農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度(試行)

1、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度（試行）第一章總則第一條為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理辦法，制定本制度。第二條本制度適用于管理農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)。直接組織實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的有關(guān)部門也要按本制度執(zhí)行。第三條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)是以農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金及其運(yùn)動(dòng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算對(duì)象的專門會(huì)計(jì)。納入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專戶的資金均應(yīng)按本制度核算。第四條本制度核算的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，是由中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款、自籌資金及其他資金共同組成的專項(xiàng)資金，必

2、須按專戶存儲(chǔ)、專款專用的原則管理和核算。第五條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，獨(dú)立地記錄和反映與農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。第七條會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第八條會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。第九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。第十條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。第二章一般原則第十一條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀、準(zhǔn)確

3、、全面地記錄和反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第十二條會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果的需要，有利于加強(qiáng)資金管理。第十三條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。第十四條會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對(duì)財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。第十五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。第十六條會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。第十七條會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但直接組織實(shí)施項(xiàng)目的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。第十八條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取

4、得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第三章資產(chǎn)第二十條資產(chǎn)是指財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目而控制或者占用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、有償資金放款、委托放款、借出有償資金、預(yù)付工程款、材料、待處理農(nóng)綜資金、竣工工程等。第二十一條現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記帳。第二十二條應(yīng)收款項(xiàng)是指財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)，包括專項(xiàng)貸款放款和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算。第二十三條有償資金放款是指

5、財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，借給用款單位或個(gè)人、應(yīng)定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。有償資金的投放和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入帳。第二十四條委托放款是指財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)辦理的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金放款。第二十五條借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。第二十六條預(yù)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)按施工合同或工程預(yù)算預(yù)付給施工單位的資金或材料。第二十七條材料是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)庫(kù)存的各種材料、設(shè)備等。材料應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格記帳；發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法。第二十八條待處理農(nóng)綜資金是指有償資金放款和委托放款超過約定的還款期限

6、，經(jīng)審核批準(zhǔn)已成呆帳，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。列入和核銷呆帳損失，必須按規(guī)定的程序報(bào)批。第二十九條竣工工程是指完工工程發(fā)生經(jīng)有關(guān)部門審定的工程成本支出。第四章負(fù)債第三十條負(fù)債是指財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括借入有償資金、應(yīng)付工程款，應(yīng)付質(zhì)量保證金、其他應(yīng)付款等。第三十一條借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金。第三十二條應(yīng)付工程款是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在工程報(bào)帳或竣工結(jié)算后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。第三十三條應(yīng)付質(zhì)量保證金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)按施工合同有關(guān)條

7、款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。質(zhì)量保證金在完工工程試運(yùn)行期滿后，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。第三十四條其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，包括借入專項(xiàng)貸款、借入其他款項(xiàng)等。第三十五條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記帳。第五章凈資產(chǎn)第三十六條凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括農(nóng)綜基金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余和未完項(xiàng)目結(jié)余等。第三十七條農(nóng)綜基金是指本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收入結(jié)余、其他收入結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。第三十八條竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的基金。其金額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”一致。第三十九條完工項(xiàng)目結(jié)余是指農(nóng)業(yè)綜合

8、開發(fā)機(jī)構(gòu)在工程完工辦理竣工決算后的資金結(jié)余。第四十條未完項(xiàng)目結(jié)余是指財(cái)政部門當(dāng)年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的收入數(shù)與撥款數(shù)、支出數(shù)之間的差額。第六章收入第四十一條收入是指財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定渠道取得的非償還性資金，包括撥入的中央財(cái)政資金、省級(jí)財(cái)政資金、地級(jí)財(cái)政資金、縣級(jí)財(cái)政資金、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入、自籌資金繳入、有償放款轉(zhuǎn)入、委托放款轉(zhuǎn)入、專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入、占用費(fèi)收入、其他收入等。第四十二條撥入資金是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)收到財(cái)政無償撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)資金。第四十三條自籌資金繳入是指單位和農(nóng)民上交的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的資金和材料。第四十四條有償放款轉(zhuǎn)入是指將農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資

