深圳上市公司的財務管理制度頁

1、深圳某上市公司的財務管理制度 萊寶高科（002106）財務管理制度 財務管理制度（第二次修訂稿） 深圳萊寶高科技股份有限公司 財務管理制度（第二次修訂稿）（經2007年5月30日公司第三屆董事會第四次會議審議通過）第一章總則 第一條為了規(guī)范深圳萊寶高科技股份有限公司（以下簡稱“公 司”）會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，使公 司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項， 以提高公司經濟效益，維護股東權益，制定本制度。第二條本制度根據(jù)我國會計法、企業(yè)會計準則、會 計基礎工作規(guī)范等國家有關法律、法規(guī)，結合公司具體情況 及公司對會計工作管理的要求制定。第三條本制度適用于公司及下屬控

2、股公司。各控股公司可根 據(jù)本制度，結合自身實際情況制定實施細則。第二章會計核算體制 第四條財會組織體系及機構設置1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經 理負責。2、公司設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任 職條件聘用或解聘。3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位，可以 人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人

3、員不得兼管稽核、 會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財 務部應建立崗位責任 財務管理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會計業(yè)務需要。4、財務部經理是公司會計機構負責人。5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當熱愛本職工作，努 力鉆研業(yè)務，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經法律、法規(guī)、 規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計 制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信 息合法、真實、準確、及時、完整，辦理會計業(yè)務應當實事 求是、客觀公正，熟悉本單位經營情況和管理情況，運用掌 握的會計信息和方法，

4、改善內部管理，提高經濟效益。保守 公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。第六條賬簿設置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司具體情 況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要 求，建立內部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經營管 理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內部會計管理制度包含：1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相 容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽 核、定期輪崗。2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

5、3、內部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法，按要求填制、簽 署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。5、內部財產清查制度。定期清查財產，保證賬實相符。內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。財務管理制度（第二次修訂稿）6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職，必須將本 人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手 續(xù)的，不得調動或離職。辦理移

6、交手續(xù)前，必須編制移交清 冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三章主要會計政策 第九條根據(jù)財政部財會 （2006）3號文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。12月31日止。條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十二條記賬基礎和計價原則：本公司以權責發(fā)生制為記賬 基礎，經濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。第十三條外幣業(yè)務核算方法 公司發(fā)生外幣業(yè)務時，采用固定匯率進行折算，報告期末按 期末匯率進行調整，差額列入當期損益或予以資本化，在建 工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計 入在建工程。第十四條現(xiàn)金等價物

7、的確定標準 現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知 金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。第十五條金融資產的確認、 計量和轉移的核算方法 根據(jù) 企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量 的規(guī)定：1、金融資產應當在初始確認時分為：1）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產；2）持有至到期投資；3）貸款和應收款項；第十條會計年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至財務管理制度（第二次修訂稿）4）可供出售金融資產。2、確認條件：1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產：1取得該金融資產的目的主要是為了近期內

8、出售；2屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有 客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管 理；3屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工 具，屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報 價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過 交付該權益工具結算的衍生工具除外。2）只有符合下列條件之一的金融資產，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資 產：1該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的 計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不致的情況。2企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融 資產組合、

9、該金融負債組合、 或該金融資產和金融負債組 合， 以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報 告。在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具 投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的 金融資產。3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融 資產。4）貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。5）可供出售金融資產，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款 和應收款項的金融資產。比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有 報價的股票、債券，沒有

10、劃分為以公允價值計量且其變動計 入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可 歸為此類。3、金融資產滿足下列條件之一時，應當終止確認：財務管理制度（第二次修訂稿）1）收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止；2）該金融資產已轉移，且符合企業(yè)會計準則第23號金 融資產轉移規(guī)定的金融資產終止確認條件。4、金融資產后續(xù)計量1）交易性金融資產1按公允價值計量。2持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。3資產負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。4處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的 公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同 時調整公允價值變動損益。2）直接指定

