審計(jì)學(xué)模擬考試題一及答案解析

1、審計(jì)學(xué)?模擬試題一及答案一、單項(xiàng)選擇題本大題共20小題,每題1分,共20分1. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的舉措缺乏以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng).A. 以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B. 對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)C. 將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D. 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平,必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定.2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量限制中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮.A. 招聘B. 職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C. 專(zhuān)業(yè)勝任水平D. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量

2、限制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專(zhuān)業(yè)勝任水平；職業(yè)開(kāi)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè).3. 以下各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是.A. 從被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷(xiāo)售的完整性B. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì),以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、 完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng) B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是

3、與存在和完整性相關(guān).此題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系.4. 以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有.A. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B. 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C. 可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù),兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身缺乏以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的根底,故B不對(duì),其余皆正確.5. 以下審計(jì)程序中,不屬于分析程序的是.A.

4、 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C. 將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D. 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行比照,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià).在選項(xiàng)A中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額和適用的增值稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù),然后將匡算出來(lái)的“數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)的 總體合理性；在選項(xiàng) C中,存貨的“收發(fā)存三者之

5、間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通 過(guò)入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)比較來(lái)分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的總體合理性； 在選項(xiàng)D中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)比較銷(xiāo)售價(jià)格和毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易,如果同一產(chǎn)品銷(xiāo)售給一方的售價(jià)大大高于銷(xiāo)售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān) 聯(lián)方交易.但在選項(xiàng)B中,以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)之間有什么內(nèi)在關(guān)系的 分析比較,僅僅是一種推算,不屬于分析程序.6. 以下有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的有.A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決 策,

6、那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求治理層調(diào)整D. 重要性確實(shí)定離不開(kāi)職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來(lái)決定是否建議治理層調(diào)整.尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào),所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水 平,并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求治理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).7. 在以下各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中,證實(shí)力最強(qiáng)的是.A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B. 應(yīng)收賬款函證的回函C. 客戶自己編制的存貨盤(pán)點(diǎn)

7、表D. 應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】此題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.8. 以下選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是.A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位治理層的可信賴度越高,所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以治理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由.9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括.A. 被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.

8、與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求C. 被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：一行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；二被審計(jì)單位的性質(zhì)；三被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；四被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；五被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；六被審計(jì)單位的內(nèi)部限制.應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與 被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求.10. 以下風(fēng)險(xiǎn)中,不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是.A. 不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

9、B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C. 重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：一與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；二與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn).非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易； 判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì).11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),可以選擇的總體應(yīng)對(duì) 舉措不包括.A. 向工程組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性B. 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,提供更多的督導(dǎo)或利用專(zhuān)家的工作C. 考慮涉及的各類(lèi)交易、帳戶余額和列報(bào)的特征,以制定合理的審

10、計(jì)方案D. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注意某些程序不能被被審計(jì)單位治理層預(yù)見(jiàn)或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對(duì)舉措中不包括 C, C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容.12. 以下審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是.A. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B. 檢查米購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的米購(gòu)單C. 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證,追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序.13. 在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的選項(xiàng)是.A. 在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B. 寄發(fā)詢證函,并

11、將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C. 有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回D. 有10封詢證函要求被詢證單位 至被審計(jì)單位,并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù).【答案】A【解析】此題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理.C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性,詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手,易被涂改或偽造.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接限制詢證函的發(fā)送和回收,B做法有誤.14. 應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括.A. 將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動(dòng)的原因B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較,分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C. 計(jì)算應(yīng)付賬

12、款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率,并與以前期間比照分析D. 分析存貨、營(yíng)業(yè)本錢(qián)的增減變動(dòng)幅度,判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率比照分析【答案】B【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)賬戶而言,由于是時(shí)點(diǎn)賬戶,其年末余額并不來(lái)自各月月末余額, 因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較.15. 在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),實(shí)施的審計(jì)程序是.A. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B. 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C. 以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維

