北語17秋《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第四階段導(dǎo)學(xué)輔導(dǎo)會(huì)計(jì)核算組織程序

1、北語17秋基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四階段導(dǎo)學(xué)輔導(dǎo)（四）會(huì)計(jì)核算組織程序問題1科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用情況?問題2各種核算組織程序的主要區(qū)別是什么？同學(xué)們可就以上問題，參考本輔導(dǎo)的講解在論壇跟帖回答。一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念：會(huì)計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證與賬簿之間，以及各種報(bào)表之間，各種賬簿與報(bào)表之間的相互聯(lián)系及編制的程序。由于會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式、程序不同，尤其是登記總分類賬簿的程序不同，形成了不同 的會(huì)計(jì)核算組織程序。選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算組織程序，對(duì)于科學(xué)地組織本單位的會(huì)計(jì)核算工作具有重要意義。我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作在長(zhǎng)

2、期實(shí)踐中，形成了五種核算組織程序：記賬憑證核算組織程序； 科目匯總表核算組織程序；匯總記賬憑證核算組織程序；分錄日記賬核算組織程序。各種會(huì)計(jì)核算組織程序既有共同點(diǎn)，又有各自的特點(diǎn)。二、記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬和程序, 算組織程序，也是其他核算組織程序的基礎(chǔ)。其基本程序可通過圖表表示。它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核程序說明：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證通常采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，也可采用轉(zhuǎn)賬憑證式的通用格式。根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用收、付、余三欄式的日記賬

3、簿。根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。明細(xì)賬的格式可根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理的要求設(shè)置，分別采用三欄式、多樣式和數(shù)量金額式的賬簿格式。根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬?？偡诸愘~的格式一般采用借、貸、余三欄式。月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對(duì)。為正確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表以提供真實(shí)的資料，必須保證賬賬相符。保證賬賬相符的手段是賬賬之間的核對(duì)。月末，將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額，填入工作底稿，在工作底稿中編制有關(guān)的調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算 平衡，作為編制報(bào)表的依據(jù)。企業(yè)也可以根據(jù)賬簿資料直接編制報(bào)表，而不通過編制工作底稿這一程序。月末，根據(jù)總分類賬和明

4、細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)會(huì)部門定期將日常核算資料經(jīng)過再加工整理和歸類匯總，形成一整套反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆地登記總分類賬。由于記賬憑證核算組織程序是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，因而容易理解，便于掌握。但是，當(dāng)企、事業(yè)等單位的業(yè)務(wù)量較大時(shí)，逐筆登記總分類 賬會(huì)增加登記總賬的工作量。這種程序適用于一些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。前述第三章的全部例題 即為記賬憑證核算組織程序。為了減少登記總分類賬的工作量，簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可以設(shè)置多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，將其收入和支出欄分別按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)專欄，登記全部收、付款業(yè)務(wù)。月末，

5、再根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬登記有關(guān)的總分類賬。至于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。如果企業(yè)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多，為了簡(jiǎn)化核算，除設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬以外，還可以設(shè)置多欄式材料采購(gòu)日記賬、多欄式制造成本日記賬、多欄式銷售日記賬。月末，根據(jù)各多欄式日記賬登記總分類賬。不包括在各多欄式日記賬的轉(zhuǎn) 賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。這種根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬的程序稱為多欄式日記賬核算組織程序。三、 科目匯總表核算組織程序再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的科目匯總表核算組織程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表, 核算組織程序。其基本程序可通過圖

6、表表示。程序說明：根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式。為了便于按科目歸類匯總編制科目匯總表，所有記賬憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，最好按一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。轉(zhuǎn)賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬通常采用收、付、余三欄式 的日記賬簿。根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理要求設(shè)置，分別采用多欄式、三欄式和數(shù)量金額式的賬簿格式。根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。將一定期間的全部記賬憑證按照相同科目

