注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考稅法公式大全濃縮精華

1、學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考稅法公式大全濃縮精華 一、增值稅（境內(nèi)） 視銷征稅無銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價(jià)=成本* （ 1+成利率） 征增稅及消稅：組稅價(jià) =成本*（ 1+成潤(rùn)率）+消稅組稅價(jià)=成本*（1 +成潤(rùn)率）/（ 1-消率） 不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般） 不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模） 6購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品: 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率（13%） 7、一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi) 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率 *隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣 8、小納人納額=銷項(xiàng)額*征率（6%或4%） *不扣進(jìn)額 進(jìn)口貨 出口貨物退（免）稅 免、抵

2、、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)） （1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅） （2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額 *FOB :出口貨物離岸價(jià)。 *免抵退稅抵減額=免稅購原料價(jià)*退稅率 免稅購原料=國(guó)內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià) =到岸價(jià)+關(guān)、消稅 （3）應(yīng)退稅和免抵稅 A如期末留抵稅W免抵退稅，則 應(yīng)退稅=期末留抵稅 免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅 B期末留抵稅 免抵退稅，則: 應(yīng)退稅=免抵退稅 免抵稅=0 （4）免抵退稅不得免和抵稅 免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

3、 免抵退稅不免和抵扣稅抵減額 =免稅進(jìn)原料價(jià)* （出口征率-出口貨物退率） 2、先征后退*期末留抵稅額據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中 期末留抵稅額”定。 1、 稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 2、 銷項(xiàng)稅=銷售額*率 3、 4、 5、 含稅額換 9、小納人不含稅銷額 =含額/（ 1+征率） 10、自來水公司銷水（ 6%) 不含稅銷額=發(fā)票額* （1+征率） 1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià) +關(guān)稅+消稅 2、 納額=組稅價(jià)*稅率 1、 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 （1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本 應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額 *退稅率 （2）外貿(mào)企購小納

4、人出貨口增稅退稅規(guī)定: 退稅=發(fā)票列（含稅）銷額/（ 1 +征率）*6%或5% B從小納人購代為開的增稅發(fā)票的出口貨: 退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%. C外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定: 原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng) *原輔料退稅率 消費(fèi)稅 境內(nèi)生產(chǎn) 1、從價(jià)定率納稅 應(yīng)稅品的銷售額*稅率 *銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計(jì) 2、從量定額納稅 應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額 3、混用兩法征稅 應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒） 4、卷煙從價(jià)定率 某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（ 1+35%） 5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品 納稅人

5、同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅 6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款 已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)*適用率 準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià) 7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減 30%的消稅 應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（ 1-30%） 8、自產(chǎn)用沒同類 組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（ 1-消率） 應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率 利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給） 二、委托加工 1、沒同類 組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（ 1-消率） 應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率 2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn) 準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅 進(jìn)口 1、從價(jià)定率 A

6、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等 12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（ 1-消率） 應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率 2、從量定額學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額 3、混合 應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額 *本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。 四、出口 1、出口免并退 適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致 2、免但不退 出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別: 營(yíng)業(yè)稅 1、納人供勞務(wù)

7、轉(zhuǎn)無資售不動(dòng)價(jià)低無正由，按下法核營(yíng)業(yè)額: （1）同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià); （2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平均價(jià)定: 組稅格=營(yíng)本或工程本*（ 1+成潤(rùn)率）/（ 1-營(yíng)率） 成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定 城市維護(hù)建設(shè)稅 1、城建納稅人的納額三稅 稅和”定。 納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和 *適用稅率 *市區(qū)7%;縣城鎮(zhèn)5%;非：1%. 2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位 附加=（增消稅）*征率*50% 關(guān)稅 1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物: 完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/ （監(jiān)年限*12 ） 2、從價(jià)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 3、從量稅納額 關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅 4、復(fù)

8、合稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率 5、滑準(zhǔn)稅納稅 關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率 6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免, 增是道道征。 3、 不免不退 4、 商貿(mào) 5、 退稅額 （1）從價(jià)定率: 應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率 （2）從量定額: 應(yīng)退稅 =出口數(shù)量*單位額 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 資源稅 1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額 土地增值稅 1、理論式：稅額=E （每級(jí)距的土增稅*適用稅 實(shí)際，按下法: （1）增額未超扣額 50% , 土增稅=增額*30% （2）增額超扣額

9、50%,未超100%, 土增稅=增額*40%-扣額*5% （3）增額超扣額100%，未超200% , 土增稅=增額*50%-扣額*15% （4）增額超扣額的200% 土增稅=增額*60%-扣額*35% 城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅 車船使用稅 動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位* （載貨汽車凈噸位年稅*70% ） 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位* （載貨車凈噸位年稅*50% ） 乘人=輛數(shù)* （乘人車稅*50% ） 載貨=凈噸位*稅 印花稅 稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)） 契稅法 稅額=依據(jù)*稅率 企業(yè)所得稅 1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*定均月稅工資*12 2、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增

10、數(shù) 銷收比例速增數(shù) 小于1500萬5%。0 大于1500萬元3% 3萬 年納稅=占用面 （平方）*稅額 1、從價(jià)：納稅 =房原* （1-扣例）*1.2% 2、從租：納稅 =租收*12%. 1、 動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額 2、 非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額 3、 載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額 4、 5、 6、 客貨稅額 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額 * （被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值） 4、納稅=納得額*稅率 5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 6、核定所得率，所得稅=納得額*率 納得額=收入

11、額*應(yīng)稅所得率 或=本費(fèi)支/ （ 1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率 （應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：） 應(yīng)稅所得率表 工交商7-20% 建、房 10-20% 飲服10-25% 娛樂10-25% 7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅 * （源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額） 8、境內(nèi)投所得已納稅扣: 源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（ 1-聯(lián)營(yíng)企率） 扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率 9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù) 當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/ （企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)） 當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待

12、人數(shù)/企從業(yè)人員） 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 *以下是應(yīng)納稅所得額 1、制造業(yè) 納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+ （營(yíng)外入-營(yíng)外支） 產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)） 產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓） 產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存 產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi) 2、 商業(yè) 納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支 銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi) 銷凈=銷總-（銷退+銷折讓） 銷本=初商存+本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)卜末商存 *注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方 3、服務(wù)業(yè) 納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支 主業(yè)凈=業(yè)收總-（

13、業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)） *以下是稅收優(yōu)惠 4、再投資退稅額=再資額/ （1-原企率與地率和）*原企率*退率 5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式: 再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比） *境外所得已納稅款扣除 6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額 60%,經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù) 30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅 學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額*企率 8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率 *按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后 15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。學(xué)習(xí)必備 歡迎下載 9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率 10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率 11、年納企稅=年納額*企率 年匯繳企納稅=年納稅一1-4季預(yù)繳企稅一減征所得稅一外稅扣額 12、年納地稅=年納得額*地率 年匯清繳地稅額=年納地稅1-4季預(yù)繳地稅一減征地稅 13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和 匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所