11、為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產1按公允價值計量。2持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。3資產負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。4處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的 公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同 時調整公允價值變動損益。3）持有至到期投資1持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收 益。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算 利息收入，計入投資收益。2采用實際利率法，按攤余成本計量。3處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價 值之間的差額確認為投資收益。4）應收款項應當采用實際利率法，按攤余成

12、本計量。企業(yè)收回或處置應收款項時，應按取得的價款與該應收款項 賬面價值之間的差額，確認為當期損益。5）可供出售金融資產財務管理制度（第二次修訂稿）1持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。2資產負債表日， 應當以公允價值計量， 且公允價值變動計 入資本公積 （其他資本公積）。3處置可供出售金融資產時，應按取得的價款與原直接計入 所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與 該金融資產賬面價值之間的差額，確認為投資收益。5、金融資產的減值1）發(fā)生減值的資產范圍以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金 融資產。2）表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)：1發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困

13、難。2債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾 期等。3債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困 難的債務人作出讓步。4債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。5因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場 繼續(xù)交易。6無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經 減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金 融資產自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計 量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人 所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明 顯下降、所處行業(yè)不景氣等。7債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重 大不利變化

14、，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。8權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。9其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3）減值損失的計量一般企業(yè)應收款項減值損失的計量 財務管理制度（第二次修訂稿） 對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有 客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低 于其賬面價值的差額， 確認減值損失，計提壞賬準備。當出項下列情況之一時，本公司對相關的應收款項全額計提 壞賬準備：債務單位破產；債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足；值的單項金額重大的應收款項，按賬齡劃分為若干組合，再 按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確 定減值損失，計提壞賬準

15、備。具體計提比例如下： 賬齡計提比例()年以內3到二年10二到三年20三年以上30(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量及相關信息進行綜合分析，對那些估計收回的可能性 不大的應收款項，一般按以下比例計提特殊的減值準備： 賬齡計提比例()年以內50到二年80到以上1002持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的 計量規(guī)定辦理。3可供出售金融資產a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下，如果可供出售金融資產的公 允價a) 債務單位撤銷；c) 債務單位資不抵債；e) 債務單位發(fā)生嚴重自然災害導致停產。f) 對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值發(fā)生較 財務管理制度（

16、第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認 定該可供出售金融資產已發(fā)生減值，應當確認減值損失。b.確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權益的公允價值降形成的累計損失一并轉出，計入投資損失。4）減值損失的轉回對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀 證據(jù)表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后 發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的 減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的 賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產 在轉回日的攤余成本。已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間

17、公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有 關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。3可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉 回。4在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益 工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結 算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失，不得轉回。第十六條存貨核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第1號存貨的規(guī)定，存貨按照成本進 行初始計量。1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨取得時按實際成本計價。3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領用情況不同分別采用一次性轉銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采

18、用個別計價法或月末一次加權平均計價法。4、資產負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計 入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準 財務管理制度（第二次修訂稿）備金額內轉回，轉回的金額計 入當期損益。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入， 應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在“存貨 跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核 算。第十七條長期股權投資核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第2號長期股權投資的規(guī)定，公司對 子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權益法對子

19、 公司長期股權投資進行調整。企業(yè)合并形成的長期股權投資，按照下列原則確定其初始投 資成本：同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，按照 取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資 的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用 于發(fā)生時計入當期損益；非同一控制下的企業(yè)合并形成的長 期股權投資， 以為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為長 期股權投資的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直 接相關費用計入初始投資成本。第十八條投資性房地產核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第3號投資性房地產的規(guī)定，投資性 房地產，是指為賺取租金或資本增值

