2019最新個人所得稅知識要點

1、2019 最新個人所得稅知識要點一、個人所得稅率表1、工資個人所得稅計算方法個人所得稅稅率表一級稅速算應(yīng)納稅所得額 ( 含稅 )應(yīng)納稅所得額 ( 不含稅 )率扣除數(shù)(%)數(shù)1不超過 3,000 元的部分不超過 2,910 元的部分302超過 3,000 元至 12,000 元的部分超過 2,910 元至 11,010 元的部分102103超過 12,000 元至 25,000 元的部分超過 11,010 元至 21,410 元的部分2014104超過 25,000 元至 35,000 元的部分超過 21,410 元至 28,910 元的部分2526605超過 35,000 元至 55,000

2、元的部分超過 28,910 元至 42,910 元的部分3044106超過 55,000 元至 80,000 元的部分超過 42,910 元至 59,160 元的部分3571607超過 80,000 元的部分超過 59,160 元的部分4515160新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。起征點確定為每月 5000 元。1. 應(yīng)繳納所得額 =稅前工資收入金額 - 五險一金 （個人繳納部分） - 費用減除額2. 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納所得額×稅率 - 速算扣除數(shù)【例】張三在 2018 年 1

3、0 月份稅前工資 12000 元，需要繳納各項社會保險金 1100 元，適用 5000 元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表：應(yīng)納所得額 =稅前工資收入金額 - 五險一金（個人繳納部分） - 起征點（ 5000 元） =12000-1100-5000=5900 元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000 元至12000 元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)繳納個人所得稅稅額 =應(yīng)納所得額×稅率 - 速算扣除數(shù) =5900× 10%-210=380元說明：1、本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指綜合所得金額-各項社會保險金( 五險一金 ) -起征點 5

4、000 元 ( 外籍 4800 元 ) 的余額。2、本表按照新個稅法修正案稅率推算，僅供參考。2、年終獎所得應(yīng)納稅所得額=年終獎金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額× 適用稅率-速算扣除數(shù)一、征收范圍根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。年終獎所得年終獎所得，將年終獎金額除以12 個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。個人所得稅稅率表（二）級數(shù)平均每月

5、收入稅率 (%)速算扣除數(shù)個人所得稅稅率表（二）級數(shù)平均每月收入稅率 (%)速算扣除數(shù)1不超過 3,000 元的部分302超過 3,000 元至 12,000元的部分102103超過 12,000 元至 25,000元的部分2014104超過 25,000元至 35,000元的部分2526605超過 35,000元至 55,000元的部分3044106超過 55,000元至 80,000元的部分3571607超過 80,000元的部分4515160說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12 個月后的平均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。二、稅率三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算（

6、一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額， 應(yīng)將全年一次性獎金減除" 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額" 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于） 稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率- 速算扣除數(shù)2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所

7、得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 =( 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金- 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額) ×適用稅率 - 速算扣除數(shù)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。案例說明1、張三 2020 年 1 月份工資8000 元， 2019 年度的年終獎金36000 元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費800 元，那么張三1 月應(yīng)繳納多少個人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額 = 8000 800 5000 =2200 元。工資應(yīng)納個稅 = 2200 × 3% 0=66 元。年終獎金 36000 元，除以 12 后，每月平均 3000 元，對照上

8、述年終獎稅率表得到，稅率 3%，速算扣除數(shù)為 0，則應(yīng)納個稅為：年終獎金應(yīng)納稅額= 36000× 3% 0= 1080元。2、李四 2020 年 1 月份工資5000 元， 2019 年度的年終獎金60000 元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費800 元，那么李四1 月應(yīng)繳納多少個人所得稅？工資應(yīng)納稅所得額= 50008005000 = -800元，小于0。年終獎應(yīng)納稅所得額= 60000800 = 59200元。平均每月收入= 59200 / 12 = 4933，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。年終獎應(yīng)納稅額= 59200×10%210 = 5710元。二、常見收入個人所得

9、稅序號工資運算過程稅率速算扣除數(shù)稅額減少額下降率150000%002800030003%090310000500010%21029045561.1%4150001000010%210790108057.8%5170001200010%2109906200001500020%14101590153049%7250002000020%14102590178049%8300002500020%14103590203036.1%從 10 月開始，國家為大家“漲”工資了。在同等月薪條件下，扣除的個稅會有所減少。從10 月 1 日開始，個稅新政的過渡期政策實施，工資薪金所得將先行適用新的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率

10、表。測算顯示，扣除三險一金后月收入在2 萬元以內(nèi)的市民，稅負(fù)至少可以降低50%以上。經(jīng)測算，在扣除三險一金之后，月收入在 5000 元以下的將不再繳稅；月收入 10000 元的，月繳稅 290 元，較之前減少 455 元，下降了 61.1%；月收入 15000 元的，月繳稅 790 元，較之前減少了 1080 元，下降了 57.8%；月收入 20000 元的，月繳稅 1590 元，較之前減少 1530 元，下降了 49%；月收入 25000 元的，月繳稅 2590 元，較之前減少 1780 元，下降了 40.7%；月收入 30000 元的，月繳稅 3590 元，較之前減少 2030 元，下降了

11、 36.1%；月收入 50000 元的，月繳稅 9090 元，較之前減少 2105 元，下降了 18.8%；月收入 80000 元的，月繳稅 19090 元，減少 2180 元，下降了 10.2%；月收入 100000 元的，月繳稅 27590 元，減少了 2330 元，下降了 7.8%。三、個稅稅目的合并與修改一、工資、薪金所得；（一）工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)（二）勞務(wù)報酬所得；營所得；（三）稿酬所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)（四）特許權(quán)使用費所得；營、承租經(jīng)營所得；（五）經(jīng)營所得；四、增加專項附加扣除四、勞務(wù)報酬所得；（六）利息、股息、紅利所五、稿酬所得；得；六、特許權(quán)使用

12、費所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；七、利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；八、財產(chǎn)租賃所得；（九）偶然所得。居民個人的子女教育支出、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人的支出、 住房貸款利息和住房租金等五項支出可以在稅前予以扣除。 實施細(xì)則還沒公布這五項支出如何在稅前扣除等實操問題尚未明確， 有待國務(wù)院確定并報全國人大常委會備案五、 勞務(wù)報酬所得2019 年 1 月 1 日起，個人所得稅修正案正式實施，個稅改革第二階段開啟。其中，勞務(wù)報酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：1、原勞務(wù)報酬稅目取消，并入：綜合所得2、原勞務(wù)報酬稅率取消，按綜合所得稅率居民個人取得前款第一項至第四項所得 （以下稱綜合所得

13、） ，按納稅年度合并計算個人所得稅； 非居民個人取得前款第一項至第四項所得， 按月或者按次分項計算個人所得稅。個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）案例以下，為計算方便，均不考慮專項扣除和專項附加扣除某項勞務(wù)報酬，年收入450002019 年后：繳納個稅： 45000*0.8*3%=1080 元2019 年前：繳納個稅： 45000*0.8*30%-2000=5200 元某項勞務(wù)報酬，年收入100000 元2019 年后：繳納個稅： 100000*0.8*10%-2520=5480 元2018 年繳納個稅： 100000*0.8*40%-7000=25000 元某項勞務(wù)報酬，一年5000000 元2019 年后：繳納個稅：5000000*0.8