專題講座資料（2021-2022年）固定資產管理制度(1)

1、固定資產管理制度第一章 總 則第一條 為了加強對固定資產的管理，規(guī)范固定資產的管理行為，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定適用于公司總部、門店（以下簡稱各單位）。第二章 固定資產的定義和分類第三條 固定資產是指公司為經營商品、管理和提供勞務等需要而持有的，單位（包括組合成為一個單位的）含稅價值在￥2000元以上，并且在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的房屋及建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備和其他設備等資產。部分單位價值雖然不足￥2000元，但使用年限超過一年，能夠保持原有的實物形態(tài)，且在企業(yè)經營中發(fā)揮較大作用的資產，根據(jù)實際情況可列入固定資產，但單位價值含稅價不得低于￥1200元。使用時間和單位價

2、值未達到上述標準的各種設備，原則上列作低值易耗品進行管理。低值易耗品的管理辦法另見低值易耗品管理制度。第四條 固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備、其他設備五大類：1、房屋及建筑物：指自行購置或建造的房屋、商鋪以及其他建筑物。2、機器設備：指經營過程中使用的各種機器、機械設備，如切參機、發(fā)電機等。3、電子設備：指各種電子信息設備，如收款機、電腦、空調機、復印機、服務器等。4、運輸設備：指各種交通、運輸設備，如車輛等。5、其他設備：指經營專用的貨架、貨柜、各種工具，以及不能歸屬于上述類別的其他設備。第三章 固定資產購置管理第五條 固定資產的購置堅持“統(tǒng)一采購”為主，“分散采購”

3、為輔的原則。第六條 申購、審批、采購及發(fā)貨：因固定資產屬于物資采購的一部分，所以，其申購、審批、采購流程同其它物資一樣。但所有申購必須傳真給總部物資采購資產管理員。（為方便區(qū)分定義，制度里面說的“總部資產管理員”即是物資采購部的資產管理員。制度里面的“分部資產管理員”即是分公司的資產管理員）1、常用物資條目的固定資產（即物資倉常備庫存的物資目錄內的固定資產）：需求單位提出申購計劃，填寫常用物資申領表，經分部資產管理員復核，報子公司/部門主管簽批，再由分部資產管理員在周一提交或傳真給總部資產管理員。2、非常用物資條目的固定資產：需求單位提出申購計劃，填寫購物/印刷審批表，經分部資產管理員復核，報

4、子公司/部門主管簽批，再由分部資產管理員在周一提交或傳真給總部資產管理員。3、總部資產管理員每周一收集各單位的需求信息，分類匯總并簽署審核意見，報物資采購部主管審批后：常用物資條目的固定資產，總部資產管理員傳真給物資倉，物資倉按需求單位發(fā)貨。非常用物資條目的固定資產，經物資采購部主管和公司領導審批后，交物資采購部固定資產采購專員采購。4、急需使用的固定資產，申購時要注明“急需”字樣，總部資產管理員根據(jù)要求，一個工作日內處理并回復。5、對于公司自行建造的固定資產，由工程管理部出具竣工驗收交付使用說明書給財務部，財務部作增加固定資產賬務管理。6、對于接收投資或接收捐贈的固定資產，財務部根據(jù)有關合同

5、列明的具體資產情況，作增加固定資產賬務管理。第七條 驗收、收貨：1、物資采購部采購的固定資產，一般情況下都需要辦理進倉再發(fā)貨。具體程序是：倉庫按照物資采購部的驗收指引進行驗收，或由物資采購部指定其他專人驗收（如IT產品、網絡硬件由信息專員驗收，大型發(fā)電機等由電工驗收），專業(yè)驗收人員只是核查質量和使用性能，物資倉驗收負責人在專人驗收確定后，仍要按物資驗收要求逐一清點數(shù)量、核對供應商、價格、送貨單等，對不合格的固定資產應拒收。2、子公司自行采購的固定資產，一般情況下不需要辦理進倉，由使用部門（門店）、分部資產管理員、或者其他專人驗收，然后將固定資產驗收單、發(fā)票以及購物/印刷審批表一起做成報銷單，交

6、給財務部門作為進賬依據(jù)。3、使用單位收到貨后，按實物填寫固定資產驗收單，子公司資產管理員收集整個地區(qū)固定資產驗收單后，統(tǒng)一在每月10號傳真總部資產管理員處。4、子公司資產管理員填制資產信息卡（附式樣），并將信息卡發(fā)給使用單位，由使用單位將信息卡貼在相應固定資產的正面（或左面）右上角。要求卡物必須一致。 第八條 結款：1、如果是固定資產的物資，要求供應商同其它類物資分開開具增值稅發(fā)票，以方便財務賬務管理。2、固定資產的結算流程：采購員整理廠家送貨單（簽收聯(lián)）、倉庫入倉黃色聯(lián)、稅票及采購訂單審批表、采購訂單合同（以上為結算必需憑證）業(yè)務員初審簽名組主任復核部門經理審核部門總監(jiān)審批交財務部。3、財務