7、的借方和貸方歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。科目匯總表的編制時(shí)間根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以在每1天、3天、5天、10天編制匯總一次?？颇繀R總表依據(jù)匯總天數(shù)而采取不同的格式，一般有兩種格式。科目匯總表f格式一】會(huì)計(jì)科目本班發(fā)生額記賺憑證惜方貸方理盒1 0001000001 240i含計(jì)科目.一巴言（二）金討科目曬1 S-10 S11凡如日21國(guó)胤H本月含計(jì)借方貸方借方貸方惜方貸方借方J貸方會(huì)計(jì)格式（二）的科目匯總表適用于按旬匯總的企業(yè)，對(duì)記賬憑證按旬匯總，每月編制一張科目匯總表；其他時(shí)間編制科目匯總表多采用格式（一），定期匯總，每月編

8、制若干張科目匯總表。第四章圖表10-25中的 天期發(fā)生額”欄實(shí)際上就時(shí)科目匯總表的格式（一）。編制科目匯總表時(shí)，將每一科目的所有借方發(fā)生額相加，其合計(jì)數(shù)填入科目匯總表的借方欄內(nèi)； 將所有貸方發(fā)生額相加， 其合計(jì)數(shù)填入科目匯總表的貸方欄內(nèi)。在歸類匯總每一科目的借貸方發(fā)生額后，加計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。如果借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，說明記賬憑證和科目匯總表編制基本正確，可以根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？偡诸愘~一般采用借、貸、余三欄式。其登記日期依科目匯總表的編制時(shí) 間而定，匯總編制科目匯總表后，即可根據(jù)科目匯總表登記一次總分類賬。若按月分旬匯總科目匯總表時(shí)，可

9、匯 總一次，登記一次總分類賬，或按全月合計(jì)數(shù)于月末一次登記總分類賬。以現(xiàn)金為例說明現(xiàn)金總賬的登記方法， 如圖表。庫存現(xiàn)金期期余題2d 100科匯（I） 卬口QW0科匯IWIMU本期發(fā)生額- in而口on本期藐額 ioBTm 口期末余籟248G0月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表?？颇繀R總表核算組織程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。這種核算組織程序可以減少登記總分類賬的工作，手續(xù)也比較簡(jiǎn)便，而且科目匯總表還起著試算平衡的作用。但是， 按照相同科目歸類編制的科目匯總

10、表只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，不便于查對(duì)賬目。這種核算組織程序一般適用于 業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。四、匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。匯總記賬憑證核算組織程序與科目匯總表核算組織程序基本相同，其基本程序可通過圖表表示。程序說明：根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。為便于編制匯總記賬憑證，要求收款憑證按一個(gè)借方科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)填制， 付款憑證按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)

11、應(yīng)填制，轉(zhuǎn)賬憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對(duì)應(yīng)填制。根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般采用收、付、余三欄式 的日記賬簿。根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)分類賬的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理的要求， 分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等賬簿格式。根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證,按月編制而成的。證也按借方科目現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類, 算出匯總收款憑證中各貸方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。收款憑證是

12、按借方科目設(shè)置，匯總收款憑定期匯總，按月編制，月末時(shí)，結(jié)收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款， 按月編制匯總收款憑證時(shí)只須編制一張現(xiàn)圖表108為以第四章的銀行存款收如以借方為主體，按貸方科目歸類編制匯總收款憑證的張數(shù)就減少了。 金匯總收款憑證和一張匯總銀行存款匯總收款憑證就可囊括全部收款憑證。 款憑證編制的銀行存款匯總收款憑證。貸方科目總賬頁數(shù)1日a 收款憑證1 B-20 0 收裁憑狂21 0-31 S 收款憑證合討KT實(shí)收資本5 000 0005 000 000短期惜款2 m ooo2 000 W0營(yíng)正收入3 000 000300 0001 與0 0005 230 000爭(zhēng)十10 000 0

