綠谷集團(tuán)辦事處會計核算制度

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯綠谷集團(tuán)辦事處會計核算制度 綠谷集團(tuán)辦事處會計核算制度 一、總則 1、為了規(guī)范藥品營銷委員會所屬辦事處的會計核算，真實、完整地反映辦事處的財務(wù)狀況，根據(jù)國家財政部企業(yè)會計制度，以及集團(tuán)公司財務(wù)會計制度對所屬單位會計核算的要求，并結(jié)合辦事處特點，制定本制度。 2、本制度適用于藥品營銷委員會各辦事處。 二、會計科目 參照企業(yè)會計科目表，根據(jù)辦事處的特點及會計核算的需求，設(shè)置以下會計科目。 1、資產(chǎn)類 編號一級科目二級科目1001現(xiàn)金 1002銀行存款銀行1133其它應(yīng)收款單位1501固定資產(chǎn)物品2、負(fù)債類 2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費項目 217112應(yīng)交

2、稅金應(yīng)交個人所得稅 2181其它應(yīng)付款單位、個人 3、損益類 5501營業(yè)費用項目5503財務(wù)費用項目5601營業(yè)外支出項目 三、賬簿設(shè)置 結(jié)算中心根據(jù)此制度設(shè)置以下電子版本賬。 1、辦事處資金平衡月報表(代總賬) 2、費用收支登記簿(代現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)3、其它應(yīng)收款明細(xì)表(代其它應(yīng)收款明細(xì)賬)4、固定資產(chǎn)明細(xì)表(代固定資產(chǎn)明細(xì)表)5、其它應(yīng)付款明細(xì)表(代其它應(yīng)付款明細(xì)賬)6、應(yīng)付工資明細(xì)表(代應(yīng)付工資明細(xì)賬) 7、應(yīng)交個人所得稅明細(xì)表(代應(yīng)交個人所得稅明細(xì)賬) 8、分類費用登記簿(代營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費、固定資產(chǎn)明細(xì)賬) 9、低值易耗品明細(xì)表(代在用低值易耗

3、品輔助賬) 四、會計核算方法 藥品營銷委員會所屬辦事處屬非獨立核算單位，實行報賬制。結(jié)算中心采用一級核算，二級管理的模式。 其它應(yīng)收款核算 本科目核算辦事處的各種應(yīng)收、暫付款項，包括辦事處向所屬三級市場撥出的備用金、押金;應(yīng)向員工收取的各種墊付款項;預(yù)付媒體及代墊總部的款項。 辦事處發(fā)生各種應(yīng)收及預(yù)付款項時 借：其它應(yīng)收款 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 辦事處收回款項及核銷款項時 借：有關(guān)科目 貸：其它應(yīng)收款 其它應(yīng)付款核算 本科目核算辦事處應(yīng)付、暫收的各種款項，包括總部撥付的費用款;辦事處的借款以及其它往來款。 辦事處收到總部撥付的費用款時，借：銀行存款戶(廣告戶、基本費戶)貸：其它應(yīng)付款總部(雷

4、允上、青陽) 辦事處向總部借款時借：銀行存款戶 貸：其它應(yīng)付款總部(雷允上、青陽)核銷及支付辦事處款項時借：其它應(yīng)付款 貸：有關(guān)科目 固定資產(chǎn)核算 本科目核算辦事處購置的固定資產(chǎn)原價，固定資產(chǎn)按集團(tuán)公司會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 辦事處購置固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付工資的核算 本科目核算辦事處應(yīng)付給員工的工資總額。 月末結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時借：營業(yè)費用工資 貸：應(yīng)付工資月初發(fā)放員工工資時借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 從應(yīng)付工資扣還個人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅將個人所得稅匯回總部 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款 辦事處各項費用核算 各項費用指辦事處的營業(yè)費用、財務(wù)

5、費用、應(yīng)付福利費、營業(yè)外支出。 1、營業(yè)費用，包括員工工資、辦公費、差旅費、運雜費等。 辦事處支付營業(yè)費用時借：營業(yè)費用項目 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 2、應(yīng)付福利費，包括員工醫(yī)藥費、高溫費、過節(jié)費及景點旅游等費用。 辦事處支付員工醫(yī)藥費及景點旅游等費用時借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金(或銀行存款) 3、財務(wù)費用，包括金融機構(gòu)的手續(xù)費及銀行存款的利息收入。 辦事處支付銀行手續(xù)費時借：財務(wù)費用手續(xù)費 貸：銀行存款(或現(xiàn)金)收到銀行存款利息時借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 4、營業(yè)外支出，指辦事處的捐贈支出、罰款支出等。 支付捐贈等營業(yè)外支出時借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 5、月末辦事處應(yīng)對各類費用

