單項選擇題(本類題共15小題

1、一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分）1.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)確認為（）。答案A解析作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積其他資本公積。點評本題考核的是投資性房地產(chǎn)的核算，屬于教材基礎(chǔ)知識，只要認真閱讀教材，這個題目就不會出錯。2.甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度

2、。2007年12月31日，甲單位“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為300萬元，其中，應(yīng)返還財政直接支付額度為80萬元，財政授權(quán)支付額度為220萬元。2008年1月2日，恢復(fù)財政直接支付額度80萬元和財政授權(quán)支付額度220萬元后，甲單位“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（）萬元。答案B解析財財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)。恢復(fù)財政直接支付額度時不需要作處理，實際支出時需要作處理。財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財政授權(quán)支付

3、預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。由此可知，在2008年年初恢復(fù)后甲單位“財政應(yīng)返還額度”項目的余額應(yīng)為80萬元。點評此題考核知識點是財政應(yīng)返還額度的使用，教材466頁有相關(guān)的內(nèi)容。此題只要熟悉教材，就不會失分。3.下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。答案 B解析選項ACD都是籌資活動的現(xiàn)金流量。點評本題考核的是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于常見事項現(xiàn)金流量的判斷，難度不大。4.2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)；

4、2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2007年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。答案 A解析購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。點評本題考核的是專門借款利息費用停止資本化的時點判定。借款費用章節(jié)基礎(chǔ)知識考核，沒有難度。不要這一分都沒辦法。5.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。答案 D解析 選項A，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)；選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項C，使用壽命不確定

5、的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷。點評本題考核的是無形資產(chǎn)的會計處理。此類題目逐項判斷，難度不大。6.甲公司2007年12月25日支付價款2 040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為（）萬元。答案 C解析 甲公司2007年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額（204010）2050115（萬元）本題分錄為：2007年12

6、月25日借：可供出售金融資產(chǎn)成本1990應(yīng)收股利60貸：銀行存款2050（204010）2007年12月28日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602007年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動115（21051990）貸：資本公積其他資本公積115點評本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。此題注意一點，即可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動是計入資本公積的。沒有難度，應(yīng)該拿下。7.2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股（每股面值1元，市價為2.1元），作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為3 200

7、萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1 920B.2 100C.3 200D.3 500答案 A解析 甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本3200×601920（萬元）同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

8、所以此題分錄為：借：長期股權(quán)投資1920（3200×60）貸：股本1000資本公積股本溢價920點評本題考核同一控制下企業(yè)合并初始計量。同一控制企業(yè)合并的核算在客觀題中出現(xiàn)的可能性很大。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。8.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2

9、007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。答案 B解析 甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失200×（7.87.78）4（萬元人民幣）。點評本題考核外幣折算的基本內(nèi)容。難度不大。9.甲公司2007年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）

10、。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元答案 C解析 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額100200300（萬元），確認為無形資產(chǎn)；其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額30403030130（萬元）。點評本題考核自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始確認的核算。注意題目中的表述，符合資本化條件后的支出才能資本化。沒有難度，不應(yīng)失分。10.某核電站以10 000萬元購

11、建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000答案 C解析 該核設(shè)施的入賬價值1000062010620（萬元）此題分錄為借：固定資產(chǎn)10620貸：銀行存款10000預(yù)計負債620點評本題考核棄置費用的核算。難點在于棄置費用要折現(xiàn)后計入固定資產(chǎn)，但此題中已經(jīng)給出了折現(xiàn)后的金額，所以直接計算，沒有難度。11.2007年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2007年12月31日，該案件尚

12、未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償2 000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1 800萬元的可能性為30%.假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-1 800B.-1 900C.-1 940D.-2 000答案 D解析 該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額可能性為70的2000萬元的損失。點評本題考核知識點為預(yù)計損失金額的確定。此種情況下以最有可能發(fā)生的金額確定對當期利潤總額的影響金額。注意此處不能按照加權(quán)平均計算。有一定迷惑性，但難度不大。12.甲公司2008年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)

13、一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2006年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計提折舊100萬元，2007年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目"年末數(shù)"應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元答案 D解析 甲公司2007年度資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目"年末數(shù)"應(yīng)調(diào)減的金額（100200）×（110）270（萬元）點評此題考核的是會計差錯對資產(chǎn)負債表的調(diào)整，報告年度以

