加強煤炭企業(yè)成本控制的思路探討

1、加強煤炭企業(yè)成本控制的思路探討山西河曲電煤公司當前，國網(wǎng)能源公司煤炭產(chǎn)業(yè)與國內其它煤炭企業(yè)一樣，成 本管理仍處在粗放型管理階段，成為產(chǎn)業(yè)管理工作的一個薄弱環(huán) 節(jié)。煤炭企業(yè)不同于一般生產(chǎn)性企業(yè)，由于其受地質條件及自然 因素影響較大、不確定因素較多，傳統(tǒng)的標準化成本管理模式難 以有效適應煤炭企業(yè)管理。本文在論述煤炭企業(yè)成本控制存在的不足，進而深層次分析 影響煤炭成本高低的因素的同時，結合山西河曲電煤公司上榆泉 煤礦成本管理經(jīng)驗，提出了加強煤炭成本控制，尤其是可控成本 控制的思路和舉措。一、認清煤炭成本管理存在的不足 當前許多煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中均不同程度地重視成本 控制，采取了很有成效的方法，

2、取得了相應的成果，提高了企業(yè) 的經(jīng)濟效益。但從目前煤炭成本控制的具體要求上來看，仍存在 以下不足。一是在成本控制動因上， 往往將成本控制當作權宜之計，沒 有將成本控制作為企業(yè)管理的永恒主題。這表現(xiàn)在當企業(yè)效益較 好時，往往忽視成本管理；當企業(yè)效益不好時首先考慮提高產(chǎn)量 提高價格。可以說，目前煤炭企業(yè)成本控制是被動的，而不是主動的二是在成本控制手段上， 往往只局限于財務管理職能，而沒 有充分發(fā)揮預測、決策、分析以及采購、技術等其他管理職能的 作用， 使得財務部門 “孤軍作戰(zhàn) ”的局面沒有本質轉變。 成本控制工 作面廣、工作量大，涉及環(huán)節(jié)多，單靠財務部門是不可能有效地 控制成本的。三是在成本控制深

3、度上， 往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒 有通過成本與技術的有機結合、成本與安全相關結合、成本與質 量有機結合，導致措施執(zhí)行不力，收效不大，存在事中核算多， 事中控制協(xié)調和事前預測決策少的現(xiàn)象。四是在成本控制廣度上， 往往只側重于企業(yè)內部成本構成要 素的控制，而忽視了企業(yè)外部影響成本變化因素的控制，缺乏對 成本變化的趨勢和影響成本變化的因素進行分析預測，導致制定 的成本控制的總體方案存在偏差， 不利于指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。五是在成本核算分析上， 往往只注重礦級成本核算分析，而 忽視區(qū)隊、班組、崗位成本核算分析；只重視材料、電力、薪酬 等成本項目的核算分析，不能全面重視其他成本構成項目的核算 分析

4、；只重視產(chǎn)量成本核算分析，不夠重視質量成本、安全成本 的核算分析。這種不能圍繞內部管理需要核算的做法，也就不能 更好地為制定成本控制方案和措施提供有用的依據(jù)。二、著力分析影響煤炭成本因素（ 一 ） 影響煤炭成本構成的主要因素 煤炭成本受煤炭企業(yè)的地質條件、生產(chǎn)技術、生產(chǎn)組織、勞動組織、技術裝備等因素的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、地質條件影響煤炭成本 煤層埋藏深淺、煤層厚度、頂?shù)装搴脡摹⒌刭|構造復雜程度 等都對煤炭成本有直接影響，若煤層穩(wěn)定、埋藏較淺、條件較好， 則煤炭成本較低。上述自然條件對成本高低的影響，在一定程度 上難以用主觀努力去克服。2、掘進尺度影響煤炭成本 在煤炭生產(chǎn)中，開拓、

