增值稅納稅申報實訓(xùn)資料

1、增值稅納稅申報實訓(xùn)一、增值稅一般納稅人納稅申報實訓(xùn)（一）實訓(xùn)目的熟悉一般納稅人增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務(wù)。（二）實訓(xùn)內(nèi)容1增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額的計算；2.增值稅納稅申報表、以及增值稅納稅申報表附列資料的填制。（三）實訓(xùn)資料1. 企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：江南實業(yè)有限責(zé)任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：董史章企業(yè)制單：王紅企業(yè)辦稅員：解生水企業(yè)地址及電話：成都江南開發(fā)區(qū)88號 98754822開戶銀行及賬號：中國工商銀行江南分理處納稅人識別號：2. 企業(yè)2013年12月相關(guān)業(yè)務(wù)（1）12月3日，繳納上月的增值稅 48 580元。（2） 12月3日，從宏達(dá)工廠購入甲材料，價

2、款400 000元，稅款68 000元，材料已驗收入庫, 項由銀行支付。（3） 12月4日，從紅星批發(fā)市場購入乙材料 100噸，每噸3 000元，收到增值稅專用發(fā)票，價款 0000元，稅款51 000元，價稅合計351 000元。材料已驗收入庫，款項用支票支付，另由銀行支付鐵路 運費（現(xiàn)金支票）10 000元，取得鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)。（4）12月6日，用支票直接向三口農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗收入庫。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為100 000元。(5) 12月8日，向余材加工廠(小規(guī)模納稅人)購進包裝材料一批計500個，單價為93.6元，取得 普通發(fā)票注明價款為 46 8

3、00元，以現(xiàn)金支票支付全部價款。(6) 12月10日，收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產(chǎn)品10臺，每臺50 000元, 增值稅稅率為17 %，對方按價款的10 %收取手續(xù)費。收到支票一張存入銀行。(7) 12月11日，首次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為20 000 元，增值稅額為3 400元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部價稅款。(8) 12月12日，向華人有限公司銷售 B產(chǎn)品20臺，每臺20 000元，貨款400 000元，稅款68 000 元；同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱 20個，不含稅價每個100元，價款2 000元，稅款340元?？铐?70 340 元已存

4、入銀行。(9) 12月14日，向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，開出58 500元的普通發(fā)票，取得支 票交銀行辦理進賬手續(xù)。(10) 12月15日，將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)生產(chǎn)用，每臺實際成本12 000元，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的計 稅價格每臺為20 000元，未開具發(fā)票。(11 ) 12月18日，將外購的甲材料 30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，單位成本為2 000元。(12 ) 12月20日，將單位成本為28 000元的A產(chǎn)品2臺(稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的計稅價格為每臺50 000元)無償捐贈給西部貧困地區(qū)，用以支援西部開發(fā)，開具增值稅專用發(fā)票。(13) 12月21日，委托江東加工廠加工配件，材料上

5、月已發(fā)出，本月支付加工費5 000元，增值稅 稅額850元，取得增值稅專用發(fā)票。 另支付往返鐵路運費， 取得的鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上列示運費 1 000 元，裝卸費200元，用支票支付。(14) 12月22日，購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款120 000元，稅款20 400元；取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，公路運費10 000元，增值稅1 100元；合計151 500元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部款項。(15) 12月24日，生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 C產(chǎn)品500件，成本價200元/件(無同類產(chǎn)品市場價格), 按照成本價全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額100 000元，收到價款存入銀行，未開具增

6、值稅專用（16） 12月25日，銷售使用過兩年的進口摩托車2輛，每輛售價5 200元。（只要求做有關(guān)增值稅 業(yè)務(wù)處理。）（17） 12月31日，機修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費11 700元（含稅）存入銀行，開具普 通發(fā)票。（18） 12月31日，從新加坡進口丙材料一批共500件，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為每件200元，進口關(guān)稅為10 000元，增值稅率為17%，取得關(guān)稅完稅憑證，并以銀行存款支付貨款及稅款。（19） 12月31日，企業(yè)上月銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，價款100 000元，應(yīng)退增值稅17 000 丿元。（20） 12月31日，盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的乙材料10噸被盜，金額30 4

7、65元（其中含分?jǐn)偟蔫F路運輸 費用465元，上月均已認(rèn)證并申報抵扣），經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出處理。（四）實訓(xùn)要求根據(jù)以上資料計算江南實業(yè)有限責(zé)任公司2013年12月份的增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額。并填制增值稅納稅申報表以及增值稅納稅申報表附列資料。增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。稅款所屬時間：自年 月曰至 年 月曰 填表日期：年 月曰金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：納稅人名稱法定代表人姓名注冊地址生產(chǎn)經(jīng)營地址開戶銀行及賬號登記注冊類型電話號碼項目欄次一

8、般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢杳調(diào)整的銷售額一4（二）按簡易辦法g銷售5其中：納稅檢杳調(diào)翻銷售額6（三）免、扌抵、退辦7、法出也售額（四）免稅4銷售額X 1其中：免稅貨物銷售額J險銷售也皿稅款計算銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)岀14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18 （如 1711，則為17,否則為11 ）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易

9、計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補 繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23稅 款 繳 納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收岀口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28岀口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補（退）稅額34 = 24-28-29即征即退實際退稅額3533333 7授權(quán)聲明權(quán)#,授EilT代 刁、， 177一 一 /1 0 #理 妁人 果代 從打 如為O珂址納

10、W-字 地本可 簽 為都 人申報人聲明穌完m靠H可 徽的 瀛實 傢真KS是本定。 人 關(guān)整 聲主管稅務(wù)機關(guān):接收人:接收日期:增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時間：年 月曰至 年 月曰增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)）稅款所屬時間：年 月曰至 年 月曰金額單位：元至角分納稅人名稱：（公章）、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收繳款憑證7運輸

11、費用結(jié)算單據(jù)8910（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計12=1+4+11、進項稅額轉(zhuǎn)岀額納稅檢查調(diào)減進項稅額稅額欄次13=14 至 23 之和141516171819紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)岀的情形22三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24兌款所屬時間:增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）年 月曰至 年 月曰弋逐抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24 5)6 (6 7)8 (8 9)101112=10-1113 14=12-13如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄：辦稅人員：法定代表人：財務(wù)負(fù)責(zé)人：聯(lián)系電話：如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：接收人:接收日期:增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期：年 月 日至 年 月 日填表日期：年 月 日蟲若函葆、應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算期初余額矗汾”課期發(fā)生額八本期扣除額期末余額1亠2熱3 （ 31 +2之和，且 3 5）4 = 1 + 2 - 3000去服務(wù)計稅銷售額計算全部含稅收入乓$含稅銷售額不含稅銷售額56=37 =