14、及報告年度以前年度的差錯都會對年末數(shù)產(chǎn)生影響。有一定的難度。13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4 000萬元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8 000萬股；2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2 000萬股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤表中列示的2007年基本每股收益為（ ）元。答案 B解析 2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)8000×1.52000××91214250（萬股）；基本每股收益4000142500.281（

15、元）。點評本題考核每股收益的重新計算。純計算性題目，有一定難度。14.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。答案 A解析 企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。點評本題考核接受外幣投資的核算。屬于外幣折算中的一個特殊情況，不應(yīng)該失分。15.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)：）。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司

16、換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)：）不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（ ）萬元。答案 B解析 此題中，不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)：），其換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的賬面價值支付的相關(guān)稅費收到的補價（1000250）（12024）180666（萬元）。點評此題考核不具有商業(yè)實質(zhì)情況下非貨幣性資產(chǎn)：）換入資產(chǎn)入賬價值的確定。沒有難度，細心就不會失分。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案

17、中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）16.甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，應(yīng)當納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。答案 ABC解析 根據(jù)新準則的規(guī)定，母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位以及母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但能夠通過其他方式對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策實施控制的企業(yè)，應(yīng)該納入合并范圍。選項D沒有共同控制情況下沒有達到上述要求，不能納入合并范圍。點評本題知識點為"合并范圍的確定".合并報表基礎(chǔ)知識考核，熟悉教材就能拿到這兩分。17.下列各項中，年末可

18、以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有（ ）。答案 ABC解析 年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。此題正確答案為ABC.點評本題知識點為"事業(yè)單位結(jié)余分配".教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分數(shù)必得。18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4 000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14 000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1

19、 000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。答案 BC解析此題分錄為：2007年1月2日借：長期股權(quán)投資4200（14000×30）貸：銀行存款4000營業(yè)外收入2002007年12月31日借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）300（1000×30）貸：投資收益300由此可知，甲公司應(yīng)該確認營業(yè)外收入200萬元，確認投資收益300萬元。點評本題知識點為“權(quán)益法核算”。屬于一個常規(guī)題目，做題時將分錄簡單寫出來會更容易做對。19.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。答案ABD解析投資性房地產(chǎn)核

20、算，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式。點評本題知識點為"投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量".投資性房地產(chǎn)計量模式的原則，簡單！20.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。答案ABCD解析持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。點評本題考核持有至到期投資攤余成本的確定。沒有難度，不應(yīng)失分。21.2007年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商

21、方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（）。A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還答案AB解析債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項。此題選項CD均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。所以應(yīng)該選擇AB.點評此題考核債務(wù)重組的定義。注意對"讓步"理解。對基本知識的考核，不應(yīng)失分。22.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。答案ABD解析待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認預(yù)計負債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地

22、履行了同等義務(wù)的合同。所以選項C不正確。點評此題考核或有事項的相關(guān)內(nèi)容，對教材內(nèi)容熟悉就不會失分。23.企業(yè)確定業(yè)務(wù)分部時，在結(jié)合內(nèi)部管理要求的基礎(chǔ)上應(yīng)考慮的因素有（）。答案ABCD解析在確定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理要求，并考慮下列因素：（1）各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；（2）生產(chǎn)過程的性質(zhì)；（3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。因此此題選擇ABCD.點評此題考核確定業(yè)務(wù)分部的因素。教材原文，不能失分。24.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。答案BCD解析選項A屬于會計估計變更。點評本題考核會計政策變更的判斷。只要對

23、常見的一些會計政策變更熟悉，此題難度不大。25下列各項中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。A以外幣購入的存貨B外幣債權(quán)債務(wù)C以外幣購入的固定資產(chǎn)D以外幣標價的交易性金融資產(chǎn)答案BD解析資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。所以選項C不正確。對于選項A存在一點爭議，如果存貨發(fā)生了減值，期末按照可變現(xiàn)凈值計量，不考慮其他因素，期末存貨的價值就等于按照期末匯率折算后的可變現(xiàn)凈值，但站在中級實務(wù)考試的角度分析，不會考慮的這么細致，所以不選A更符合出題本意。點評本題考核資產(chǎn)負債表日相關(guān)項目的折算。有一定難度。三、判斷題（本題

24、共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點×.每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）61.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。（）答案錯解析對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利