5、掘進和回采之間應保持一定的比例關 系，掘進量的大小直接影響著煤炭成本的高低。3、自然物質影響煤炭成本 地下水、火、瓦斯、煤塵等容易形成災害影響煤炭生產(chǎn)，為 保證安全，井下通風、排水、照明、防爆、防塵、防水等費用的 大小直接影響煤炭成本。4、運輸系統(tǒng)影響煤炭成本 從開掘工作面、大巷到井筒，運輸環(huán)節(jié)多，隨著生產(chǎn)向縱深 發(fā)展，運輸環(huán)節(jié)和設備需要增加，煤炭成本有隨之升高的趨勢。5、材料回收影響煤炭成本 煤炭生產(chǎn)耗費的材料主要是輔助材料，不構成產(chǎn)品實體，且 大部分材料可以回收利用，修舊利廢潛力大，這對煤炭成本具有 一定影響。6、職工薪酬影響煤炭成本 煤炭生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)多，工作地點分散，形成多工種、多工序

6、的聯(lián)合作業(yè)，勞動強度大，職工薪酬比重大。（三）煤炭成本構成的主要分類方式1、按煤炭生產(chǎn)過程進行分類煤炭生產(chǎn)過程由掘進、回采、設備維修、巷道維修、運輸、 通風、排水、洗選及其他生產(chǎn)過程組成，這些生產(chǎn)過程成本最終 構成煤炭生產(chǎn)成本。2、按成本項目進行構成分類根據(jù)煤炭成本的特點和企業(yè)會計準則的規(guī)定，煤炭完全成本 按照經(jīng)濟性質劃分，主要包括煤炭制造成本、管理費用、財務費 用、營銷成本、營業(yè)稅金及附加等五項。其中：煤炭制造成本包 括材料費、職工薪酬、電費、折舊費、修理費、煤礦專項費用、 提取規(guī)費、其他支出等；管理費用包括管理人員薪酬、辦公費、 差旅費、業(yè)務招待費、無形資產(chǎn)攤銷、其他支出等。3、按成本可控

7、程度進行分類煤炭企業(yè)政策性繳費項目較其他行業(yè)多，不是所有成本均能進行控制，因此，可將完全成本按可控程度分為可控成本和不可 控成本。4、按煤炭成本的性態(tài)進行分類按原煤成本的性態(tài)，即按原煤成本與產(chǎn)量之間的依存關系，原煤成本可分為固定成本、變動成本。三、河曲電煤公司成本管理措施及成效由于2009年之前河曲電煤公司成本構成內容與提取歸集方式 均與目前有較大差異，造成成本費用的絕對值與相對值對比結果 均不能反映客觀實際。因此，下文主要對2009年以來河曲電煤公 司按成本項目構成分析可控成本管理中采取的方法，取得的相應 成果進行分析。剔除按原煤產(chǎn)量計提的各項規(guī)費和職工薪酬、稅金等不可控 因素外，材料費、電

8、費、修理費、承包費、可控管理費及財務費用， 可控成本占總成本的 20-30%。以河曲電煤公司 2009年至2011年 各項費用為例，逐年所占比例見表1：表1：河曲電煤公司可控成本構成比例表單位：元/噸商品煤年度可控成本可控成本所 占比例（%材料 費電費修理費承包費可控管 理費財務費200911.078.635.539.574.5516.6732.00201016.198.748.733.823.1813.5825.4720117.049.502.733.492.1612.1219.33從上表可以看出，隨著煤炭行業(yè)政策逐漸完善及河曲電煤公司在可控成本管理的逐步深入，可控費用占總成本比例逐年減少。

9、（一）材料費管理措施1、建立行之有效的管理制度近年來，公司對各單位使用各類材料，在分析礦井生產(chǎn)現(xiàn)狀 的基礎上，參照上年及往年材料消耗的實際水平和發(fā)生規(guī)律，本 著實事求是和優(yōu)先保證安全生產(chǎn)、適當壓縮非生產(chǎn)性材料費用的 原則，進行細化分解指標，納入成本目標管理，節(jié)獎超罰，嚴格 考核。這樣起到了激勵作用，使各區(qū)隊在材料消耗上由要我節(jié)約變 成我要節(jié)約，提高了控制材料消耗的積極性。2、抓好修舊利廢工作由于煤炭生產(chǎn)消耗的材料不構成其實體 , 許多材料經(jīng)過簡單 維修可以多次使用 , 公司對這些材料的回收和修復 , 制定了大型材 料、周轉材料管理辦法，明確了回收復用及費用分攤標準。建立 嚴格的大型及周轉材料跟