13、00300 0001 350 00012150 000惜方科目；根行存款匯總收效憑證2001年12月匯收第 i 號(hào)匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證，按月匯總編制而成的。 付款憑證是按貸方科目設(shè)置，匯總付款憑證也按貸方科目現(xiàn)金和銀行存款科目設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。月末時(shí)，結(jié)算出匯總付款憑證中各借方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。 付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，如以貸方科目為主體，按借方科目歸類編制的匯總付款憑證張數(shù)減少。按月編制匯總付款憑證時(shí)，只須編制 一張現(xiàn)金匯總付款憑證和一張銀行存款匯總付款憑證就可囊括所有的付款憑證。圖表10-9為以第四

14、章的現(xiàn)金付款憑證編制的現(xiàn)金匯總付款憑證的格式。匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2印1年k月匯付第 1 號(hào)借方科目總賬頁數(shù)1日0日付款憑證11 a-20 日 付款憑怔21日引a 付款憑證合討貸方物蝮采購(gòu)1 (XI2001 240直付工資1 ODO 0001 000合計(jì)1 001 M02001001240匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期的轉(zhuǎn)賬憑證，按月匯總編制而成的。轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方科目均無規(guī)律性，為避免混亂，規(guī)定匯總轉(zhuǎn)賬憑證一律按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目分別設(shè)置，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制。月末時(shí)，結(jié)算出各匯總轉(zhuǎn)賬憑證中各借方科目的合計(jì)數(shù)，作為登記總分類賬的依據(jù)。如果某一貸方科目的

15、轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量不多，如累計(jì)折舊”賬戶通常每月只有一張轉(zhuǎn)賬憑證，或匯總原始憑證、自制原始憑證已按貸方科目設(shè)置，也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。圖表為匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式。匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：累計(jì)折舊2m年值月匯轉(zhuǎn)第 1 號(hào)借方科目金一息賬頁教1日0日 苦賬鳧證Il H-30 日轉(zhuǎn)映憑證31日日合計(jì)借方貸方制造費(fèi)用20COOOCO營(yíng)愛費(fèi)用10 00010 000等十3000030 OCO根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。為了使總分類賬的內(nèi)容與各種匯總記賬憑證一致，總分類賬所采用的借、貸、余三欄式中的借、貸兩欄應(yīng)設(shè)有對(duì)方科目”專欄。月末時(shí)，根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，登記在 庫存

16、現(xiàn)金”、銀行存款”等總分類賬戶的借方，以及有關(guān)賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，登記在庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等總分類賬戶的貸方，以及有關(guān)總賬的借方；根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬 的借方和設(shè)證賬戶的貸方。以現(xiàn)金為例說明現(xiàn)金總賬的登記方法如圖表10-11。庫存現(xiàn)金期初余額2610。期匚收100000D現(xiàn)匯付 C1) 1001240本期發(fā)生額imooo期末余額24860本期發(fā)生/1001240月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)。月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。五、分錄日記賬核算組織程序分錄日記賬核算組織程序是將所有的

17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式記入日記賬， 再根據(jù)日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。分錄日記賬核算組織程序的基本程序見圖表。程序說明：根據(jù)原始憑證填制分錄日記賬。分錄日記賬的格式見圖表。分錄日記賬日期摘要及會(huì)計(jì)科目過貼符號(hào)借方3月1日投賁者追力謖贊限行存就哪資本5 000 QOO5 900 000i當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后， 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間記入日期欄， 把有關(guān)賬戶的名稱填在摘要欄， 借方賬戶緊靠在左 邊登記，然后，較前者向右移一格，登記貸方賬戶，再把相應(yīng)的金額記入左邊 （借方）和右邊（貸方）的金額欄。 在賬戶名稱的下一行寫上說明， 簡(jiǎn)明扼要地概括出為了解所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的全部資料。 如上表根據(jù)第四章的第 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記分錄日記賬。根據(jù)原始憑證和分錄日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證或分錄日記賬登記各種明細(xì)分類賬。明細(xì)賬的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理要求，分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。根據(jù)分錄日記賬過入總分類賬?？偡诸愘~可采用借、貸、余三欄式，此外，還須增設(shè)過賬符號(hào)”欄。日記賬中的過賬符號(hào)欄記錄用以指明其借、