25、潤”項目反映。點評本題知識點為“合并現(xiàn)金流量表”，屬于教材原話的考核，送分題。62.事業(yè)單位的撥入?？钤谒婕绊椖课赐旯r，其年末結(jié)余不應(yīng)進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)。（）答案對解析事業(yè)單位年終結(jié)賬時，對已完工的項目，應(yīng)當將撥入專款賬戶的余額與撥出?？詈蛯？钪С鲑~戶的相應(yīng)余額對沖，對沖后的余額應(yīng)當按照撥款單位規(guī)定處理。未完工的項目，不予結(jié)轉(zhuǎn)。點評本題知識點為"撥入專款結(jié)余分配".教材原文的考查，沒有難度。本題目與考前模擬試題五判斷4知識點類似。63.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）答案對解析購買

26、固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。點評本題知識點為"分期付款購入設(shè)備".固定資產(chǎn)取得的一種特殊方式，常規(guī)題目，難度不大。本題目與考前模擬試題五單選題3知識點類似。64.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。（）答案對解析為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。點評本題考核未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率的選擇。教材原文的考核，熟悉教材情況下不應(yīng)失分。65.投資企

27、業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）答案錯解析此種情況下個別報表應(yīng)該采用成本法核算，合并報表采用權(quán)益法核算。點評本題考核控制情況下長期股權(quán)投資的核算方法。屬于常識性內(nèi)容，不應(yīng)失分。66.職工薪酬是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬和其他相關(guān)支出，包括提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。（）答案對解析本命題為職工薪酬的定義。點評本題考核職工薪酬的定義。沒有難度，關(guān)鍵是要熟悉教材。67.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。（）答案錯解析根據(jù)減值準則的規(guī)定，商譽屬于本準則規(guī)范的

28、范圍。點評對減值準則規(guī)范范圍的考核。也是基本內(nèi)容。不能失分。68.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）答案錯解析此種情況下應(yīng)作為調(diào)整事項處理。點評本題考核日后調(diào)整事項的判斷。沒有難度。69.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（）答案對解析利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。點評外幣報表折算匯率的選擇。比較常規(guī)，不應(yīng)失分。70

29、.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命計提折舊或進行攤銷。（）答案錯解析公允價值模擬計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷。點評本題考核公允價值模式下投資性房地產(chǎn)的計量。送分題目，不應(yīng)失分。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1乙股份有限公司（簡稱乙公司）為增值稅一般納稅人（該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額不能抵扣），適用的增值稅稅率為17%.該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造

30、一條生產(chǎn)線。2007年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資210.6萬元。（3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準備。（4）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。中華 會計網(wǎng)校（5）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備；應(yīng)從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。（6）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。（7）工程達到

31、預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。中華 會計網(wǎng)校工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為38.3萬元。（8）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（9）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）答案（1）借：工程物資 23

32、4貸：銀行存款 234（3）借：在建工程 117貸：原材料A原材料 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17（4）借：在建工程 114貸：應(yīng)付職工薪酬 114（5）借：營業(yè)外支出 45其他應(yīng)收款 5貸：在建工程 50（6）借：在建工程 40貸：銀行存款 40貸：原材料B原材料 20應(yīng)交稅費銀行存款 5應(yīng)交稅費貸：在建工程 41.7中華會 計網(wǎng)校注釋：對于增值稅的處理，站在業(yè)務(wù)發(fā)生的時間前后以及所發(fā)生業(yè)務(wù)的經(jīng)濟意義來分析，在工程領(lǐng)用材料時按照稅法規(guī)定要將進項稅額轉(zhuǎn)出，將來所生產(chǎn)的產(chǎn)品消耗材料的進項稅額按照稅法規(guī)定可以抵扣的，再作“進項稅額”或沖掉“進項稅額轉(zhuǎn)出”，兩種處理思路都是對的。貸：

33、在建工程 418.3（210.611711450402538.3）（9）借：原材料 2023.4/（117%）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3.423.4/（117%）×17%貸：工程物資 23.4（234210.6）點評本題考核的知識點是在建工程核算。其中試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售和成本結(jié)轉(zhuǎn)以及剩余工程物資轉(zhuǎn)入原材料有一定的難度。其他都是最基本的處理。此題與教材例34基本上相同。所以此題不應(yīng)失分。2.京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2007年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）

34、1月1日，京雁公司以3 200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5 000萬元；所有者權(quán)益為5 000萬元，其中股本2 000萬元，資本公積1 900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位

35、銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2007年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元；2007年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1.2萬元。（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項；當日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準備。（5）4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2007年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。要求：（1）編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按

36、照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）答案（1）編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄借：長期股權(quán)投資240貸：投資收益240（2）編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本300固定資產(chǎn)原價200（500300）借：固定資產(chǎn)累計折舊20（200/5×6/1