7、中心對購入的固定資產數(shù)量、單價等進行審核，審核無誤后，報公司領導審批后付款。4、付款后同時增加財務中心藥業(yè)部賬上的庫存固定資產類物資，每月與時空系統(tǒng)核對進倉物資的數(shù)量和金額，核對不符的，必須查明原因。5、子公司自行采購的固定資產，采購經手人憑已審批購物/印刷審批表、發(fā)票（收據(jù)，但原則上要求發(fā)票）、使用部門驗收確認證明、比價報告等，到子公司財務部辦理付款手續(xù)。財務審核無誤后，按照授權審批原則，報經相關領導審批后付款。6、對于實際購入數(shù)量大于審批的，財務一律不給予付款。對存在不合理價格或無正當理由，又存在較大差異的采購行為，財務應當堅決制止，并向上級領導匯報。第九條 入賬1、根據(jù)企業(yè)會計準則固定資

8、產規(guī)定，“固定資產應當按其成本入賬”。如果企業(yè)的固定資產實質上已經發(fā)生了減值，應當計提減值準備。2、財務中心根據(jù)配送中心配送到子公司固定資產明細發(fā)貨單，向申購單位的子公司開發(fā)票，每月30日前向各子公司的財務部寄出銷售發(fā)票。3、子公司財務部在收到發(fā)票后，根據(jù)審批后的購物/印刷審批表或常用物資申領表、發(fā)票和子公司使用部門收到固定資產的固定資產驗收單，填列K3賬的固定資產卡片明細賬，并進行賬務處理。本辦法同樣適用于子公司自行購置的固定資產入賬管理辦法。4、財務中心藥業(yè)部每月1日，導出上月時空上固定資產庫存的明細結存表，給到總部資產管理員，核對倉庫的庫存固定資產情況是否和財務的相符。5、領用： 如固定

9、資產發(fā)往各地倉庫再發(fā)給使用單位的，由各子公司的資產管理員在使用單位領用后，將固定資產領用單據(jù)、使用部門驗收確認的固定資產驗收單、購物/印刷審批表等，于每月25日前交子公司財務作為入賬依據(jù)。子公司財務填列K3賬的固定資產卡片明細賬，進行賬務處理。第十條 各單位購置的經營辦公設備，須根據(jù)公司統(tǒng)一標準進行配置。如無標準的，根據(jù)實際情況，以“工作需要”為原則進行申請，經批準后進行購置。第四章 固定資產編碼原則第十一條 固定資產編碼原則：對所有的固定資產進行統(tǒng)一編碼，編碼不允許相同。第十二條 固定資產編碼由財務部統(tǒng)一在K3固定資產系統(tǒng)里進行編制，再將有關資產編碼信息發(fā)給相關資產管理員，各資產管理員使用相

10、同的號碼在資產管理系統(tǒng)上建立實物臺賬。第十三條 固定資產編碼規(guī)則：按“”十八位編碼為一個固定資產卡片的代碼，代碼標明“省份公司使用部門資產類別資產編號”，十八個代碼分為五段，各段用“”連接起來，各段代碼的定義如下：1、第一段：三個代碼。代表所在省份、自治區(qū)、直轄市的代碼，用該省份、自治區(qū)、直轄市前兩個漢字的第一個聲母表示。如廣東省的代碼用“GDS”表示，廣西壯族自治區(qū)的代碼用“GXQ”表示。2、第二段：兩個代碼。代表公司名稱的編碼，用所在地名稱的第一個漢字的聲母和大參林的第一個漢字聲母表示，如“東莞大參林連鎖藥店有限公司”，代碼為“DD”，第一個“D”代表“東莞”的“東”字的聲母，第二個代碼“

11、D”代表“大參林”的“大”的聲母； “廣西梧州大參林連鎖藥店有限公司”的代碼為“WD”，第一個“W”代表“梧州”的“梧”字的聲母，第二個代碼“D”代表“大參林”的“大”的聲母。3、第三段：三個代碼，代表某公司的某個部門名稱的代碼。用部門名稱的第一、第二個漢字以及最后漢字的聲母表示。如廣東大參林連鎖藥店有限公司的“惠福分店”，其代碼為“HFD”。4、第四段：兩個代碼。代表各類資產的代碼，用各個資產類別的前兩個漢字的第一個聲母表示，資產共分為五類，F(xiàn)W代表房屋及建筑物，JQ代表機器設備，DZ代表電子設備，YS代表運輸工具，QT代表其他設備。5、第五段：四個阿拉伯小寫數(shù)字，代表每一個資產單位的編號。

