國庫集中支付制度

1、精品資料國庫集中支付制度國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度共同構(gòu)成了國庫集中收付制度。國庫集中收付制 度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政 專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完 善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制 度，是整個(gè)財(cái)政管理制度改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。國庫集中支付制度的分類國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè) 的國庫存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三 是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付

2、和清算; 四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán) 授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批 準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。在我國，這還是一個(gè)新的 課題，對(duì)國庫集中支付的概念尚無一個(gè)規(guī)范的表述。國庫集中支付制度的涵 義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：精品資料首先，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。其次，國庫集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國庫資金分散支付而言的。 現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí) 次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政 按下達(dá)的預(yù)算

3、，將資金從國庫撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層 下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要， 購買商品或支付勞 務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資 金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶， 將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。再次，國庫集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的， 是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo) 和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系 統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，

4、20122012年已完全能夠滿足這一改革的需 要。綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它 是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái) 政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付 勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付 專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。精品資料國庫集中支付制度的基本內(nèi)容改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制實(shí)行國庫集中支付制度，首先要改革財(cái)政部門現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的 財(cái)政核算體系，建立國庫支付中心、會(huì)計(jì)核算中心、政府采購部

5、門有機(jī)結(jié)合 的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和 管理體制。改進(jìn)資金管理方式根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類 賬戶相結(jié)合的賬戶體系，實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付?，F(xiàn)階段我國應(yīng) 在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設(shè) 國庫單一賬戶 ，將所 有政府財(cái)政資金 都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國庫單一賬戶直 接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國庫單一賬戶中。與此對(duì)應(yīng)的是建立國庫分類賬冊(cè)管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè) 立支出總賬和分類

6、賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財(cái)政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款 申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng) 一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè) 零余額賬戶，通過零精品資料余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授 權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù) 算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門 將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門 預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用

7、款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將 資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。規(guī)范資金運(yùn)行程序資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照政府財(cái)政 資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三 大類，分別采用不同的方式進(jìn)行支付。國庫集中支付制度的實(shí)行原因國庫集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支 出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場經(jīng)濟(jì)國家適應(yīng)市場經(jīng) 濟(jì)體制的要求，解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國際通

8、用方式。長期以來，我國實(shí)行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各部門年度支 出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開立 的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度存在如下幾大弊端：精品資料（1 1）各部門多頭開列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于 不顧，推動(dòng)多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管 理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，資金使用效率低下，并滋生腐敗。（2 2）預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算 管理部門無法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)就形勢做出 正確判斷。（3 3）大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間

9、規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使 用的過程，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財(cái)政為如 期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財(cái)政資 金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。為了改變這一局面，我國于 20012001 年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度 的改革試點(diǎn)。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。國庫集中支付制度的實(shí)行原則法制原則把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效 益的要求，又反映了建立市場經(jīng)濟(jì)體制的 法制化建設(shè)和管理的客觀要求。便利原則在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各

10、單位用款更加方 便，解決精品資料過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的 問題。效益原則實(shí)行國庫集中支付的一個(gè)重要目的，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和 多戶頭存款的問題，提高資金的使用效益。在推行這項(xiàng)改革的過程中，必須 堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)政府財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金 擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則國庫集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充 分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個(gè)方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具 體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付。要做好 試點(diǎn)工作，

11、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。國庫集中支付制度的保障措施首要前提國庫集中支付以明確政府職能為首要前提。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制 的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事 務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國債 等方式籌集 多少收入，分別用精品資料于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國庫集中支付制度 要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它 們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn) 利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，

12、包括政 權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境 保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國庫集中支付制 度的基礎(chǔ)和前提。先決條件國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件。國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取 部門預(yù)算的 方法，國庫集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~ 戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部 門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和 用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利 于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和 監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資 金的使用情況和

13、預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一年度按照零基預(yù) 算的方法重新編制新的部門預(yù)算。核心內(nèi)容國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容。國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè) 的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的 政府資金的國庫單一賬戶；財(cái)政部 門按資金使用性質(zhì)精品資料在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和 與國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀 行開設(shè)的用于記錄、 核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映 預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金

14、，并且只有財(cái)政國庫 部門才可以簽發(fā)支付命令。重要保障國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障。完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集 中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高 資金使用效率的作用， 離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專 業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中 和事后的 監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相互配合國庫集中支付與政府采購制度相互配合。國庫集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔， 各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面

15、的 漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法 性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié) 起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，因而也精品資料就無法實(shí)現(xiàn)由 共謀博弈 向 囚徒博 弈 的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循 公開、公平、公正 的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和 勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。國庫集中支付制度的實(shí)行意義（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭

16、管理、多戶頭存放的 弊端，提高了財(cái)政資金使用效益過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國庫集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單 位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國庫 或國庫集中支付專戶。從陜西省 20012001 年 4 4 月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看，省級(jí)國庫向會(huì)計(jì)中心集 中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的 57%57%， 財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá) 43%43%， 較以前 國庫結(jié)余資金增加 7677677 7萬元，加上會(huì)計(jì)中心集中支付專戶資金余額， 實(shí)際增 加國庫結(jié)余資金 9

17、5339533 萬元，占用款計(jì)劃數(shù)的 53%53%。（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本首先，實(shí)行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少精品資料短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。從陜西省20012001年 4 4 月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7 7 次，而在實(shí)施前，國庫每月要對(duì) 170170 多個(gè)賬戶開出撥款憑證 300300 多張。（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí) 行，執(zhí)行進(jìn)度如何， 只能在事后

18、檢查監(jiān)督， 容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。 20132013 年每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際 支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢做出 及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支 出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才 開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、 各單位在商業(yè)銀行的賬戶上， 各項(xiàng) 支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金 的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè) 財(cái)政資

19、金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來一定困難，甚至造成資 金的浪費(fèi)。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí) 形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部 門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。精品資料（五） 有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏 制了腐敗實(shí)行國庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算 執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核， 結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)， 所以擠占、 挪用和截留財(cái)政資 金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支 出均要通過財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起 到預(yù)防和遏制腐敗的作用。（六） 提高了資金到位速度實(shí)行國庫集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款 程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后， 直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心， 會(huì) 計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間 3-53-5 天。國庫集中支付制度的實(shí)行問題1 1、財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。為了有效地使用財(cái)政資金，首先應(yīng)規(guī)范 財(cái)政支出的范圍。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的 要求，財(cái)政資金供給范圍主要限定在 國家機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益、長遠(yuǎn)利益的非盈利領(lǐng)域，主要作用是維 護(hù)政權(quán)穩(wěn)定，實(shí)施扶貧濟(jì)困，建設(shè)