6、支出和固定資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，沖銷總部撥款，當(dāng)月各類費用科目應(yīng)無余額。 借：其它應(yīng)付款總部 貸：營業(yè)費用 財務(wù)費用應(yīng)付福利費營業(yè)外支出固定資產(chǎn) 五、會計報表 1、各辦事處每月20日前向結(jié)算中心報送次月用款計劃，次月5日前向結(jié)算中心及相關(guān)部門報送上月各類財務(wù)會計報表。 2、應(yīng)按總部統(tǒng)一規(guī)定的報表格式和要求編制會計報表，結(jié)算中心及相關(guān)部門隨時要求而無統(tǒng)一格式的報表，辦事處應(yīng)編制簡單明了且能說明情況的報表。 3、上報的報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，說明清楚。 4、所有上報結(jié)算中心及相關(guān)部門的財務(wù)會計報表必須經(jīng)辦事處經(jīng)理簽字認(rèn)可后方可報出。 六、附則 1

7、、本制度已報經(jīng)藥品營銷委員會及集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 2、本制度由藥品營銷委員會結(jié)算中心負(fù)責(zé)解釋。 3、本制度從二00四年元月一日起執(zhí)行。 4、本制度未盡事宜，以結(jié)算中心補發(fā)的相關(guān)文件為準(zhǔn)。 篇2：綠谷集團(tuán)會計核算基礎(chǔ)工作制度 綠谷集團(tuán)會計核算基礎(chǔ)工作制度 第一章會計基礎(chǔ)工作規(guī)則 為加強會計基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的規(guī)范的會計工作秩序，提高會計管理水平，發(fā)揮會計在公司發(fā)展和經(jīng)營管理中的作用，特制定本規(guī)則。 一、會計科目 (一)會計科目是根據(jù)會計對象和經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置的，是對會計核算對象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運用會計科目是會計核算的基礎(chǔ)。 (二)會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司

8、內(nèi)部的要求，設(shè)置和使用會計科目。除規(guī)定允許變動的以外，不得任意增減或者合并會計科目。 (三)對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。 (四)在填制會計憑證時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。需要登記明細(xì)帳的，要在會計憑證中填寫明細(xì)科目。 二、會計憑證 (一)會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)，對于完成會計工作任務(wù)，發(fā)揮會計在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要的意義。 (二)會計憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的原始依據(jù)的書面證

9、明，原始憑證是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在憑證上填寫應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。 (三)會計人員對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。 1、原始憑證的內(nèi)容應(yīng)該具備：憑證的名稱;填制憑證日期;填制憑證單位名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人的簽名或蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額。 2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章;自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證

10、，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。 4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 5、發(fā)生銷售退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 6、借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。 7、需要單獨裝訂保管歸檔的原始憑證，應(yīng)在記帳憑證的摘

11、要欄內(nèi)注明情況。 8、原始憑證不能涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者按規(guī)定更正。 (四)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期;憑證編號;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應(yīng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章。 2、記帳憑證或根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制。 3、記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳

12、憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其它記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號或者附原始憑證復(fù)印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其它單位負(fù)擔(dān)部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，能夠不附原始憑證。 4、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明注銷某月某日某號憑證，同時再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明訂正某月某日某號憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)學(xué)與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。 5、記帳憑證填制完

13、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 (五)會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。 阿拉伯?dāng)?shù)字一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號￥。 漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在元或角字之后應(yīng)寫整或正字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填人民幣三字，人民幣三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。 (六)會計人員要嚴(yán)格審核會計憑證。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。 (七)

14、會計人員要妥善保管會計憑證。 1、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 2、對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。 對數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，能夠單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明附件另訂和原始憑證名稱和編號。 3、原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在

15、專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。 4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 二、會計帳簿 (一)會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，為組織控制經(jīng)營活動提供會計信息，為分析和審查公司的經(jīng)濟(jì)活動提供依據(jù)。 (二)會計人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性的帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，

16、不得用銀行對帳單或其它方法代替日記帳。 (三)會計人員啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附啟用表，內(nèi)容主要包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 使用活頁帳頁，應(yīng)按照帳戶順序編號，并于年度終了時裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。 (四)會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。 1、登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚

17、，登記及時。 2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。 3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。 4、登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但下列情況能夠用紅色墨水記帳： 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄; 成本費用帳戶中登記減少數(shù); 會計制度中規(guī)定用紅字登記的其它記錄。 5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃紅線注銷。 6、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸字樣。沒有余額的帳，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫平字，并在余額欄內(nèi)用0表示?，F(xiàn)金日記

18、帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額。 7、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣。 (五)帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。 1、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字、應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 2、由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。 (六)定期對帳，總帳與各明細(xì)帳、日記帳核對;財產(chǎn)物資明細(xì)帳