12、編號以本公司的每一個單位資產為一個編號，從0001開始，直到9999為止，不分資產類別，不得重復編號。第五章 固定資產折舊第十四條 固定資產折舊采用“直線法”，即在固定資產的使用年限內平均攤銷固定資產的價值。第十五條 固定資產折舊率采用分類折舊率，由財務部負責按月計提，所提折舊費由財務部門負責保管。 第十六條 各類固定資產的使用年限、殘值率、年折舊率如下：類別使用年限殘值率年折舊率月折舊率房屋建筑物20年5%475%039%機器設備5年5%19%158%電子設備5年5%19%158%運輸設備 5年5%19%158%其他設備5年5%19%158%第六章 固定資產調撥 第十七條 因閑置和經營需要調

13、撥的資產，必須辦理調撥手續(xù)。調撥手續(xù)在資產管理員的監(jiān)督下進行。第十八條 固定資產調撥范圍：分為子公司內部調撥和跨子公司之間的調撥。第十九條 子公司內部調撥。即在子公司內部各部門、門店間的調撥。1、調出：子公司資產管理員填寫固定資產處置單子公司財務（確定固定資產原值、累計折舊、凈值）子公司主管簽字交調出部門作調出固定資產憑證。2、調入：調入部門（門店）持固定資產處置單驗收調入資產，負責人在處置單上簽字確認。3、簽齊全的固定資產處置單，調入部門傳真至分部資產管理員，分部資產管理員復印一式二分，分部資產管理員存檔一份，子公司財務一份。子公司資產管理員必須監(jiān)督調撥單的簽字齊全，不管任何情況下每月25日

14、前必須提交一份給財務。4、子公司財務收到處置單后，在K3卡片明細賬上調整使用部門（門店）。5、子公司資產管理員將簽字齊全的固定資產處置單，每月10號傳真至總部固定資產管理專員處，更新資產實物臺賬檔案。第二十條 跨子公司的資產調撥，即固定資產在不同子公司之間調撥。原則上規(guī)定不得在不同子公司之間進行調撥。確因工作需要調撥的，視同固定資產轉讓，按照固定資產轉讓的辦法進行。1、調出子公司資產管理員填寫固定資產處置單調出子公司財務確認（固定資產明細、原值、累計折舊、凈值等信息）子公司主管簽字后物資采購部按照權限審批傳真到調出子公司資產管理員進行調出 傳真到調入子公司資產管理員調入部門/門店作驗收憑證。2

15、、調入子公司的資產管理員將固定資產處置單復核簽名，并交財務和主管簽字，傳真調入部門/門店驗收調入固定資產，確認簽字傳真給分部資產管理員。3、調撥完成后，調入子公司資產管理員將簽字齊全的固定資產處置單，復?。ɑ騻髡妫┙o調入子公司的財務部、調出子公司固定資管理員。調出子公司資產管理員復印一份給本地區(qū)財務部。4、調出調入財務部根據(jù)固定資產處置單入賬：調出子公司財務部開具發(fā)票給調入子公司，減少K3賬的固定資產卡片明細，同時進行固定資產賬務清理，增加調入子公司的應收款項。調入子公司財務部增加K3固定資產卡片明細賬，增加調出子公司的應付款項，每月進行一次資產調撥往來款項的清理。5、調入子公司資產管理員將簽

16、字齊全的固定資產處置單，傳真至物資采購部資產管理專員處，更新資產實物臺賬檔案。第七章 固定資產處置第二十一條 固定資產的轉讓是指公司閑置不需用的固定資產，對外轉讓的行為。1、轉讓的固定資產，由使用資產公司提出申請，上報物資采購部會同財務部對轉讓的固定資產采用適當?shù)脑u估方法進行初步估價后，按照授權審批流程，報公司領導審批后，方可轉讓。2、轉讓資產的子公司財務部根據(jù)審批結果和轉讓資產的收益做相應的賬務處理。第二十二條 固定資產的報廢。1、報廢條件：長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；由于技術進步等原因，不可使用的、無轉讓價值的固定資產；已遭毀損，以至于不再具有使用價值

