審計學(xué)原理形成性考核冊答案參考答案

1、審計學(xué)原理形成性考核冊答案參考答案作業(yè)1一、單項選擇1.A 2.A 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A 12.D 13.C 14.D15.A 16.C 17.A 18.A 19.C 20.A二、多項選擇題1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4.ACE 5.ABCD 6.ADE 7.BD 8.ABC 9.BCD 10.CE 11.ABE 12.ABC13.ABCDE 14.BCDE 15.BCD 16.BDE 17.ADE 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 21.BCD 22.ABD 23.ABC24.ABC 25.AC三、判斷題1.錯2.

2、.對3.錯4.錯5.錯6對7.對8.錯9.錯10.對11.對12.錯13.對14.對15.錯16.對17.錯18.錯19.錯20.錯四.問答題1.答:由審計、 被審計人及審計委托（授權(quán)） 人三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系叫審計關(guān)系，三方關(guān) 系人缺一不可，否則獨立，客觀、公正的審計將不復(fù)存在，審計人與被審計人之間是審計關(guān) 系，審計人與委托人之間是委托關(guān)系，被審計人與審計委托人之間是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。2.答：審計按主體可分為國家審計、內(nèi)部審計及民間審計。 國家審計亦稱政府審計，是由國家審計機(jī)關(guān)依法實施的審計。內(nèi)部審計亦稱部門或單位審計， 指由本部門或本單位內(nèi)部責(zé)職的審計機(jī)構(gòu)或人員依照所在部 門和行政最高負(fù)責(zé)人

3、的指命實施的審計。民間審計亦稱社會審計或注冊會計師審計， 是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、 注冊的社會審計組織受 委托所實施的審計。3.答：民間審計人員的職業(yè)道德：指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝位能力及職業(yè) 責(zé)任的總稱。主要內(nèi)容包括5個方面： 一般原則 專業(yè)勝位能力與技術(shù)規(guī)范 對 客戶的責(zé)任 對同行的責(zé)任 其他責(zé)任五.實務(wù)題1、.審計人員在對星達(dá)公司年終報表中存貨進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日里存在下列錯誤， 請分析對會計報表的影響：（1）年終存貨實際盤點時將其他單位寄存代銷的物品計入其中；2）實際有1000個單位，年終盤點時計為100個單位；3）某項購貨料到票未到，年末未予入賬，但已計入期末存貨中；

4、（4）某項購貨票到料未到，年末已經(jīng)依據(jù)發(fā)票入賬，但未計入期末存貨中；（5）某物品銷售時，未作銷售記錄。因其實物尚存在倉庫，已將其列在期末存貨內(nèi)；（6）某物品銷售時，未作銷售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)。這道題目主要是針對存貨審計的，但在題目的設(shè)計上存在著一些不太嚴(yán)密的地方。解答：（1）年終存貨實際盤點時將其他單位寄存代銷的物品計入其中：年終存貨實際盤 點時不應(yīng)將其他單位寄存代銷的計入其中，因為寄存代銷的物品其所有權(quán)并不是企業(yè)所有， 計入企業(yè)存貨，使得資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項目高估。受托代銷的商品在取得時，借記 “受托 代銷商品 ”，貸記 “代銷商品款 ”，在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項目中并不包括“受托代銷商

5、品 ”（“受托代銷商品 ”“代銷商品款 ”（2）實際有1000個單位，年終盤點時計為100個單位：對于這道題而言，題目中有一個 項目是不太明確的 實際有1000個單位， 是否賬面上也有1000個單位？因此題目有兩種 解答： 如果賬面上也有1000個單位，年終盤點時計100個單位，那么會影響到資產(chǎn)負(fù)債 表和損益表，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨低估，損益表中的利潤低估。如果賬面上是100個單位，年終盤點時計100個單位，那么僅影響到資產(chǎn)負(fù)債表中的項目，存貨低估了900個單位。（3）某項購貨料到票未到，年末未予入賬，但已計入期末存貨中：由于收到貨物并未 估價記入負(fù)債，最終影響到應(yīng)付賬款項目的低估。（4）某項購貨

