元）；（ 4）環(huán)保部門(mén)罰款不予扣除，應(yīng)調(diào)增10 萬(wàn)元；（ 5）贊助費(fèi)不予扣除，應(yīng)調(diào)增5 萬(wàn)元；（6）公益性捐贈(zèng)限額=300X 12%=36應(yīng)調(diào)增100-36=64 （萬(wàn)元）；（7）多提折舊應(yīng)調(diào)增 600X 10%-（400X8%+150X 5%+50X4% =18.5 （萬(wàn)元）；應(yīng)

22、納稅所得額=300-30+3.91+1.955+2.4+10+5+64+18.5=375.765 （萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=375.765 X25%=93.94125 （萬(wàn)元）；應(yīng)補(bǔ)繳稅額=93.94125-75=18.94125 （萬(wàn)元）答：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅18.94125 萬(wàn)元。（ P335 339， P357）6. 某食品工業(yè)企業(yè)，某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（ 1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入500 萬(wàn)元。（ 2）銷(xiāo)售成本3000 萬(wàn)元；增值稅700 萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加80 萬(wàn)元。（ 3）銷(xiāo)售費(fèi)用900 萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)800 萬(wàn)元。（ 4）管理費(fèi)用500 萬(wàn)元，其中含

23、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。（ 5） 財(cái)務(wù)費(fèi)用100 萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息50 萬(wàn)元，年息10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率6%）。1 6）營(yíng)業(yè)外支出60 萬(wàn)元，其中被環(huán)保部門(mén)罰款5 萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。6、解：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4500+500-3000-80-900-500-100-60=360 （萬(wàn)元）；廣告費(fèi)扣除限額=（4500+500） X 15%=750應(yīng)調(diào)增800-750=50 （萬(wàn)元）（結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=50X 60%=30>5000< 5%。=25,應(yīng)調(diào)增50-25=25 （萬(wàn)元）；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)

24、費(fèi)用加計(jì) 50%;口除，應(yīng)調(diào)減40X50%=20（萬(wàn)元）；超銀行貸款利率部分應(yīng)調(diào)增 50-50 + 10%X 6%=20 （萬(wàn)元）；環(huán)保部門(mén)罰款不予扣除應(yīng)調(diào)增 5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=360+50+25-20+20+5=440 （萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=440X25%=110（萬(wàn)元）答：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 110萬(wàn)元。（P335, P336, P359）7 .中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，某年 112月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入 6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金 24000元。（2）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，收入3000元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元。（3）取得

25、定期存款利息10000元。（4）取得講學(xué)收入 50000元。（5）出版自傳作品一部，取得稿酬160000元。要求：計(jì)算李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。附表1 :工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí) 數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（衿速算扣除數(shù) （元）1不超過(guò)1500元的部分302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元 的部分251005表2:勞務(wù)報(bào)酬三級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)數(shù)（衿（元）1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元至50000元 的部分3020003超過(guò)50000元的部分4070007、解：(1)全年工資應(yīng)納個(gè)稅=【( 6000-3500) X 10%-105乂 12=1740 (元)；年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅 =(24000+12 X 10%-105) X 12=1140 (元)；(2)公益性捐贈(zèng)限額=3000X 30%=900(元)；全年下鄉(xiāng)演出收入個(gè)稅 =(3000-800-900 ) X 20%X 12=3120 (元)；(3)定期存款利