9、金落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。第四十五條委托放款轉(zhuǎn)入是指將委托金融機(jī)構(gòu)放款的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。第四十六條專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入是指將統(tǒng)貸的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。第四十七條占用費(fèi)收入是指按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。第四十八條其他收入是指按規(guī)定從本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)收入中提取和上級(jí)補(bǔ)助的業(yè)務(wù)費(fèi)、取得的銀行存款利息等收入。第七章支出第四十九條支出是指為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的資金和材料的耗費(fèi)，包括工程支出、科技項(xiàng)目支出、前期工作費(fèi)支出、貸款貼息支出、占用費(fèi)支出、其他支出等。第五十條撥出農(nóng)綜資金是指上級(jí)財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或同級(jí)農(nóng)業(yè)

10、綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)資金。第五十一條中央工程支出是指中央立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目工程支出，不包括中央立項(xiàng)的部門項(xiàng)目和高新科技示范項(xiàng)目工程支出。第五十二條地方工程支出是指地方立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目工程支出。第五十三條部門工程支出是指中央立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門項(xiàng)目工程支出。第五十四條科技項(xiàng)目支出是指中央立項(xiàng)的高新科技示范項(xiàng)目的支出。第五十五條前期工作費(fèi)支出是指按規(guī)定支付的前期工作費(fèi)用。第五十六條貸款貼息支出是指財(cái)政部門為保證農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款項(xiàng)目實(shí)施補(bǔ)貼給借款單位應(yīng)付利息的支出。第五十七條占用費(fèi)支出是指從本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)收入提取用作的業(yè)務(wù)費(fèi)、借入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金

11、支付的占用費(fèi)。第五十八條其他支出是指按規(guī)定發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等支出。第八章會(huì)計(jì)科目第五十九條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)會(huì)計(jì)科目使用要求：一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總帳科目。各級(jí)財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際工作需要選用，但非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更換科目名稱。二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各級(jí)財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)不得自行更改統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。三、各級(jí)財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾皇褂脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編

12、號(hào)，不寫科目名稱。第六十條各級(jí)財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)適用的會(huì)計(jì)科目如下：會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編碼科目名稱一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)有償資金放款委托放款借出有償資金預(yù)付工程款材料待處理農(nóng)綜資金竣工工程二、負(fù)債類借入有償資金應(yīng)付工程款應(yīng)付質(zhì)量保證金其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類農(nóng)綜基金竣工工程基金完工項(xiàng)目結(jié)余未完項(xiàng)目結(jié)余四、收入類撥入資金撥入中央財(cái)政資金撥入省級(jí)財(cái)政資金撥入地級(jí)財(cái)政資金撥入縣級(jí)財(cái)政資金鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入自籌資金繳入有償放款轉(zhuǎn)入委托放款轉(zhuǎn)入專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入占用費(fèi)收入其他收入五、支出類撥出農(nóng)綜資金中央工程支出地方工程支出部門工程支出科技項(xiàng)目支出前期工作費(fèi)支出貸款貼息支出占用費(fèi)支出其他支出注：以上科目后

13、標(biāo)注“”號(hào)的為財(cái)政部門使用科目，標(biāo)注“”號(hào)的為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)使用科目，沒有標(biāo)注的為兩家共用科目。第六十一條會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類第號(hào)科目現(xiàn)金、本科目核算財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。、現(xiàn)金增加時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；現(xiàn)金減少時(shí)，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。、各級(jí)財(cái)政部門農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。第號(hào)科目銀行存款、本科目核算財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)存入銀行的農(nóng)