20、，或兩者兼有而持有的 房地產，且能夠單獨的計量和出售。1、投資性房地產按照成本進行初始計量：1）外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。2）自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。3）以其他方式取得的投資性房地產的成本，按照相關會計準則的規(guī)定確定。2、投資性房地產的后續(xù)計量：1）本公司采用成本模式進行后續(xù)計量的，建筑物適用企業(yè)會計準則第4形資產。2）如果由于市場環(huán)境等因素變化，采用公允價值更能反映資產狀況時， 財務管理制度（第二次修訂稿）可以由成本模式轉為公允價值 模式的，作為會計政策變更，按照企業(yè)會計準則 第2

21、8號會計政策、會計估計變更和差錯更正處理。采用 公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產計提折舊 或進行攤銷，以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基 礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入 當期損益。3）已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。第十九條固定資產及累計折舊的核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第4號固定資產的規(guī)定，固定資產， 是指使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、 出租或經營管理持有的有形資產。1、固定資產在取得時按實際成本計價。2、固定資產折舊采用平均年限法按分類折舊率計提，預計凈殘值率均為5%。資產類別折舊年限年折舊率 建

22、筑物 機器設備運輸設備519其他設備519 3、年末根據(jù)固定資產賬面價值與可收回金額孰低計價，按單項計提固定資 產減值準備，按照企業(yè)會計準則第8號資產減值辦理。條在建工程核算方法號固定資產，土地使用權適用企業(yè)會計準則第6號無在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程 達到預定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入 該工程成本，適用企業(yè)會計準則第17號借款費用。在建工程達到預定可使用狀態(tài)的當月以暫估價轉入固定資 產，竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進行調整。中期期末及年度終了，對在建工程按照賬面價值與可收回金 額孰低原則計價，將可收回金額低于賬面價值的差額提取在 建工程減值

23、準備，適用企業(yè)會計 財務管理制度（第二次修訂稿）準則第號資產減值。條無形資產計價及攤銷方法根據(jù)企業(yè)會計準則第6號無形資產的規(guī)定：1、無形資產按照成本進行初始計量。1）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具 有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予以資本化的以外， 應當在信用期間內計入當期損益。2）自行開發(fā)的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額，但是對于

24、以 前期間已經費用化的支出不再調整。3）投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4）非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產 的成本，分別按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產交 換、企業(yè)會計準則第12號債務重組、企業(yè)會計準 則第16號政府補助 和企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并 確定。2、無形資產的攤銷1）使用壽命有限的無形資產，自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn) 方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤 銷。無形資產應攤銷金額為其成本扣除預計殘值

25、后的金額。已計 提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應視為零， 但下列情況除外： 財務管理制度（第二次修訂稿） 有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產?？梢愿鶕?jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形 資產使用壽命結束時很可能存在。2）使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。3、無形資產的減值，按照企業(yè)會計準則第8號資產減值處理。4、公司至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及 攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方 法。5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確

26、定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是 有限的，應當估計其使用壽命，并按規(guī)定處理。條長期待攤費用攤銷方法除開辦費按實際發(fā)生額核算，在開始生產經營的當月一次計 入當期損益外，其余均在其受益期內平均攤銷。第二十三條研究開發(fā)費用的核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第6號無形資產的規(guī)定，企業(yè)內部研 究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段 支出，研究階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認為無形資產，予以資本 化。第二十四條借款費用的核算方法 根據(jù)企業(yè)會計準則第17號借款費用的規(guī)定，本公司發(fā) 生的借款費用按以下方法處理：1、本公司為籌集經

27、營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發(fā)生的借款費用，在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定 可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該項固定資產、投資 性房地產和存貨的成本，之后發(fā)生的計入當期損益。3、借款費用資本化政策：只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占 財務管理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門借款和 般流動性借款，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本 性支出確實占用銀行借款的，包括流動資金借款只要符合相 關條件，借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要 經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或 者可銷售狀態(tài)的固定

28、資產、存貨等。第二十五條收入確認的原則 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加 的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品 銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產 收入。、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：一）企業(yè)己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨 方；二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也 沒有對己售出的商品實施有效控制；三）收入的金額能夠可靠計量；四）相關經濟利益很可能流入企業(yè)；五）相關的、己發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠可靠計量。二、提供勞務收入采用完工百分比法確認提供勞務收入。完 工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費 用的方

