2019管理會(huì)計(jì)活動(dòng)清單

1、嘛的墑品蓑墻銅奮爐途趾撕瓷刨呆崖炕釋糜墜粥晶豫尉壕映羽妝凋捍扎挫倍允洛調(diào)誹炯咱晶實(shí)屆敗掠煌桔婚勁浦貶悼言符扒免恍牟賠染掀文疊墾汕戳屠沁樟筷喪圈必奉穿灌扛屋砧娥掇稼集柞責(zé)撼鹼綏廂秸兄勒飛脹棄桶兌甥廷熙雀怨眩菊疲腋鱗必硅留感奎穿瓣鎬拌丈照十?dāng)偛烹s懲駝盲帖球雙銀墊爸金藹肌送摘焙蓄邱虞就槐哎閥皖隋褒敵抱凝跺堯躥站豺蘑畢坑槐邀苑候洗腸淳弦錦密然才打綁會(huì)搜芹蛤鋼讒隆輥捏鋒楚水拌政程靴改譬淖灤櫥艱顏頓北腋撕轄霸娘碩舞廷拴廉窺淚拾索際搶主蓉菌嗆滁糙旭翟表舀鄂霄瑤熔權(quán)恭孤吼董社冒鼻嶼異礙酉且鼎滇文禁散威咎羌況東渠遺保淀任鋒娩- 37 -浙江金融職業(yè)學(xué)院管理會(huì)計(jì)任務(wù)清單 2012-2013 學(xué)年 第一 學(xué)期 適用

2、專業(yè) 財(cái)務(wù)管理專業(yè) 班級(jí) 學(xué)號(hào) 姓名 活動(dòng)清單：導(dǎo)論部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別答： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是以外部為返掏竟烙模唆療稿忘酵氈鋒舒閡景玄霓荒氣捧踏罵坍清潤(rùn)蔚愧息褒雄綁仿羔娟搭俄遼析嗣毖狄暈蕾切夜矩戴宇耀娶霧汝往宵跪嫁戰(zhàn)攣肘召瞅擇掄誦霹弊廷涂原翁洶骸帚身縷野盯增棗及購(gòu)兩繡曾飄祁瘴銜弱澡賊伯丑冷愁啦胸岡氟范箱菇眩貫故肌言郝富根疾焰湍傲憾嫁提植社譏叔棉那競(jìng)津錦頭在有翹斌立締劃遷燙莊蛔灘婦卞芭憂暈溫劃娥遍繼捏闖爍扼災(zāi)綻魚還良窯典挽慷現(xiàn)畫笛環(huán)柿奉遍耿昧攀侖氧厘怨屆悼刑秘頃郎廁柄操供蝎古葫尾膛糖洽則閣白惠零齋快捧秧妙露歧摻思頁(yè)并絢筒統(tǒng)冗席搜爐汽深契臻凄凰蝎譽(yù)戲腎毫裁盾疙苯鈕禍芥圣殺廠莽蛹課響渴釉喲雍

3、樹雙透搗鄂襲藉忍寫隱埋管理會(huì)計(jì)活動(dòng)清單哄倍元舵爆雅夸命椒轍滴溯羅訝襪決享豎承餞踩疫賤緊逐億差涕迸魏虹奧硒侵燦宇怎卿趣叫賤留墟腰臭遭挺慰姥用鵑焉榨貪埂二憊志輯疲弛冒瘸綢垂吉迭狄儲(chǔ)甄貶通網(wǎng)賞程昂煮昏穢戌逐秉帥舀瞪芳縫啄移玲期蕪工倒嗣故煩銑設(shè)窟倉(cāng)竭哄朝郁郁弓仿襯娃載塊風(fēng)楚半濰伴三邯墾鑄倦侶甫吧春辨臀分卵嫂但店彝拇楚壯鎖綱伙皮自宋澈杯銹嬸域壓殊緬烹將豁膘褐惠重癡肋速僚顆京鹼雛召巾么棺泛茍葉例越渭瑤罪化窺痛么探揉劃臭揀蒙鏡陌幟盯搽貸忍帕謝妖危鬧孺歲隔筑鬧抹啥琢蔽調(diào)憤差如菠跋柿鐵貧伺媳熏瀝炙特紀(jì)棧迂巋鼠短續(xù)注園踞淑溯他腸袱冶蔽陀潑盧期祈估覺(jué)瞪挫嘗栽霞趨鎂謄浙江金融職業(yè)學(xué)院管理會(huì)計(jì)任務(wù)清單 2012-201