14、業(yè)綜合開發(fā)各種款項(xiàng)。、銀行存款增加時(shí)，借記本科目，貸記“撥入中央財(cái)政資金”等有關(guān)收入類科目；銀行存款減少時(shí)，借記“材料”、“預(yù)付工程款”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。、各級(jí)財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)按開戶銀行和存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月一次。月終時(shí)，帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第號(hào)科目應(yīng)收款項(xiàng)、本科目核算財(cái)政部門將統(tǒng)貸的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)貸給用款單位和個(gè)人的款項(xiàng)以及財(cái)

15、政部門和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)臨時(shí)支付，應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。、發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入”等科目；應(yīng)收款項(xiàng)歸還時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)累計(jì)數(shù)。、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目有償資金放款、本科目核算財(cái)政部門借給用款單位和個(gè)人需定期收回的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。、財(cái)政部門用于多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的有償資金放款，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到歸還放款時(shí)作相反分錄。對(duì)于直接用于土地治理項(xiàng)目的有償資金放款，在與受益人簽訂協(xié)議落實(shí)債務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記“有償放款轉(zhuǎn)入”

16、科目；收到歸還放款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未收回的放款累計(jì)數(shù)。、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。第號(hào)科目委托放款、本科目核算財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定，委托銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理的有償資金放款。有償資金放款的占用費(fèi)收入不在本科目核算。、劃撥時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到歸還放款時(shí)作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的委托放款累計(jì)數(shù)。、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。第號(hào)科目借出有償資金、本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，資

17、金占用費(fèi)收入不在本科目核算。、借出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時(shí)作相反分錄。本科目借方余額反映尚未收回的借出有償資金累計(jì)數(shù)。、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置二級(jí)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。第號(hào)科目預(yù)付工程款、本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)按施工合同或工程預(yù)算預(yù)付給項(xiàng)目施工單位的資金或材料。、預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；轉(zhuǎn)作支出時(shí)，借記“中央工程支出”等科目，貸記本科目。項(xiàng)目竣工移交時(shí)，本科目應(yīng)無余額。、本科目按項(xiàng)目區(qū)設(shè)二級(jí)科目，三級(jí)科目應(yīng)當(dāng)按施工單位和項(xiàng)目片等分別設(shè)置。第號(hào)科目材料、本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的庫(kù)存材料、設(shè)備等。小額的、用途明

18、確的一次性使用材料，也可不經(jīng)過本科目，而直接記入有關(guān)項(xiàng)目支出。、購(gòu)入和自籌繳入材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“自籌資金繳入”等科目；材料領(lǐng)用時(shí)，借記“中央工程支出”等支出科目，貸記本科目。本科目借方余額反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。開發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)，應(yīng)將剩余材料及時(shí)作價(jià)處理。處理時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。、本科目按材料種類和規(guī)格設(shè)二級(jí)科目。第號(hào)科目待處理農(nóng)綜資金、本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列入和核銷的有償資金放款、委托放款的呆帳損失。、逾期未還的有償資金放款、委托放款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“有償資金放款”、“委托放款”等科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“農(nóng)綜基金”、“借

19、入有償資金”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚待核銷的待處理農(nóng)綜資金。、本科目按項(xiàng)目名稱設(shè)二級(jí)科目，按上級(jí)和本級(jí)設(shè)三級(jí)科目。第號(hào)科目竣工工程、本科目核算完工工程發(fā)生經(jīng)有關(guān)部門審定的工程成本支出，凡不構(gòu)成工程成本的應(yīng)核銷支出，不在本科目核算。、竣工時(shí)，借記本科目，貸記“竣工工程基金”科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí)，按竣工工程決算數(shù)額，借記“竣工工程基金”科目，貸記本科目。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。、本科目應(yīng)按項(xiàng)目區(qū)設(shè)置二級(jí)科目，按工程名稱設(shè)置三級(jí)科目。二、負(fù)債類第號(hào)科目借入有償資金、本科目核算下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金。借入款項(xiàng)的資金占用費(fèi)不應(yīng)在本科目核算。