29、法。提供勞務收入是指同時具備以下條件：一）收入的金額能夠可靠計量；二）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；三）交易的完工進度能夠可靠確定；四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。、讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。讓 渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：一）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；二）收入的金額能夠可靠計量。第二十六條所得稅的會計處理方法 財務管理制度（第二次修訂稿） 根據(jù)企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，公司對所得 稅的核算采用資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規(guī)定確認所產生的遞延所得稅 資產或遞延所得稅負債。第二十七條合并會計

30、報表的編制1、合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。2、編制方法按財政部頒發(fā)的合并會計報表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計準 則第33號合并財務報表規(guī)定執(zhí)行。1）少數(shù)股東權益和損益的列報：子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少 數(shù)股東損益”項目列示；子公司所有者權益中屬于少數(shù)股東 權益的份額，在合并資產負債表中所有者權益項目下以少數(shù)股東權益”項目列示。2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，如果子公 司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務承擔，并且少數(shù)股東

31、有能 力予以彌補的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權益。否則該超 額虧損沖減母公司所有者權益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利 潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬于少數(shù)股東損 失之前，全部歸屬于母公司所有者權益。3）當期增加或減少子公司的合并報表處理：在報告期內，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表； 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購買 日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告 期內，處置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費 用、利潤納入合并利潤表。八條長期資產減值準備的核算方式根據(jù)企業(yè)會計準則第8號資

32、產減值的規(guī)定，對計提的長 期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準 備等在以后會計期間不予轉回。九條政府補貼的核算方法根據(jù)企業(yè)會計準則第16號政府補助的規(guī)定，政府補助 區(qū)分為與資產相 財務管理制度（第二次修訂稿）關的政府補助和與收益相關的 政府補助，將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入 損益、將與收益相關的政府補助直接計入當期損益。第四章會計核算內容和程序 第三十條會計核算內容，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬 冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會 計信息，按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權

33、債務的發(fā)生和結算；4、資本的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。設置和使用會計科目。第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資 錄文字使用中文。對每項經濟業(yè)務，必須審核原始憑證的合 法性、合理性、真實性，依據(jù)有關法規(guī)、制度要求填制會計 憑證。第三十三條登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和 會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn) 金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿 時，應當填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記， 月底進行結賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。第三十四條編制財

34、務報告，財務報告包括會計報表及說明 書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關資料 編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、按 時報送。第五章財務報告 財務管理制度（第二次修訂稿）第三條會計核算要求，應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，根據(jù)國家統(tǒng) ,HJ制料，其內容和要求必須符合國家統(tǒng)f,制度度規(guī)定，會計記第三十五條財務報告內容：本公司的財務報告由會計報表和 會計報表附注 組成。依據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務會計列報、企業(yè)會計準則第31號的規(guī)定執(zhí)行。第三十六條本公司向外提供的會計報表包括：第三十七條會計報表附注主要包括以下內容：1、財務報表的編制基礎。2、

35、遵循企業(yè)會計準則的說明。3、重要會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據(jù)等。5、對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利 潤的金額及其構成情況等?，F(xiàn)金流量表、企業(yè)會計準則第32號中期財務報告1、資產負債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權益變動表；5、有關附表。4、重要會 計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正 的披露要求予以

36、披露）。7、關聯(lián)方關系及其交易的披露（按照企業(yè)會計準則第關聯(lián)方披露的相關披露要求予以披露）。與事項的相關披露要求予以披露）。9、資產負債表日后非調整事項說明（按照企業(yè)會計準則第29號資產負債表日后事項的相關披露要求予以披露）。財務管理制度（第二次修訂稿）10、在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總 額）。11、其他重大事項的說明。第三十八條本公司對外提供的財務報告分為月度財務報告、季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。月度財務報告是指月份終了提供的財務報告；季度財務報告是指季度終前六個月結束后對外提供的財務報告；年度財務報告是指