17、和轉讓價值的固定資產；雖然固定資產尚可使用，但使用該固定資產違背成本效益原則；其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。對已提足折舊、不能繼續(xù)使用且無修復價值的需要申請報廢。但是，對于已經提足折舊仍然可以使用的，需要繼續(xù)使用，直到不能使用為止。對無使用和修復價值、但尚未提足折舊的固定資產，應查明原因，提出處理意見后， 可申請報廢。2、報廢流程：子公司使用部門提出，由資產管理員組織相關人員鑒定后，資產管理員填制固定固定資產處置單，財務確認原值、累計折舊、凈值，地區(qū)主管簽字，上報物資采購部，根據(jù)授權相關領導審批。批準報廢的固定資產應及時清理，如有變賣價值的，對報廢資產的價值進行相應的評估，

18、由子公司主管組織對報廢資產進行變賣，批準報廢日到變賣完畢的時間周期為一個月。子公司接到審批后的固定資產報廢申請后，進行報廢處理。報廢處理的殘值必須交子公司財務部。資產報廢處理完畢后，子公司資產管理員必須將審批后的固定資產報廢申請交財務部，財務據(jù)以作K3固定資產明細卡片的資產減少，并進行固定資產清理的賬務處理。第八章 日常管理第二十三條 固定資產實行財務賬（賬）、實物臺賬（卡）、實物（物）分管原則，各部門具體的管理職責如下：1、財務部：負責對固定資產價值的確認、核算，付款審核及對固定資產實物管理的監(jiān)督和固定資產盤點的組織工作，按使用單位設置固定資產財務賬K3卡片賬，登記固定資產的增加、減少、調撥

19、、報廢和轉讓。每月編制固定資產增減變動表（見式樣表），按地區(qū)匯總成一份，于每月15號前發(fā)給物資管理部資產管理員。2、物資采購部：負責對固定資產實物臺賬及實物監(jiān)督管理，包括監(jiān)督各單位固定資產檔案的建立，明確實物保管人和管理責任人的責任，跟蹤固定資產的使用狀況，負責固定資產調撥、報廢的落實及協(xié)助固定資產盤點工作，并負責不定期對固定資產進行抽查，確保實物的安全及正常使用。負責接收各地區(qū)的固定資產增減變動表，監(jiān)督以及評估各地區(qū)的固定資產結存情況。3、使用單位（人員）：使用單位（人員）負責對各自使用固定資產的實物保管及日常維護與保養(yǎng)，共用資產部分由最小單位的負責人負責。門店所有資產實行店長負責制，由店長

20、負責其門店固定資產的實物保管及日常維護與保養(yǎng)。4、各子公司財務部門應每25號與物資采購部固定資產管理人員對上月固定資產明細進行賬目核對，保證做到賬、卡、物三相符。第二十四條 固定資產使用要求：1、固定資產使用人應按說明書的要求操作，保持固定資產的整潔及完好。2、未經固定資產實物保管人或公司領導批準使用的固定資產，任何人不得擅自使用。3、使用單位發(fā)現(xiàn)本單位的固定資產連續(xù)三個月未使用的，且預計將來亦不會再使用的固定資產，應通知物資采購部資產管理員進行調撥處理。第二十五條 固定資產維修：1、若固定資產出現(xiàn)故障，使用單位不得擅自拆除或維修。2、固定資產在保修期內，如發(fā)現(xiàn)質量問題，使用單位應及時填寫固定

21、資產維修單交物資采購部審核并向供應商提出退貨、換貨、索賠或免費維修的要求。3、固定資產在保修期后出現(xiàn)故障的，使用單位應及時填寫固定資產維修單，按流程審批后傳真物資采購部，由物資采購部批復是地區(qū)自行聯(lián)系維修還是退倉由物資采購部安排維修。第二十六條 固定資產盤點管理：1、為確保公司固定資產的完整性，公司每半年至少組織一次固定資產的全面盤點。盤點固定資產時一般需要和低值易耗品一起盤點。2、由財務部牽頭，物資采購部、信息部配合成立盤點小組，組織盤點工作。3、財務部負責制作固定資產盤點表。4、固定資產盤點出現(xiàn)盤盈、盤虧時，資產使用單位、應及時查明原因，在盤點后7天內將盤點表上交總部財務中心；總部財務中心

22、根據(jù)盤點表及盈虧說明，在收到盤點表后5天內出具固定資產盤點報告，并按盤盈、盤虧金額報相應審批權限領導審批。5、確認的固定資產盤點數(shù)據(jù)，財務中心復印一份交到物資采購部，由資產管理員在固定資產管理系統(tǒng)做數(shù)據(jù)的更新，確保賬賬相符。6、對于盤虧的責任，按照盤虧月份的上月固定資產的凈值計算，個人承擔系數(shù)參照門店商品盤點管理制度的承擔系數(shù)執(zhí)行。第二十七條 固定資產交接：1、固定資產保管員離職或調職，必須辦理領用固定資產， 應填寫固定資產移交清單，由資產管理員審核簽字確認后，復印一份交人事部存檔確認方可正式離職或調職。2、門店店長離職，必須對門店的固定資產進行交接，所屬門店填寫固定資產移交清單，由資產管理員