13、修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性,從帳入手,測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn).因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況.16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng),分析其原因不可能存在情況.A. 存貨本錢(qián)工程發(fā)生變動(dòng)B. 存貨盤(pán)存制度發(fā)生變動(dòng)C. 銷(xiāo)售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D. 存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)【答案】B【解析】存貨盤(pán)存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部限制變動(dòng).17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí),以下提法不正確的選項(xiàng)是.A. 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B. 對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審

14、計(jì)時(shí)最重要的程序C. 根據(jù)存貨正確截止的要求,對(duì)于截止至 12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù) 的在途物資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍D. 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì),一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對(duì)于截止至 12月31日,“單到貨未到的在途物資,由于相應(yīng)的負(fù)債已記入本年 賬內(nèi),因此應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍.18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),做法正確的選項(xiàng)是.A. 監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知被審計(jì)單位,以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B. 索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后,進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C. 抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予被審計(jì)單位,要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表D. 未能監(jiān)盤(pán)期初存貨,根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果

15、倒推存貨期初余額,并予以確認(rèn)【答案】B【解析】此題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤(pán).A中抽盤(pán)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定,不必告知K公司；C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì),并形成相應(yīng)記錄,如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正.D中未能監(jiān)盤(pán)期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序,以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：一查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；二審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；三抽查上期存貨交易記錄；四運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析.19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的,為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng).A. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投

16、資證券 B .獲取被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄【答案】C【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證,證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性.20. 以下符合“保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督原那么的是.A. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的責(zé)任是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等責(zé)任, 不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收

17、入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記.選項(xiàng)A、8 C沒(méi)有遵循不相容崗位相互別離原那么.二、多項(xiàng)選擇題本大題共10小題,每題2分,共20分1. 以下關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是.A. 審計(jì)質(zhì)量高B. 工作量大,不利于提升審計(jì)工作效率C. 適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D. 適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E. 審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】A B D【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn).順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致,因此審計(jì)質(zhì)量高.缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì),不突出重點(diǎn),工作量大,不利于提升審計(jì)工作效率.一般適用于 業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位.2. 關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正

18、確的選項(xiàng)是.A. 鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B. 審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證D. 標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】ABC【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況,也可能是非財(cái)務(wù)狀況,故 A不對(duì).審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,故B不對(duì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證,故C不對(duì).3. 屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括.A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直 接重大影響的員工B. 對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象

19、的其他效勞D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄【答案】ACDE【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形.4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位 人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)等查詢方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù).A. 內(nèi)部知情人士 B.外部知情人士C.律師D.財(cái)會(huì)人員E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】ABCDE【解析】詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式, 向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù) 信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程.被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情 人員.5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有.A. 觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B. 追蹤交

20、易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程C. 計(jì)算內(nèi)部限制生成和記錄D. 詢問(wèn)公司有關(guān)人員E. 穿行測(cè)試【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以獲取有關(guān)限制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：一詢問(wèn)；二觀察；三檢查；四分析程序.6. 在測(cè)試限制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取關(guān)于限制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù).A. 限制是如何運(yùn)行的B. 限制是否得到一貫執(zhí)行C. 限制由誰(shuí)執(zhí)行D. 限制以何種方式運(yùn)行E. 限制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】BCDE【解析】在測(cè)試限制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取關(guān)于限制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：一限制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)

21、行的；二限制是否得到一貫執(zhí)行；三限制由誰(shuí)執(zhí)行；四限制以何種方式運(yùn)行.7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí),常用的限制測(cè)試程序有.A. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性E. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào),是測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)完整性常用的限制測(cè)試程序.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn), 觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別 為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核.8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取舉措對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行限制.A. 將被詢證者的

22、名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C. 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出D. 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下舉措對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行限制：將被詢證者的名稱、地址 與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出； 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函

23、形成工作底稿,并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果.9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,以下表述正確的選項(xiàng)是.A. 對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入 賬并計(jì)提折舊B. 實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D. 審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理E. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn),而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn),減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)