10、蹤管理制度。3. 加強材料采購成本的管理目前 ,河曲電煤公司按照能源公司要求對大宗類材料實行集 中采購 , 由能源公司統(tǒng)一招標。 在符合能源公司有關采購管理規(guī)定 的前提下 , 及時了解市場行情 ,掌握物價變化動態(tài) , 采購物資時采 取招標、詢價、議價、貨比三家的方法 , 在保證材料質量的前提下 做到采購價格最低。對地產(chǎn)材料公司招標后簽訂框架合同，這樣 既降低了價格，又避免了材料急需時受市場供求關系影響采購價 格。在一定程度上也是降低材料費用的一種有力措施。4、進行倉儲體制改革，杜絕材料流失 針對公司物資多級管理弊病，以領帶耗現(xiàn)象嚴重，偷盜嚴重。2011 年公司進行了倉庫體制改革， 物資實行兩級

11、管理、 集中管理， 對二級庫實行定額管理。 公司職能部門每月對各庫物資進行盤點。 并加大打擊偷盜礦山物資現(xiàn)象的力度 , 加強值班人員力量和責任 感。對出現(xiàn)流失材料現(xiàn)象的責任單位和責任人將嚴肅處理。（二）電力費用管理措施1、合理組織生產(chǎn)，避開高峰電價時段進行作業(yè) 由于煤礦企業(yè)屬井下作業(yè)，可不分晝夜進行作業(yè)。因此，河 曲電煤公司對生產(chǎn)組織上采用避開高峰電價時段、充分利用谷段 及平段進行生產(chǎn)，以 2010 年為例：高峰電價每度 0.6258 元，谷 段電價每度 0.2520 元，以上榆泉煤礦正常生產(chǎn)用電 9600 度 / 小時 計算，用電量合理安排作業(yè)時段可節(jié)約電費二百余萬元。2、對設備進行更新改造

12、，淘汰部分高耗能設備2010 年，河曲電煤公司對照工信部下發(fā)的高耗能落后機電設 備清冊淘汰了現(xiàn)用高耗能設備；并在設備購臵時，將設備耗電量 作為一項重要指標進行技術評比，從源頭做好節(jié)能降耗工作。3、安裝無功補償裝臵，提高功率因素2010 年，公司在主變電所及窯龍坡變電所安裝了無功補償裝 臵，使功率因數(shù)由原來的 86-88%提高到 90%以上，改善電能的質 量并減少了電費支出。4、加強用電管理，對大功率設備耗電進行單臺計量2009 年以來，公司陸續(xù)在大功率設備及高耗能場所如主平硐 皮帶機、工作面采煤機、前后刮板機、轉載機、破碎機及重介車 間、動篩車間安裝了電度表，制定用電考核指標、納入經(jīng)濟責任 制

13、考核中。通過此舉，提高了操作人員的節(jié)電意識，杜絕頻繁開 停機、無功開機等現(xiàn)象， 2011 年重點監(jiān)控設備及場所實際耗電指 標較 2009 年平均下浮 4.5%。（三）承包費管理措施上榆泉煤礦投產(chǎn)初期，由于煤礦生產(chǎn)技術薄弱，原煤生產(chǎn)、 掘進、洗煤等作業(yè)均采取外委承包方式實施。隨著電煤公司管理 能力提升，逐步由外委承包方式調整為自主經(jīng)營模式，承包費用 逐年降低，公司生產(chǎn)秩序逐步正常。（四）維修費管理措施煤礦企業(yè)維修費主要指機電設備大、中修，井巷及建（構） 筑物等維修投入。由于上榆泉煤礦投產(chǎn)時間尚短，井巷及建（構） 筑物尚未進入大修期， 目前維修費用 95%以上屬機電設備維修。 因 此，加強機電設備