19、與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對;現(xiàn)金日記帳與實際庫存核對;銀行日記帳與銀行對帳單核對;各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對。做到帳帳相符，帳實相符。 (七)會計人員應(yīng)按照規(guī)定，按月結(jié)算。 1、結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，總帳和各明細(xì)分類帳之間核對余額，如有差錯，應(yīng)找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。 2、結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶的當(dāng)月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明本月合計和本年累計，在本月合計上面和本年累計下面各劃一條紅色單線。12月末的本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。 3、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年

20、，并在摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣;在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。 四、會計報表 (一)會計報表是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)書面文件，能夠了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化情況，盈虧的變動情況，營運資金來源和運用，分析和考核公司完成計劃的情況和原因。會計報表對改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重要的指導(dǎo)作用。 (二)會計人員必須按照國家的統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會計報表，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報送及時。 (三)各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)

21、相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在年度會計報表中加以說明。 (四)會計報表由單位領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報送各有關(guān)部門的會計報表，要加蓋公章。 (五)報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)重新編報。 五、會計核算形式 (一)會計核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。根據(jù)我公司的特點，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。 (二)科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。其核算過程見下圖： 說明： (1)根據(jù)原

22、始憑證編制原始憑證匯總表。 (2)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。 (3)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 (4)根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證編制科目匯總表。 (5)根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)分類帳。 (6)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 (7)月終，將日記帳、明細(xì)分類帳與總帳核對。 (8)期末根據(jù)總帳和明細(xì)分類帳編制會計報表。 (9)表示記帳方向，表示核對帳目。 (三)匯總時間間隔視業(yè)務(wù)的繁簡程度，能夠5天一匯或10天一匯，業(yè)務(wù)量少也能夠一月一匯，也能夠每裝訂一本記帳憑證一匯。 (四)匯總方法：采用分類匯總，即現(xiàn)金、銀行存款，轉(zhuǎn)帳分三類編制科

23、目匯總表。 六、會計檔案 (一)會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)合同等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (二)必須切實把會計檔案管好，做到定期編寫、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丟失損壞。 (三)調(diào)閱會計檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意;外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸檔日期等。 調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出。需要復(fù)制的，要經(jīng)過會計主管同意。

24、(四)對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，報經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫會計檔案銷毀清冊。銷毀時，由公司領(lǐng)導(dǎo)指定專人和會計部門派員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。會計檔案銷毀清冊要長期保存。 (五)合并、撤消單位的會計檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)指定的其它單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。 七、會計交接 (一)會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。 (二)會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理交

25、的未了事項。 (三)會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作。 1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計作證的，應(yīng)填制完畢。 2、尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。 3、庫存現(xiàn)金、有價證券必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 4、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符。 5、各種財產(chǎn)物資和債權(quán)的明細(xì)帳戶余額，要與總帳的有關(guān)帳戶的余額核對相符;必要時，要與實物核對，或與往來單位、個人核對清楚。 6、整理應(yīng)該移交的各項資料，對末了事項要寫出書面材料。 7、編制交接表，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件等款、物和資料的內(nèi)容和數(shù)

26、量。 8、從事會計電算化工作的移交人員，還應(yīng)在交待表中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 (四)會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交;會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。 (五)移交人員要按照交接表，逐項移交;接替人員要逐項核對點收。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。 (六)會計主管人員移交時，還要將全部財務(wù)會計工作，重大的財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。 (七)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在交接表上簽名或蓋章。交接表應(yīng)注明：單位

27、名稱、交接日期、交接表頁數(shù)、交接內(nèi)容、數(shù)量或金額、需要說明的問題和意見等。交接表一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 (八)接替的會計人員在核算年度內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 (九)會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)必須指定人員接替或代理。 (十)單位撤消，必須留有會計人員，辦理清算工作，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，按規(guī)定核算清算期間的費用，編制清算報表，會計人員未移交前，不得離職。 八、附則 (一)過去的會計制度中有關(guān)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)定，如與本規(guī)則有抵觸的，應(yīng)以本規(guī)則為準(zhǔn)。 (二)本規(guī)則自12月1日起試

28、行。 篇3：公司會計核算原則及科目 公司會計核算原則及科目 一、公司嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán)條例、會計人員工作規(guī)則等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。 二、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。 三、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 四、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類： 1、房屋及其他建筑物; 2、機器設(shè)備; 3、電子設(shè)備(如微機、復(fù)印機、傳真機等); 4、運輸工

29、具; 5、其他設(shè)備。 五、各類固定資產(chǎn)折舊年限為： 1、房屋及建筑物35年; 2、機器設(shè)備10年; 3、電子設(shè)備、運輸工具5年; 4、其他設(shè)備5年。 固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。 六、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。 七、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。 1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。 2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。 3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。 4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