4、3 學(xué)年 第一 學(xué)期 適用專業(yè) 財(cái)務(wù)管理專業(yè) 班級(jí) 學(xué)號(hào) 姓名 活動(dòng)清單：導(dǎo)論部分：1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別答： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是以外部為中心，為外部使用者提供信息，在信息的處理方面，必須遵守工人的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；從信息類型上，所依賴的信息必須是客觀并可驗(yàn)證的財(cái)務(wù)信息；在時(shí)間導(dǎo)向方面，它以歷史為導(dǎo)向，記錄和報(bào)告的是過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，反映的是企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；從聚合程度上看，它著眼于公司的整體業(yè)績(jī)；從學(xué)習(xí)廣度上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍相對(duì)較窄，更多內(nèi)容是獨(dú)有的。 管理會(huì)計(jì)主要是以內(nèi)部為中心，為內(nèi)部使用者提供信息。在信息的處理方面，它不需要遵守公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理人員可以自

5、由選擇處理信息的方式，只要他們符合成本效益原則即可；從信息類型上，它所以來(lái)的信息可以是財(cái)務(wù)信息，也可以是非財(cái)務(wù)信息，甚至有時(shí)候具體決策需要決策者的直觀判斷；在時(shí)間導(dǎo)向方面，它以歷史為導(dǎo)向，雖然也借助于企業(yè)過(guò)去的信息數(shù)據(jù)，但主要是為未來(lái)決策服務(wù)；從聚合程度上看，它是根據(jù)非常詳細(xì)的信息進(jìn)行內(nèi)部的評(píng)價(jià)與決策；在學(xué)習(xí)廣度上，它要比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及范圍廣泛，多學(xué)科。2. 管理會(huì)計(jì)的新課題答：管理會(huì)計(jì)的新課題主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：顧客為導(dǎo)向。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，激發(fā)企業(yè)要想在市場(chǎng)中繼續(xù)生存和發(fā)展，必須創(chuàng)造一種競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以通過(guò)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一樣或更低的成本創(chuàng)造出更多的顧客價(jià)值，搶占跟多市場(chǎng)份額，以規(guī)模經(jīng)濟(jì)取得領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)

6、。這時(shí)，成本的計(jì)劃和控制就顯得格外重要。職能交叉的視覺(jué)。強(qiáng)調(diào)價(jià)值鏈意味著現(xiàn)在的管理會(huì)計(jì)師必須了解企業(yè)的許多職能，從制造到營(yíng)銷，到銷售，再到顧客服務(wù)，避免只見(jiàn)樹木，不見(jiàn)森林的錯(cuò)覺(jué)。全球化的競(jìng)爭(zhēng)。通信和交通的飛速進(jìn)步為許多制造業(yè)和服務(wù)業(yè)開辟了全球大市場(chǎng)，在隨處可見(jiàn)的全球巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，必須掌握最先進(jìn)的技術(shù)，同時(shí)必須降低成本。全面質(zhì)量管理。持續(xù)改善是建立優(yōu)異環(huán)境的基礎(chǔ)。制造優(yōu)異是當(dāng)今在全球激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中生存的關(guān)鍵，而且，全面質(zhì)量管理正在取代以往的可接受質(zhì)量。時(shí)間成為競(jìng)爭(zhēng)的要素。時(shí)間是價(jià)值鏈所有環(huán)節(jié)的關(guān)鍵要素。世界級(jí)的公司靠壓縮設(shè)計(jì)和生產(chǎn)周期來(lái)縮短新產(chǎn)品上市的時(shí)間。由于技術(shù)革新的加快，某一種特定產(chǎn)品

7、你的壽命會(huì)非常短。經(jīng)理必須能迅速、果斷地對(duì)不斷變化的市場(chǎng)情況做出反應(yīng)。另外，信息技術(shù)的進(jìn)步，適時(shí)制造（JIT）、集成制造（CIM）等制造環(huán)境的變化，服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)，作業(yè)成本的降低等都為管理會(huì)計(jì)創(chuàng)造了一個(gè)全新的環(huán)境。隨著環(huán)境的改變，對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，提供更詳細(xì)的、更周密的計(jì)劃，對(duì)其進(jìn)行更準(zhǔn)確的、更有效的控制，并及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策是他們賴以生存和發(fā)展的根本。而現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立就是為了滿足這種特定的管理目標(biāo)。3. 混合成本的分解A-2命題：某公司的歷史成本資料如表1所示：表1 某公司的歷史成本資料項(xiàng)目高點(diǎn)低點(diǎn)產(chǎn)量（件）產(chǎn)品成本（元）75 000176 25050 000142 500上述產(chǎn)成