14、質量管理，才能有效降低維修費用投入。河曲 電煤公司在機電設備管理方面采用明確每臺設備包機責任人、加 強操作工技能培訓、定期組織點檢等措施做好設備管理，并對未 進入修理期設備出現(xiàn)故障現(xiàn)象按事故進行追查。2011 年 6 月，公司組建了機修中心，提高了公司設備修理能 力，原外委維修的部分設備現(xiàn)已自行維修，這一舉措將大幅降低 維修費用。因煤礦企業(yè)維修費屬變動成本，但與產(chǎn)量沒有必然的 線性關系， 例如：2010 年公司雖然從各方面加強了機電設備管理， 但首次迎來“兩安兩撤” ，造成修理費用較 2009 年有所增加。（五）可控管理費用管理措施 可控管理費指不隨產(chǎn)量變化的可控固定成本，主要包括：辦 公費、

15、差旅費、運輸費、招待費、物業(yè)管理費、勞動保護費等支 出。由于可控管理費存在支出事由及金額明確、與職工利益密切、 可控程度高等特點，公司將可控管理費作為控制重點進行管理， 管理措施區(qū)別其他可控成本。年初分解下達各部門承包指標，使 用時需嚴格公司審批程序，超支后全額扣罰，節(jié)支時不予獎勵。 通過科學制定責任指標，嚴格組織管理，可控管理費逐年降低， 從 2009 年 1379.62 萬元降低至 2011 年 1-8 月份僅支出 475.36 萬 元。（六）財務費用管理措施財務費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，主 要包括：利息支出（減利息收入）以及發(fā)生的金融手續(xù)費等。近 年來公司通過降低原材

16、料庫存、積極收繳應收款項以減少資金占 用量，并通過采用行業(yè)優(yōu)惠政策基準利率下浮、委托貸款、短期 融資方式等措施降低貸款利率，使財務費用逐年減少，由2009年16.67元/噸降至目前12.12元/噸，降低27.29%。四、加強煤炭成本管理的思路及舉措（一）強化技術水平，從源頭實現(xiàn)成本控制從某種意義上講，煤礦的成本水平是由技術工作決定的。當開拓系統(tǒng)、井巷布臵、設備選型、開采方法等技術方案確定以后， 煤炭生產(chǎn)過程中將發(fā)生多少料、工、費基本上就已確定，即煤礦 的先天成本”已確定。因此，煤炭企業(yè)應強化技術經(jīng)濟分析，達到 合理設計；大力發(fā)展機械化程度，提高工作面單產(chǎn)單進；改造生 產(chǎn)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)合理集中生產(chǎn)，

17、加大采區(qū)的生產(chǎn)能力，提高巷道的利用率，從而降低原煤生產(chǎn)成本。（二）提高管理水平，努力實現(xiàn)管理提效一般來說，管理水平越高，全員及采掘效率越高，單位成本 負擔的人工費用也就越低；相反，則越高。管理水平越高，采掘 關系銜接越好，采掘設備、巷道等生產(chǎn)因素的利用效率就越高， 單位成本也會越低；相反，采掘關系失調，則造成大批采掘設備 閑臵，巷道無效占用，從而導致噸煤成本的上升。因此，管理水 平的高低，是通過回采率的變動，進而影響掘進率、年折舊費以 及產(chǎn)量，最后集中反映到噸煤成本。（三）逐步推進煤礦企業(yè)標準化成本管理當下，各行各業(yè)已全面推行全面成本管理模式，而要實現(xiàn)全 面成本管理，必須實施精細化管理，雖然煤

18、礦企業(yè)地區(qū)差異較大， 不確定因素較多，但也必須建立適應自身的精細化管理體系。要 實現(xiàn)精細化管理，必須有相應的定額標準體系作為支撐，凡需編 制財務預算的關節(jié)環(huán)節(jié)和指標都應有完整的定額和標準。煤礦企 業(yè)建立定額及標準化管理，需杜絕照搬照抄先進礦井指標模式， 而應委托專業(yè)機構采用實際查定、統(tǒng)計分析、技術計算、經(jīng)驗估 算等方法建立與企業(yè)組織機構、管理模式、管理方法、實際條件 相適應的成本指標。以科學的指標體系配套操作性強的管理制度 指導管理水平上臺階。（四）界定歸口責任，完善成本考核機制制定可控成本計劃及考核辦法，分解落實指標，建立穩(wěn)定有 效的可控成本管理責任體系。明確管哪些成本、履行哪些責任， 怎樣控制成本，控制的績效如何等。對