37、 度終了對外提供的財務報告。6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明按照企36號8、或有和承諾事項的說明（按照企業(yè)會計準則第13號或了提供的財務報告；中期財務報 告是指在每一個會計年度的告是指年第三十九條月度財務報告，除特別重大事項外，不提供會計 報表附注。第四十條本公司的財務報告應當報送當?shù)刎斦C關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務報告應當閱。財政部門、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門對于公司 報送的財務報告， 在公司財務報告未正式對外披露前，有義務對其內容進行保 密。條財務報告的報出期限：月份會計報表應于月份終了后15天內報出；年度會計報表應于年度終了后120天內報

38、 出。財務報告的報出期限須遵循相關規(guī)定?？毓勺庸镜脑?份會計報表應于月份終了后8天內報到母公司，年度會 計報表應于年度終了后45天內報到母公司條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50以上不含50%），或雖然占被投資單位資本總額不足50%，但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合 并范圍、合并原則、編制程序和編制 方法，按照合并會計報表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計準則第33號合并財務報表的規(guī)定執(zhí)行。第四十三條本公司向外提供的會計報表應加具封面，裝訂成 冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、報表所屬年度、 月份、日期等，并由公司法定代表人、財務機構負責人和編 制人簽名或蓋章。

39、第六章會計核算基礎工作 財務管理制度（第二次修訂稿） 第四十四條記賬要求1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫，不能在召開股東大會年會的日以前置備于本公司，供股東查使用圓珠筆（復寫除外）和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文 字規(guī)范，不得任意造字和簡化漢字。2、紅色墨水在下列情況方可使用：1）沖銷原始記錄數(shù)字；2）劃線改錯；3）結賬劃線。3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標準。4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記 錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定 辦理。5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。第

40、四十五條會計憑證1、會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務必須取得或填制 合法的會計憑證。2、會計憑證分類1）原始憑證：它是經濟業(yè)務發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經濟業(yè)務都必須填制或取 得相應的原始記錄憑證，明確經濟責任，提供會計記賬依 據(jù)。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調撥單等。B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運貨單等。2）原始憑證匯總表：將業(yè)務內容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。3）記賬憑證：會計人員

41、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經濟業(yè)務內容和應用的會計科目填制的憑證。財務管理制度（第二次修訂稿）4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。第四十六條原始憑證的要求1、外來原始憑證必須具備以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單 位的名稱、經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額。聯(lián)作為報銷憑證。3、外來原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位負 責人批準后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的， 如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經 總

42、經理批準后，代作原始憑證。4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時，應另開收據(jù)（不得退還原借據(jù)，借款時不準白條頂庫）。若從工 資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應發(fā)數(shù)、所扣還金 額、實際發(fā)放數(shù)等。第四十七條記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的 原始憑證制作記賬憑證。1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。2、摘要欄的內容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經濟業(yè)務摘要中應著重說明：1）現(xiàn)金收付業(yè)務的收付對象和款項性質；2）銀行結算業(yè)務的結算方式、票據(jù)號碼、結算對象及款項性質；3）購貨業(yè)務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量；4）預收、預付款項的業(yè)務對象及業(yè)務內容；

43、5）預提、應攤銷業(yè)務的提、攤期限及依據(jù)；2、式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)的用途，其中只能以6）待決、待處理事項的責任單位（人）和原因；7）物資內部轉移業(yè)務的內容、對象、原因和發(fā)生時間；財務管理制度（第二次修訂稿）8）物資內部轉移業(yè)務的對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在 其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應開 出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑 證。4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的

44、，應在順序后面用分數(shù)形式編制分 編號應為11/3、12/3、13/3。第四十八條登記賬薄1、登記賬薄，必須依據(jù)經審核無誤的會計憑證記賬。2、記賬時，應將憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額逐項記入賬內。3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當空距，不要頂格。4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明口號。例如1號憑證有三張記賬憑證此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。5、凡需結出余額的賬戶，應及時結出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內用“O號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。商品（物資、用品）明細