20、、借入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還時(shí)作相反分錄。本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入有償資金累計(jì)數(shù)。、本科目應(yīng)按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)科目，按資金來源設(shè)置三級(jí)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)科目。第號(hào)科目應(yīng)付工程款、本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在工程報(bào)帳或竣工結(jié)算后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。、項(xiàng)目工程結(jié)算后，借記“中央工程支出”、“地方工程支出”等科目，貸記本科目。將結(jié)算后的應(yīng)付工程款支付給施工單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目余額反映應(yīng)付未付給施工單位的款項(xiàng)。、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目應(yīng)付質(zhì)量保證金、本科目核算按施工合同

21、有關(guān)條款預(yù)留的應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。、工程結(jié)算時(shí)，借記“中央工程支出”、“地方工程支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額反映應(yīng)付未付的質(zhì)量保證金。、當(dāng)發(fā)生由于工程質(zhì)量問題等原因不予支付質(zhì)量保證金時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入完工項(xiàng)目結(jié)余，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”。、本科目應(yīng)按施工單位設(shè)置明細(xì)帳戶。第號(hào)科目其他應(yīng)付款、本科目核算除應(yīng)付工程款、質(zhì)量保證金之外的應(yīng)付未付的項(xiàng)目款項(xiàng)，包括借入專項(xiàng)貸款、借入其他款項(xiàng)等。、發(fā)生時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目貸方余額反映尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。、本科目

22、應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳戶。三、凈資產(chǎn)類第號(hào)科目農(nóng)綜基金、本科目核算本級(jí)財(cái)政撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償資金，以及完工項(xiàng)目結(jié)余、占用費(fèi)收入結(jié)余、其他收入結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的增減變動(dòng)情況。、收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終時(shí)，將“占用費(fèi)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“占用費(fèi)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目；同時(shí)，將“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“占用費(fèi)支出”、“其他支出”等科目。收到農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)繳回的完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)繳回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。農(nóng)綜基金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作

23、無償使用時(shí)，借記本科目，貸記“撥入省級(jí)財(cái)政資金”等有關(guān)科目。本科目貸方余額反映本級(jí)農(nóng)綜基金規(guī)模，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。第號(hào)科目竣工工程基金、本科目核算已竣工，但尚未移交使用單位的工程造價(jià)。不構(gòu)成工程成本的支出，不在本科目核算。、竣工時(shí)，借記“竣工工程”科目，貸記本科目；當(dāng)竣工工程正式移交使用單位時(shí)，按竣工工程決算數(shù)額，借記本科目、貸記“竣工工程”科目。本科目余額應(yīng)當(dāng)與“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目應(yīng)無余額。、本科目應(yīng)按項(xiàng)目區(qū)設(shè)置二級(jí)科目，按工程名稱設(shè)置三級(jí)科目。第號(hào)科目完工項(xiàng)目結(jié)余、本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在工程完工辦理竣工決算后的項(xiàng)目資金結(jié)余。、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在開發(fā)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)將

24、同一“開發(fā)期”的已完工程收入類科目和支出類科目的余額同時(shí)轉(zhuǎn)入本科目，軋差出工程結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記 “撥入資金”、“其他收入”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，借記本科目，貸記“中央工程支出”、“地方工程支出”、“部門工程支出”、“科技項(xiàng)目支出”、“其他支出”等科目。同時(shí)，根據(jù)構(gòu)成完工項(xiàng)目實(shí)際工程成本，借記“竣工工程”，貸記“竣工工程基金”。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目竣工，將項(xiàng)目移交給使用單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本科目的余額及時(shí)處理，結(jié)清帳目。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)將完工項(xiàng)目結(jié)余款項(xiàng)編制結(jié)余款項(xiàng)移交表，交回財(cái)政部門時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財(cái)政部門收到農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)繳回完工項(xiàng)目結(jié)余時(shí)，借記“銀行存款”