24、現(xiàn).10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 .A. 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B. 提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C. 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D. 指明審計(jì)報(bào)告的收件人E. 指明治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】ABC【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì),并包括以下內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間.三、名詞解釋本大題共 2小題,每題2分,共4分認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá).2. 限制活動(dòng)【答案】限制活動(dòng)是指有助于保證治理層的指令得以執(zhí)行

25、的政策和程序,包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物限制和責(zé)任別離等相關(guān)的活動(dòng).四、簡(jiǎn)做題本大題共 2小題,每題5分,共10分1. A公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售.產(chǎn)品銷(xiāo)售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn).A公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng).注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2021年10月20日至11月20日對(duì)A公司的貨幣 資金內(nèi)部限制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià).資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部限制實(shí)施測(cè)試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況,局部?jī)?nèi)容摘錄如下：1關(guān)于銀行存款的內(nèi)部限制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署,外出時(shí)其責(zé)任由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的治理,外出時(shí)其責(zé)任由廠長(zhǎng)代

26、為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的治理,僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)治理.負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管,僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管.2關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證實(shí)；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng),必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批,金額在10000元以上的用款申請(qǐng), 應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批； 出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后,應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等,發(fā)

27、現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正.要求：針對(duì)資料第(1)和第(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件, 請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控 制得到有效執(zhí)行.如果說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部限制未能得到有效執(zhí)行,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并提出改進(jìn)建議.【答案】(1)(1) 有嚴(yán)重缺陷.理由：由于如果財(cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差,那么空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手.同樣地,如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差,空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手, 這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定,難以預(yù)防銀行存款被貪污的情況.建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間,分別指

28、定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專(zhuān)門(mén)人員掌管印鑒.(2) 貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷.理由：由于一是未對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制,違反了 “對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策的規(guī)定,無(wú)法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支 付在前,復(fù)核在后,至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而無(wú)法預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生.建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限, 對(duì)超過(guò)權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù), 實(shí)行集體決策； 支付貨幣資金之前,應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核, 復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序、 手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng).復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù).2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份2021年度財(cái)務(wù)

29、報(bào)表進(jìn)行審計(jì),其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào) 表工程金額如下(單位：人民幣萬(wàn)元)：財(cái)務(wù)報(bào)表工程名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000營(yíng)業(yè)收入240 000利潤(rùn)總額36 000凈利潤(rùn)24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷根底,采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1% 0.5%和5%,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示 計(jì)算過(guò)程).(1) 計(jì)算確定XYZ股份2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；(2) 簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；(3) 簡(jiǎn)要

30、說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系.【答案】略五、論述題(本大題共 1小題,共10分)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定,請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷.(1) 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù),其特性包括哪些(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類(lèi)【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題,每題12分,共36分)1. 下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)工程的假設(shè)干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施 的主要審計(jì)程序.請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),在相應(yīng)的審計(jì)工程內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一 項(xiàng)最正確審計(jì)程序,將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi),每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次.

31、審計(jì)工程審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn)(1) 交易性金融資產(chǎn)存在性.(2) 交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性.(3) 在資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)工程的分類(lèi)恰當(dāng).A. 檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類(lèi)恰當(dāng),并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理.B. 抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證,證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào).C. 確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理.D. 函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券.應(yīng)收賬款(4) 在資廣負(fù)債表日,應(yīng)收賬款記錄完整.(5) 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確.(6) 應(yīng)收賬款總體合理.(7) 應(yīng)收賬款分類(lèi)反映恰當(dāng).(8) 在資產(chǎn)負(fù)債表日,被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán).A. 分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系,并同前期比較.B. 實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試,確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨本錢(qián)記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間.C. 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分,并提請(qǐng)調(diào)整大額差異.D. 抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門(mén)的暫借款項(xiàng)的記錄,確定已計(jì)入正確的賬戶.E. 檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào),作廢的文件是否蓋章注銷(xiāo).F. 復(fù)核所有貸款協(xié)議,確定應(yīng)收賬款是否已作抵押.固定資產(chǎn)(9) 被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán).(10) 在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在.(11) 在資產(chǎn)負(fù)債表