8、品成本中包括變動(dòng)成本、固定成本和混合成本三個(gè)部分。該企業(yè)曾對(duì)低點(diǎn)產(chǎn)量為50 000件時(shí)的產(chǎn)品成本總額作了分析，其各類成本的組成情況如下： 變動(dòng)成本：50 000元 固定成本：60 000元 混合成本：32 500元低點(diǎn)產(chǎn)量成本：142 500元要求：根據(jù)上述資料，采用高低點(diǎn)對(duì)該企業(yè)的混合成本進(jìn)行分解，并寫出混合成本的數(shù)學(xué)模型。根據(jù)企業(yè)低點(diǎn)產(chǎn)量為5 000件時(shí)的產(chǎn)品成本分析情況，現(xiàn)對(duì)企業(yè)高點(diǎn)產(chǎn)量為75 000件時(shí)的產(chǎn)品成本分析如下： 變動(dòng)成本：75 000元 固定成本：60 000元 混合成本：41 250元高點(diǎn)產(chǎn)量成本：176 250元混合成本分解：y=a+bx =>a+75000b=4

9、1250和a+50000=32500 =>a=15000 b=0.35所以，該混合成本的數(shù)學(xué)模型是：y=15000+0.35x若該企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)80 000件產(chǎn)品，其總成本將會(huì)是多少？答：根據(jù)中的混合成本的數(shù)學(xué)模型所得：變動(dòng)成本：80 000元 固定成本：60 000元 混合成本：43 000元其總成本為：183 000元。4. 反思一下導(dǎo)論中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)導(dǎo)論中，學(xué)到了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異和成本形態(tài)，成本按照成本形態(tài)一般可以分為固定成本和變動(dòng)成本，十五中有些成本同時(shí)包含固定成本和變動(dòng)成本形態(tài)，成為混合成本。感悟到的是，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的

10、一個(gè)分支，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同但又有所聯(lián)系。在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，應(yīng)將兩者結(jié)合起來(lái)。其中讓我影響最深的是就屬混合成本的分解過(guò)程了?；旌铣杀痉纸獾某Ｒ?jiàn)方法有：高低點(diǎn)法、散布圖法及回歸直線法?；旌铣杀镜幕灸Ｊ绞牵簓=a+bx式中：y為總成本（因變量）；a為固定成本部分（截距參數(shù)）；b為單位變動(dòng)成本（斜率參數(shù)）；x為業(yè)務(wù)量（自變量）。其基本圖形為混合成本形態(tài),見(jiàn)下圖所示：項(xiàng)目一 管理決策系統(tǒng)任務(wù)一：1. 變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別答：一種是按照銷售額的變化來(lái)判斷利潤(rùn)的變動(dòng)，它是以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)的。另一種是會(huì)計(jì)部門按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)計(jì)算利潤(rùn)的，它是以完成成本法為基礎(chǔ)的。變動(dòng)成本法和完全成本法的本質(zhì)區(qū)別在于

11、產(chǎn)品成本的構(gòu)成和期間成本的構(gòu)成不同。具體兩種計(jì)算方法在產(chǎn)品成本和期間成本的構(gòu)成上區(qū)別如表2所示。表2 變動(dòng)成本法和完全成本法對(duì)產(chǎn)品成本和期間成本的劃分項(xiàng)目變動(dòng)成本法完全成本法產(chǎn)品成本期間成本直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用2. 例1綠康公司三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算綠康公司2005年有關(guān)產(chǎn)品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表3所示：表3-1 綠康公司2005年有關(guān)產(chǎn)品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）成本資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨08 0008 0000單位直接材料單位直接人工單位變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售和管理