6、票到料未到，年末已經(jīng)依據(jù)發(fā)票入賬，但未計入期末存貨中：由于僅根 據(jù)發(fā)票入賬并未收到貨物，最終影響到存貨項目的低估；（5）某物品銷售時，未作銷售記錄。因其實物尚存在倉庫，已將其列在期末存貨內(nèi)： 由于未及時作為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計入期末存貨，最終影響到應(yīng)收賬款項目低估、存貨項目高估，銷售收入和本年利潤虛減；（6）某物品銷售時，未作銷售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)：由于如果僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成 本而未記錄銷售收入，最終影響到應(yīng)收賬款項目低估，銷售收入和本年利潤虛減。2、答：（1）王某違反了 “專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 ”這一條款，因為王某所在的事務(wù)所 沒有審計上市公司報表的資格，所以不能承辦不

7、勝任的業(yè)務(wù)；（2） 王某打算雇傭有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙，這一行為， 違反了 “不得雇傭正在其他會計師 事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 ”這一條款；（3） 王某許諾審計結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了 “不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保 證”的條款；（4） 王某還以降低收費(fèi)和以 “或有收費(fèi) ”的形式等不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)，違反了 “對客 戶的責(zé)任 ”和 “對同行的責(zé)任 ”的條款；審計學(xué)原理作業(yè)2一、單項選擇題1.A2.B 3.A 4.B 5. B 6.C 7.A 8.B 9.C 10.A 11.D 12.D 13.C14.D 15.D 16.B 17.B 18.A 19.D 20.C二、多項選擇題1.

8、ABD 2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.ACDE 7.ACD 8.ACD 9.AB 10.ACDE 11. AC12.BCD 13.CD14.ACD 15.ABEFG三、判斷題1.錯2.對3.錯4.錯5.錯6.對7.錯8.對9.錯10.錯四.問答題1.答:獨業(yè)審計準(zhǔn)則是由中國注冊會計師協(xié)會制定,由中華人民共和國行政部頒布的指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范由獨立審計基本準(zhǔn)則,獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)法學(xué)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南組成.2.答:審計業(yè)務(wù)的定書指民間審計組織與被審計單位共同簽審的以確定審計業(yè)務(wù)的委托與受 托關(guān)系,明確委托目的,審計范圍及以方各負(fù)責(zé)任等事項的書面文件內(nèi)

9、容。簽約雙方各稱,審計目的,審計范圍,雙方的責(zé)任和業(yè)務(wù),業(yè)具審計指出的事向要求,審計收費(fèi),審計報告的使用類型,有效期間違返責(zé)任,簽約時間及其它有關(guān)事項.3.答:審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯誤或漏報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意久的的可能性包括,固有風(fēng)險,控制風(fēng)險及檢查風(fēng)險等五.實務(wù)題1答：（1）2004年末的庫存現(xiàn)金的余額=5232+192310-189630=7912（元）（2）存在的問題：a?，F(xiàn)金帳實不符。審查日帳面結(jié)存額 元；b審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)擅自出借現(xiàn)金,C.庫存現(xiàn)金管理超過限額。D.有關(guān)業(yè)務(wù)未及時入帳。處理意見：a應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B.立

10、即催收出借墊付的現(xiàn)金,及時收回交庫。C.應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財務(wù)人員自覺 遵守財經(jīng)紀(jì)律的意識。6832元，而實際庫存現(xiàn)金5232嚴(yán)重違反了貨幣資金管理條例。2、答：正確，原因有三個方面：第一， 為了避免審計風(fēng)險； 第二， 該事務(wù)所尚未確定是否有能力勝任此項工作； 第三， 應(yīng)詳細(xì)了解江華公司的如下基本情況：（1）、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（2）、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）以前年度是否接受過審計；（4）財務(wù)會計工作組織；（5）其他與簽約相關(guān)的事項。 審計學(xué)原理作業(yè)3一.單項選擇1.B 2.D 3.D 4.B 5.C 6.D7.A 8.D 9.B 10.D二.多