23、審核簽字確認后，交人事部存檔，方可正式離職或調職。人事部末收到固定資產移交清單確認表前，不得辦理離職手續(xù)。門店店員離職或調職，由店長負責回收所領用的固定資產及其他用品。3、固定資產使用人發(fā)生變動，所屬單位的資產管理員應填寫固定資產移交清單，呈物資采購部資產管理專員審核，并變更檔案。第二十八條 對固定資產信息卡，物資采購部、財務中心或其他監(jiān)督部門將定期或不定期檢查標簽的粘貼情況。第九章 罰 則第二十九條 固定資產的申領、采購、驗收，相關人員必須按流程執(zhí)行，否則，對直接責任人給予因實際損失的賠償責任或負激勵5-10分。第三十條 如因個人使用不當造成固定資產損壞但可維修的，由實物保管人承擔修理費用；

24、如因個人使用不當造成固定資產損壞并不可維修的，實物保管人按該項固定資產賬面凈值賠款。第三十一條 由于保管不慎造成固定資產丟失的，除該固定資產的凈值（以丟失前一次盤點時的凈值為準）由直接責任人和管理責任人負責賠償外，還應對固定資產的直接責任人和管理責任人給予扣分、口頭警告、書面警告、嚴重警告、記過、除名等處分。第三十二條 如因使用/保管人未按規(guī)定辦理調撥、交接、出租、出借及送修等手續(xù)，導致資產盤虧的，查明原因后，對直接責任人給予賠償損失或負激勵5-10分。第三十三條 如因使用單位或人員工作疏忽或失責，對超過三個月未使用并預計將來亦不會再使用的固定資產，未知會物資采購部，導致固定資產閑置的，查明原

25、因后，對直接責任人給予負激勵5-10分。第三十四條 物資采購部門及財務部門員工如因工作疏忽或失責，導致固定資產賬實不符的，查明原因后，對直接責任人給予負激勵5-10分。第三十五條 對于未按規(guī)定正確粘貼固定資產標簽的直接責任人將給予負激勵2分。第三十六條 未盡事宜，按照國家和公司相關規(guī)定執(zhí)行。第三十七條 本規(guī)定由公司財務中心負責解釋。附件：1、資產處置單式樣2、資產分類表清單式樣3、固定資產維修單式樣4、固定資產移交單式樣5、固定資產驗收單式樣6、物資采購部管理采購審批權限（固定資產管理類）式樣7、資產信息卡片式樣8、固定資產增減變動表式樣 廣東大參林連鎖藥店有限公司 二OO九年五月五日 呈 報

26、：董事辦、總經辦發(fā) 送：各職能部門、各子公司、配送中心、藥廠傳閱范圍：相關部門及子公司相關人員總經辦印第 15頁 共 15 頁 資產處置單公司名稱：使用部門/門店年 月 日資產類別固定資產供貨廠商處置類別 購置 調撥 報廢聯(lián)系人聯(lián)系電話名稱資產編碼品牌/規(guī)格購入日期數(shù)量單價原值/總價累計折舊凈值/調撥價 合計處置原因處置流向子公司名稱使用部門（門店）簽批子公司A-使用部門（門店）資產管理員財務部子公司主管B-使用部門（門店）資產管理員財務部子公司主管審核物資采購部門財務中心意見審批副總經理總經理董事長意見填寫說明：1、如處置類別為調撥，則在申請簽字欄中A欄為調出門店填寫，B欄為調入單位填寫；2

27、、如處置類別為購置或報廢，則僅使用A欄即可； 3、如處置類別為調撥，處置流向填寫調入子公司和使用部門（門店）；4、資產類別代碼欄按照固定資產編碼原則填寫 位種類代號。資產分類表清單1、 房屋建筑物（FW）使用年限凈殘值率2、機器設備（JQ）使用年限凈殘值率3、電子設備（DZ）使用年限凈殘值率4、運輸設備（YS）使用年限凈殘值率5、其他設備（QT）使用年限凈殘值率房屋205%切參機55%空調55%叉車105%靠墻高柜55%建筑物205%刨參機55%電腦55%轎車105%貨柜55%商鋪205%烘干機55%顯示器55%貨車105%貨架55%發(fā)電機55%不間斷電源PUS55%面包車105%促銷車55%