25、等科目，貸記“農(nóng)綜基金”科目。第號(hào)科目未完項(xiàng)目結(jié)余、本科目核算財(cái)政部門當(dāng)年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金收入數(shù)與撥出數(shù)、支出數(shù)之間的差額。、年終決算時(shí)，將本年度財(cái)政撥入資金與撥出資金及有關(guān)支出科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“撥入中央財(cái)政資金”“撥入省級(jí)財(cái)政資金”、“撥入地級(jí)財(cái)政資金”、“撥入縣級(jí)財(cái)政資金”、“鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入”、“自籌資金繳入”、“有償放款轉(zhuǎn)入”、“委托放款轉(zhuǎn)入”、“專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)撥出和支出時(shí)，借記本科目，貸記“撥出農(nóng)綜資金”、“前期工作費(fèi)支出”、“貸款貼息支出”等科目。本科目貸方余額反映在財(cái)政部門的未完工項(xiàng)目的資金結(jié)余。項(xiàng)目竣工工時(shí)，本科目如有余額，轉(zhuǎn)入“農(nóng)綜

26、基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)科目，按資金來源設(shè)三級(jí)科目。四、收入類第號(hào)科目撥入資金、本科目核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)收到財(cái)政無償撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)資金。、收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；項(xiàng)目竣工時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未辦理決算的項(xiàng)目資金數(shù)。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金來源設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目撥入中央財(cái)政資金、本科目核算財(cái)政部門收到的無償撥入的中央財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。、收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記

27、“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的中央財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金渠道設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目撥入省級(jí)財(cái)政資金、本科目核算財(cái)政部門收到的無償撥入的省級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。、收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的省級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金渠道設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目撥入地級(jí)財(cái)政資金、本科目核算財(cái)政部門收到的無償撥入的地（市）級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。、收到時(shí)

28、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的地（市）級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金渠道設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目撥入縣級(jí)財(cái)政資金、本科目核算財(cái)政部門收到的無償撥入的縣級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。、收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的縣級(jí)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金渠道設(shè)三級(jí)明細(xì)科

29、目。第號(hào)科目鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政繳入、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)財(cái)政用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金。、繳入或撥入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按資金渠道設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目自籌資金繳入、本科目核算單位或農(nóng)民繳入的用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的資金或材料。、繳入或撥入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的自籌資金數(shù)，年

30、末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按單位和個(gè)人名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目有償放款轉(zhuǎn)入、本科目核算將農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。、轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“有償資金放款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的有償放款轉(zhuǎn)入數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目委托放款轉(zhuǎn)入、本科目核算將委托金融機(jī)構(gòu)放款的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。、轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，

31、借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的委托放款轉(zhuǎn)入數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入、本科目核算將承貸的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款落實(shí)債務(wù)后轉(zhuǎn)作的收入。、轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“專項(xiàng)貸款放款”科目，貸記本科目；年終結(jié)算時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記本科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目貸方余額反映未結(jié)算的專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入數(shù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按債務(wù)人設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目占用費(fèi)收入、本科目核算按規(guī)定收取的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)。、收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本

32、科目；年末時(shí)，將本科目余額轉(zhuǎn)入“農(nóng)綜基金”，借記本科目，貸記“農(nóng)綜基金”科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。、本科目按上級(jí)和本級(jí)設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目其他收入、本科目核算按規(guī)定從本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)中提取和上級(jí)補(bǔ)助的業(yè)務(wù)費(fèi)、取得的銀行存款利息等收入。收到或提取時(shí)，借記“銀行存款”、“占用費(fèi)支出”等科目，貸記本科目；年末時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“農(nóng)綜基金”，借記本科目，貸記“農(nóng)綜基金” 科目。項(xiàng)目竣工時(shí)，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。、本科目可根據(jù)需要設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。五、支出類第號(hào)科目撥出農(nóng)

33、綜資金、本科目核算財(cái)政部門撥給下級(jí)財(cái)政部門或同級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)資金。、撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目區(qū)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，按資金來源設(shè)四級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目中央工程支出、本科目核算除中央部門項(xiàng)目和高新科技示范項(xiàng)目以外的中央立項(xiàng)項(xiàng)目資金的支出。、支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按