45、賬須逐筆結出結存 數(shù)金額。6、每張賬頁記滿需轉記次頁時，須在最后一行摘要欄注明過次頁，計出余額及需要計的發(fā)生額，并將計出余額等 記入次頁的第一行內，并在其摘要欄注明“承前頁。7、記賬時發(fā)生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字 或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應全 部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差 錯可只劃去錯誤部分進行更正。8、月度終了，記完賬后都要辦理結賬，結出余額后，在下欄摘要欄注明“本 財務管理制度（第二次修訂稿）月合計，并結出當月各欄發(fā) 生額合計數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三 個月

46、月結的下一行摘要欄注明“本季合計，并結出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了，在第四季度季結的下一行 字下端劃雙紅線。9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產、物資的，須賬實相符?，F(xiàn)金賬必須天天核 對；銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務調撥、倉儲管理、柜臺實物負責等有關職能部門的財產、物資、業(yè)務周轉 金等業(yè)務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包 括進、銷、存金額及數(shù)量都應定期（每月）進行對賬。在對賬 中發(fā)現(xiàn)問題，要及時查明原因并進行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應 主動聯(lián)系有關摘要欄注明“本年累計，并結出全年發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)部

47、門及時處理結清賬目。凡實物保管負責人員 變更，必須辦理財產物資移交手續(xù)，明確經濟責任，并與會 計核對賬目，結清手續(xù)。第四十九條原始記錄的管理 凡在本公司經營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄 必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時，要確 保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集 全面、歸檔及時、 妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要 資料的移交由財務部經理監(jiān)交。會計憑證不得外借，特殊情 況借用須經財務部經理批準。第五十條財務稽核 財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制，須經稽 核審驗，會計人員負責審核與自己

48、經營賬務有關的外來原始 憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬 賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核，或 交叉審核記賬憑證。第七章會計檔案管理條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè) 財務管理制度（第二次修訂稿）材料，是記錄和反映單位經濟 業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。3、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。4、其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會

49、計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管 清冊，會計檔案銷毀清冊。5、會計電算化所存儲在磁性介質或光盤上的會計數(shù)據(jù)。案，定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記 入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在年度終了 后，由財務部門保管一年，第二年由財務部門編制清冊移交 檔案部門保管，會計檔案的移交，應編制移交清冊，由交接 雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩 類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第五十四條會計檔案的調閱第五條會計檔案的保管。財務部專

50、門負責保管會計檔1、財務人員因工作需要調閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序，及時歸還原處，若要調閱入庫檔案，應辦理相關借用手續(xù)。2、公司內各部門因公需要調閱會計檔案時，必須經本部門主管領導批準、經財務部經理同意，方可辦理相關調閱手續(xù)。3、外單位人員因公需要調閱會計檔案，應持有單位介紹信，經主管會計工作負責人同意后，由檔案管理人員接待查閱， 并詳細登記調閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱 理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。4、調閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調閱的會計檔案攜帶外出，必須經主管會計工作負責人同意，填寫借 據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出， 財務管理制度（第二次修訂稿）并在約定

51、的限期內歸還。5、若需要復印會計檔案時，應經財務經理同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。6、查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。第五十五條由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計 檔案需要轉交時，須辦理轉交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、 接交人簽字或蓋章。第五十六條財務部檔案的內部移交。財務部各崗位人員根據(jù) 業(yè)務性質和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案，按規(guī) 定期限移交保管人。1、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調 動或者離職。2、接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。3、會計人員辦

52、理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、 其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的資料，移交 人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù) 據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。4、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經理監(jiān)交；財務部經理交接，由公司 主管會計工作負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會 同監(jiān)交。5、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。1）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致 時，移交人員必須