個體工商戶個人所得稅如何核定和征收

1、個體工商戶個人所得稅如何核定和征收(1) 哪些個人所得應(yīng)繳納個人所得稅- 根據(jù)中華人民共和國個人所得稅的規(guī)定，下列各項個人所得應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金所得：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所 得;稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得：利息、股息、紅利所得， 財產(chǎn)租賃所得; 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得; 偶然所得;(11) 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。(2) 個人所得稅的稅率有哪些規(guī)定- 我國稅法對個人的各項所得具體規(guī)定了兩種稅率，一種是超額累進(jìn)稅率，另一種是比例稅率，具體規(guī)定如下：工資、薪金所得， 適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%魏率表見后)。個體工商戶的生產(chǎn)

2、、經(jīng)營所得和對個事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得，適用5%- 35%勺超額累進(jìn)稅率(稅率表見后)。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%并按應(yīng)納稅額減征 30%.勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%若勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.附表如下：個人所得稅稅率(表一 )( 工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 (%)1不超過 500 元的 52超過 500 元至2000 元的部分103超過 2000 元至 5000 元的部分154超

3、過 5000 元至 2 萬元的部分205超過2 萬元至4 萬元的部分256超過4 萬元至6 萬元的部分307超過6 萬元至8 萬元的部分358超過 8 萬元至 10 萬元的部分409超過 10 萬元的部分45（ 注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用800 元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。） 個人所得稅稅率（ 表二 ）（ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)經(jīng)營、承經(jīng)營所得，適用單位的承包） 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 （%）1不超過 5000元的 52超過 5000 元至 1 萬元的部分103超過1 萬元至3 萬元的部分204超過3 萬元至5 萬元的部分

4、305超過 5 萬元的部分35（ 注：本表所稱全年所應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是將城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅并入個人所得稅而設(shè)的應(yīng)稅項目，根據(jù)我國國情和參考國際通行做法作了具體規(guī)定，主要理由是：隨著我國對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，外籍人員到我國從事個體經(jīng)營會逐漸增多，按照稅收管轄權(quán)原則，對其在華取得的個人生產(chǎn)、經(jīng)營所得，亦應(yīng)同樣征稅。對無照個體戶在取消了營為昌經(jīng)營項目之后，應(yīng)通過個人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，故將其列入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目中。辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢所得，現(xiàn)行規(guī)定作為勞務(wù)報酬所得項目征稅，但考慮到有

5、的納稅人是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)而專門從事這些經(jīng)營活動，與一般偶爾的勞務(wù)不同，屬經(jīng)營行為，故將其歸個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。(3) 城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅納稅對象是怎樣規(guī)定的城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅的納稅對象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他所得，其范圍主要包括：個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、娛樂業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動所取得的所得。個體工商戶的股息、利息(不包括國庫券利息)、租賃、轉(zhuǎn)讓專 利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項收入。(4) 如何確定個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承

6、包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營活動與企業(yè)相近，對其財務(wù)核算和會計處理辦法可以參企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和各行業(yè)的財務(wù)、會計制度執(zhí)行。在計算機(jī)應(yīng)納稅所得時亦然，并可根據(jù)稅法規(guī)定予以調(diào)整確定。對于納稅人即戶主的計稅工資扣除，規(guī)定為每月800 元，與“工資、薪金所得”的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，以保證其生計的費(fèi)用需要。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入、稅法規(guī)定減除必要費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得。對必要費(fèi)用為每月800 元，亦與“工資、薪金所得”的生計費(fèi)扣除相同。此外，有的承包人、承租人還要另外領(lǐng)取工資或薪金，應(yīng)將其并入砂包、承租所得征稅。(5) 對個體工商戶怎樣征收個人所得稅根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局

7、于1994年 5月 13日發(fā)出的關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知，對個體工商戶征稅應(yīng)符合以下規(guī)定：個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅( 包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同) 、牧業(yè)稅征稅范圍并已改正收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅; 不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四種行業(yè)，并且四種行業(yè)的所核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、紅民得合并計征個人所得稅; 對于四種行業(yè)的所得不能單