11、項選擇題1.BCDE 2.ABDE 3.BDE 4.ABCDE 5.ABCD 6.AD 7.AB 8.ABC 9.BCD 10.ABC 11.ACD12.ABCD 13.AB 14.ABCE 15.BCD三.判斷題1.錯2.錯3.對4.對5.錯6.對7.錯8.錯9.對10.錯四.問答題答：審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲得的真實憑據(jù)，用于證實 或否定被審計單位會計報表所 反映的財力狀況和經(jīng)營成果的優(yōu)先性，合法性，一慣性的一 切資料，特點包括：相關(guān)性，重要性，客觀性，可靠性，足夠性2.答：審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料， 審核要點：實

12、指審計程序特引 用的資料是否真實可靠，證據(jù)是否充分，判斷是否有理有據(jù) 符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論是否恰當(dāng)。要求：擬好復(fù)核記錄，復(fù)核人簽名。3.答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄必須分工；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及審核必須分工五實務(wù)題1、答：在制定審計計劃時，審計人員應(yīng)將其重要性水平定為10萬元。原因：（1）為了回避審計風(fēng)險。（2）因為獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)會計報表重要性水平不同時，應(yīng)選擇最低的重要性水 平。重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。2、 答：內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制符合性測試 交易實質(zhì)性測試 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）

13、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（及時性）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在； 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（表達(dá)與披露）觀察職務(wù)是否分離確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債投資單位均為被審計單位所有（權(quán)利與義務(wù)）了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點； 審閱盤核報告， 檢查盤點方法是否恰當(dāng)、 盤點 結(jié)果與會計記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理

14、是否合規(guī)盤點證券投資資產(chǎn)；向委托的專門保管機(jī)構(gòu)函證，以證實投資證券真實存在3、答：（1）存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗收制度？（2）存貨的庫存量是否合理？（3）倉庫保管員的 責(zé)任是否明確？（4）存貨是否實行永續(xù)盤存制？（5）倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會 計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？ （6） 存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)， 出庫出廠的門衛(wèi)制度 是否嚴(yán)格？（7）存貨中的材料有無實行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否 齊全？（8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？（9）存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、 賬實差異的處理是否合理？ （10）存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn) 真履行自己

15、的職責(zé)？（11）有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？（12）對違紀(jì)行為是否按章處理？審計學(xué)原理作業(yè)4一.單項選擇題1.A 2.A 3.D 4.A 5.A 6.B 7.C 8.B 9.C 10.D 11.A 12.A 13.A 14.B 15.A二.多項選擇題1.CD 2. CD 3.AB 4.ABCD 5.BD 6.ABCD 7.ACD 8. C 9.BD 10.ABCD 11.ABD 12.AC三.判斷題1.對2.錯3.錯4.錯5.錯6.錯7.錯8.錯9.錯10.錯四.問答題答：設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本因素有：審計目的，審計對象總體與抽樣單位：抽樣風(fēng)險與 非抽樣風(fēng)險，可密忍誤差，可信賴程度，預(yù)計總體誤差分屋2.民間審計報告內(nèi)容：標(biāo)題，收件人，范圍段，意見段，簽章和會計事務(wù)所地址，報告目期類型：無保留意見的審計報告保留意見的審計報告 否定意見的審計報告 拒絕意見的審計報告3.答：管理建設(shè)書指注冊會計師在進(jìn)行審行工作中，針對審計過程中注意到的可能導(dǎo)致被審計單位報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議，與審計報告的區(qū)別a:對象不同，前者針對內(nèi)部控制提出的，后者針對被審計單位會計報表提出的。b:責(zé)位不同，前者沒有法定責(zé)位，后者是法定業(yè)務(wù)具有法定責(zé)任c:影響程度不同，前者影響面小，后者影響面大五.實務(wù)題1、答：（1）以第2行、第1列數(shù)字為起始點，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為