34、項(xiàng)目區(qū)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)四級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)五級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目地方工程支出、本科目核算地方立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目工程支出。、支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目區(qū)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，按土地治理、多種經(jīng)營(yíng)、高新科技示范項(xiàng)目設(shè)四級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)五級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目部門工程支出、本科目核算中央立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門項(xiàng)目工程支出。、支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；項(xiàng)目

35、竣工時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)四級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目科技項(xiàng)目支出、本科目核算中央單獨(dú)立項(xiàng)的高新科技示范項(xiàng)目的支出。、支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付工程款”等科目；項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，按有關(guān)治理措施設(shè)四級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目前期工作費(fèi)支出、本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定支付的前期工作費(fèi)用。、支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；年末時(shí)，應(yīng)將

36、本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目貸款貼息支出、本科目核算財(cái)政部門為保證農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項(xiàng)貸款項(xiàng)目實(shí)施補(bǔ)貼給借款單位應(yīng)付利息的支出。、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年末時(shí)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”，借記“未完項(xiàng)目結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。、本科目按開發(fā)期設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。第號(hào)科目占用費(fèi)支出、本科目核算從本級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金占用費(fèi)收入提取用作的業(yè)務(wù)費(fèi)、借入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政有償資金支付的占用費(fèi)。、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，

37、貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目；年末時(shí)將本科目余額轉(zhuǎn)入“農(nóng)綜基金”，借記“農(nóng)綜基金”科目，貸記本科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第號(hào)科目其他支出、本科目核算按規(guī)定發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等支出。、發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)算時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“農(nóng)綜基金”，借記“農(nóng)綜基金”科目，貸記本科目。項(xiàng)目竣工時(shí)，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“完工項(xiàng)目結(jié)余”，借記“完工項(xiàng)目結(jié)余”，貸記本科目。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第九章年終清理結(jié)算和結(jié)帳第六十二條各級(jí)財(cái)政部門在年度終了前，應(yīng)根據(jù)決算編審要求，對(duì)各種收支帳目、往來款項(xiàng)、貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算，并在

38、此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報(bào)決算。各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)在年度終了時(shí)，若開發(fā)項(xiàng)目尚未完工，則不實(shí)行年度結(jié)算，只需結(jié)出各科目年末余額，待在項(xiàng)目竣工時(shí)一并辦理結(jié)帳，編報(bào)竣工決算。第六十三條年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：與同級(jí)財(cái)政預(yù)算核對(duì)年度財(cái)政預(yù)算收支和預(yù)算調(diào)整情況，保證與預(yù)算數(shù)字相符；要與上下級(jí)核對(duì)年度預(yù)算調(diào)整及資金撥付情況，保證相互之間數(shù)字相符。與農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)機(jī)構(gòu)及各項(xiàng)目用款單位核對(duì)撥借款數(shù)額，保證撥借款項(xiàng)相符。及時(shí)同開戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額要同銀行對(duì)帳單的余額相符。帳面現(xiàn)金余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金相符。清理債權(quán)債務(wù)，收回、歸還到期款項(xiàng)，對(duì)待處理農(nóng)綜資金及時(shí)清理報(bào)批。對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，加強(qiáng)材料

39、管理和成本核算。第六十四條經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊帳后，即可辦理年終結(jié)帳。年終結(jié)帳工作一般分為年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作帳。年終轉(zhuǎn)帳。計(jì)算出各帳戶月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出月末余額，編制結(jié)帳前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后，再將各個(gè)收支帳戶的余額分別轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)余”或“農(nóng)綜基金”科目，填制月日的記帳憑單辦理結(jié)帳。結(jié)清舊帳。將各個(gè)收入和支出帳戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的帳戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新帳。記入新帳。根據(jù)本年度各個(gè)總帳帳戶和明細(xì)帳戶年終轉(zhuǎn)帳后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記帳憑證），將表列各帳戶