37、2）貸：管理費用20存貨業(yè)務(wù)抵銷借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本1840存貨160或：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本160貸：存貨160借：存貨存貨跌價準備160貨：資產(chǎn)減值損失160債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20投資業(yè)務(wù)抵銷：借：股本2000資本公積1900盈余公積640未分配利潤年末560商譽200（32005000×60）貸：長期股權(quán)投資3260少數(shù)股東權(quán)益2040（20001900640560）×40借：投資收益240（400×60）少數(shù)股東損益160（400×

38、;40）未分配利潤年初500貸：本年利潤分配提取盈余公積40（400×10）應(yīng)付股利300未分配利潤年末560點評此題考查的知識點是非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)調(diào)整抵銷處理。其中只涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、投資收益等一年的抵銷處理，即沒有連續(xù)編制的要求，所以整體來看是難度很小的。做此題注意一點，就是在抵銷長期股權(quán)投資時，其中的盈余公積為期末余額，即要考慮當期計提的盈余公積，此處需要細心。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分

39、錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位

40、成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進行測量，確

41、定該項勞務(wù)的完工程度為30%.至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅（不考慮期他流轉(zhuǎn)稅費），稅率為5%.假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不

42、含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。（2）2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：單位：萬元項目金額一、營業(yè)收入5 000減：營業(yè)成本4 000營業(yè)稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務(wù)費用3

43、0資產(chǎn)減值損失0加：公允價值變動收益0投資收益100二、營業(yè)利潤520加：營業(yè)外收入70減：營業(yè)外支出20三、利潤總額570要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）答案（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄12月1日：借：發(fā)出商品200（100×2）貸：庫存商品20012月31日貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費借：主營業(yè)務(wù)成本120（60×2）貸：發(fā)出商品12012月5日借：主營業(yè)務(wù)收入10

44、0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品70貸：主營業(yè)務(wù)成本7012月10日借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款2012月31日借：勞務(wù)成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40借：預(yù)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60（200×30）借：其他業(yè)務(wù)成本39（4090）×30貸：勞務(wù)成本39借：營業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3（60×3）12月15日借：銀行存款3000貸：交易性金融資產(chǎn)成本2600（3900×1000/1500）公允價值變動300（450×1000/1500）投資收益100借：公允價值變動損益300貸：投資收益30012月

45、31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 200500×3.3（43502600300）貸：公允價值變動損益20012月31日借：生產(chǎn)成本234管理費用117貸：應(yīng)付職工薪酬351借：應(yīng)付職工薪酬351貸：主營業(yè)務(wù)收入300（200100）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本240（16080）貸：庫存商品24012月31日借：長期應(yīng)收款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入2500未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。項目金額調(diào)整后金額一、營業(yè)收入5 000 7940（500018

46、0100603002500）減：營業(yè)成本4 000 6329（400012070392402000）營業(yè)稅金及附加50 53（503）銷售費用200201.8（2001.8）管理費用300 417（300117）財務(wù)費用30 30資產(chǎn)減值損失0 0加：公允價值變動收益0100（300200）投資收益100 500（100100300）加：營業(yè)外收入70 70減：營業(yè)外支出20 20點評本題考核的知識點是收入的確認以及利潤表的填列。屬于常規(guī)題目，只有第四個事項和第六個事項稍有一點難度，但只要平常練習(xí)過此類題目，就不會失分。利潤表的填列細心一些就可以了。2甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和

47、銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均為稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯清繳于2008年2月28日完成，2007年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2008年3月15日對外報出。2008年3月1日，甲公司總會計師對2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：（1）存貨2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品、50件乙產(chǎn)品和300噸專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)

48、品的N型號鋼材。150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位預(yù)算成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為150萬元，市場價格（不含增值稅）預(yù)期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金（不含增值稅）均為2萬元。300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元，可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60件。將N型號鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需要發(fā)生其他費用5萬元。假定300噸N型號鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同。甲公司期末按單項計提存貨跌價準備。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下

49、：甲公司對150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24 000萬元（120×200）超過可變現(xiàn)凈值總額23 200萬元（1182）×200的差額計提了800萬元存貨跌價準備。此前，未計提存貨跌價準備。甲公司300噸N型號鋼材沒有計提存貨跌價準備。此前，也未計提存貨跌價準備。甲公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產(chǎn)線賬面原價為6 000萬元，累計折舊為4 600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1 400萬元。