2019年個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)說明

1、2019最新個(gè)人所得稅知識(shí)要點(diǎn)、個(gè)人所得稅率表1、工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）應(yīng)納稅所得額（不含稅）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分不超過2,910元的部分302超過3,000元至12,000元的部分超過2,910元至11,010元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分超過11,010元至21,410元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分超過21,410元至28,910元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分超過28,910元至42,910元的部分3044106超過55,000元至

2、80,000元的部分超過42,910元至59,160元的部分3571607超過80,000元的部分超過59,160元的部分4515160新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。起征點(diǎn)確定為每月5000元。1 .應(yīng)繳納所得額=稅前工資U入金額-五險(xiǎn)一金（個(gè)人繳納部分）-費(fèi)用減除額2 .應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額X稅率-速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：應(yīng)納所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金（個(gè)人繳納部

3、分）-起征點(diǎn)（5000元）=12000-1100-5000=5900元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%速算扣除數(shù)為210。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納所得額X稅率-速算扣除數(shù)=5900X10%210=380元說明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金（五險(xiǎn)一金）-起征點(diǎn)5000元（外籍4800元）的余額。2、本表按照新個(gè)稅法修正案稅率推算，僅供參考。2、年終獎(jiǎng)所得應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)一、征收范圍根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)

4、人所得稅方法問題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。年終獎(jiǎng)所得年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。個(gè)人所得稅稅率表（二）級(jí)數(shù)平均每月收入稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分30

5、44106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160說明：1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。二、稅率三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)

6、金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣除數(shù)2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）X適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。案例說明1、張三2020年1月份工資8000元，2019年度的年終獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額=8

72200元。工資應(yīng)納個(gè)稅=2200X3%0=66元。年終獎(jiǎng)金36000元，除以12后，每月平均3000元，對(duì)照上述年終獎(jiǎng)稅率表得到，稅率3%速算扣除數(shù)為0,則應(yīng)納個(gè)稅為：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000X3%0=1080元。2、李四2020年1月份工資5000元，2019年度的年終獎(jiǎng)金60000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額=5000-8005000=-800元，小于0。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=60000800=59200元。平均每月收入=59200/12=4933,適用稅率10%速算扣除數(shù)210。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=59

8、200X10%210=5710元。、常見收入個(gè)人所得稅在耳J丁P工資運(yùn)算過程稅率速算扣除數(shù)稅額減少額下降率150000%002800030003%090310000500010%21029045561.1%4150001000010%210790108057.8%5170001200010%2109906200001500020%14101590153049%7250002000020%14102590178049%8300002500020%14103590203036.1%從10月開始，國(guó)家為大家“漲”工資了。在同等月薪條件下，扣除的個(gè)稅會(huì)有所減少。從10月1日開始，個(gè)稅新政的過渡期政策實(shí)

9、施，工資薪金所得將先行適用新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。測(cè)算顯示，扣除三險(xiǎn)一金后月收入在2萬(wàn)元以內(nèi)的市民，稅負(fù)至少可以降低50%以上。r不同收入人群減稅情況單位,口扣窿“三總一金"品的用收入額現(xiàn)行我制月應(yīng)納稅期1起征點(diǎn)35007C)稅改后月應(yīng)納稅制彘征點(diǎn)5000元.不考摩專項(xiàng)附加扣除)月苑程金額3t稅比例50CW45045100.0%SOW1453011579.3%7DM245GO1B575.5%SOOC345W25573.9%900C545190S5565.1%100D0745eso455&1.1%1500018707901080673%2000031201590153049.

10、0%3000056203590200036.1%319560021052S-7%5000011195909021051S.8%100000299202759023307.6%明庠起專項(xiàng)附加扣除案施后她稅將更多制裊喝理經(jīng)測(cè)算，在扣除三險(xiǎn)一金之后，月收入在5000元以下的將不再繳稅；月收入10000元的，月繳稅290元，較之前減少455元，下降學(xué)習(xí)參考了61.1%;月U入15000元的，月繳稅790元，較之前減少了1080元，下降了57.8%;月U入20000元的，月繳稅1590元，較之前減少1530元，下降了49%月U入25000元的，月繳稅2590元，較之前減少1780元，下降了40.7%;月

11、收入30000元的，月繳稅3590元，較之前減少2030元，下降了36.1%;月收入50000元的，月繳稅9090元，較之前減少2105元，下降了18.8%;月U入80000元的，月繳稅19090元，減少2180元，下降了10.2%;月U入100000元的，月繳稅27590元，減少了2330元，下降了7.8%。三、個(gè)稅稅目的合并與修改（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；學(xué)習(xí)參考四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；學(xué)習(xí)參考

12、四、增加專項(xiàng)附加扣除二審稿新安化！贍養(yǎng)老人支出也予以稅前扣除U ASE,子女教育支出專啰附IMfll除婚宴五夜 *戶%繼續(xù)教育支出大病醫(yī)療支出住房貸款利息和住房租金照養(yǎng)老人支出居民個(gè)人的子女教育支由、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人的支由、住房貸款利息和住房租金等五項(xiàng)支由可以在稅前予以扣除。實(shí)施細(xì)則還沒公布這五項(xiàng)支由如何在稅前扣除等實(shí)操問題尚未明確，有待國(guó)務(wù)院確定并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案五、勞務(wù)報(bào)酬所得2019年1月1日起，個(gè)人所得稅修正案正式實(shí)施，個(gè)稅改革第二階段開啟其中，勞務(wù)報(bào)酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：1、原勞務(wù)報(bào)酬稅目取消，并入：綜合所得2、原勞務(wù)報(bào)酬稅率取消，按綜合所得稅率第二

13、條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅:個(gè)I、工糠、載公所科2勞務(wù)報(bào)冊(cè)所用3 .隔隔所得&特許林使刑費(fèi)所得5 .踴苜所得6 .財(cái)產(chǎn)粗蛻所得7 .財(cái)產(chǎn)悻計(jì)所駕居民個(gè)人履善康 X -萬(wàn)至第四里所 科1暝卜鞅總合所 #），擅納粗幅懂 杳并計(jì)算牛人同超。居民個(gè)人取將加 款第4唄至第四中 所得.技月成產(chǎn)投 茂分酸計(jì)育個(gè)人所 得稅1訥稅人取將鶯款第 卡項(xiàng)平第I項(xiàng)所得.依照本法提定分別 H勉力人所用棧.蹤合所得居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅率:（一）綜合所得，適用百分

14、之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）綜合所得稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過36000元的32超過36000元至144000元的部分103超過144U00元至300000元的部分204超過300000兀至420000元的部分255超過420000元至660000元的部分306超過660000元至960000元的部分351超過960000兀的部分45案例以下，為計(jì)算方便，均不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入450002019年后：繳納個(gè)稅：45000*0.8*3%=1080元2019年前：繳納個(gè)稅：45000*0.8*30%-2000=5200元某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入100000元2019年后：繳納個(gè)稅：100000*0.8*10%-2520=5480元2018年繳納個(gè)稅：100000*0.8*40%-7000=25000元某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，一年