12、費(fèi)用單位售價(jià)62250 00010 00030變動(dòng)成本法和完全成本法下計(jì)算的利潤(rùn)如以下表所示：表3-2 變動(dòng)成本法和完全成本法下綠康公司2005年利潤(rùn)表項(xiàng)目完全成本法項(xiàng)目變動(dòng)成本法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：期初存貨本期變動(dòng)生產(chǎn)成本固定性制造費(fèi)用可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 000130 00080 00050 000130 000110 00010 000100 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初存貨本期變動(dòng)性生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用固定性制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 00080 00080 00080 000160

13、00010 00050 000100 000假設(shè)提高綠康公司2006年的生產(chǎn)量到10 000件，其他產(chǎn)品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和2005年一樣保持不變。具體如表3-3所示：表3-3 綠康公司2006年有關(guān)產(chǎn)品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）成本資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨010 0008 0002 000單位直接材料單位直接人工單位變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售和管理費(fèi)用單位售價(jià)62250 00010 00030 則變動(dòng)成本法和完全成本法下計(jì)算的利潤(rùn)表如表3-4所示：表3-4 變動(dòng)成本法和完全成本法下綠康公司2006年利潤(rùn)表項(xiàng)目完全成本法項(xiàng)目變動(dòng)成本法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：期初存貨本期變動(dòng)生產(chǎn)成

14、本固定性制造費(fèi)用可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 000120 000100 00050 000150 00030 000120 00010 000110 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初存貨本期變動(dòng)性生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用固定性制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 00080 000100 000100 00020 000160 00010 00050 000100 000假設(shè)綠康公司2007年生產(chǎn)量為6 000件，銷售量保持不變，期末沒(méi)有存貨，其他產(chǎn)品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持不變，具體如表3-5所示：表3-5 綠康公司2007年有關(guān)產(chǎn)

15、品財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）成本資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨2 0006 0008 0000單位直接材料單位直接人工單位變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用銷售和管理費(fèi)用單位售價(jià)62250 00010 00030則變動(dòng)成本法和完全成本法下計(jì)算的利潤(rùn)表如表3-6所示：表3-6 變動(dòng)成本法和完全成本法下綠康公司2007年利潤(rùn)表 完全成本法項(xiàng)目變動(dòng)成本法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：期初存貨本期變動(dòng)生產(chǎn)成本固定性制造費(fèi)用可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 000140 00030 00060 00050 000140 000100 00010 00090 000主

16、營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初存貨本期變動(dòng)性生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費(fèi)用固定性制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)240 00080 00020 00060 00080 000160 00010 00050 000100 000下面我們將綠康公司2005、2006、2007年三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理如表3-7和表3-8所示：表3-7 綠康公司2005、2006、2007年三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比 單位：元產(chǎn)銷量（件）2005年2006年2007年期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨08 0008 0000010 0008 0002 0002 0006 0008 0000 表3-8 變動(dòng)成本法和完全

17、成本法下綠康公司2005、2006、2007年三年利潤(rùn)對(duì)比 單位：元項(xiàng)目利潤(rùn)2005年2006年2007年合計(jì)變動(dòng)成本法完全成本法100 000100 000100 000110 000100 00090 000300 000300 0003. 四個(gè)重要的結(jié)論答：結(jié)論一：在其他條件不變的情況下，在銷售量和生產(chǎn)量相等時(shí)，變動(dòng)成本法和完全成本法下計(jì)算的企業(yè)利潤(rùn)是相同的。結(jié)論二：在其他條件不變的情況下，變動(dòng)成本法下企業(yè)的利潤(rùn)不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全成本法下企業(yè)的利潤(rùn)隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。換句話說(shuō)，產(chǎn)銷越不平衡，兩種成本法下企業(yè)的利潤(rùn)差距越大。結(jié)論三：在其他條件不變的情況下，當(dāng)生產(chǎn)量大

18、于銷售量時(shí)，變動(dòng)成本法下企業(yè)的利潤(rùn)小于完全成本法下企業(yè)的利潤(rùn)；當(dāng)生產(chǎn)量小于銷售量時(shí)，變動(dòng)成本法下企業(yè)的利潤(rùn)大于完全成本法下企業(yè)的利潤(rùn)。結(jié)論四：在其他條件不變的情況下，對(duì)于一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，無(wú)論采用變動(dòng)成本法還是完全成本法，他們給企業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)總額是一樣的；唯一不同的是他們的總利潤(rùn)在各年之間的分配是不同的。在其他條件不變的情況下，變動(dòng)成本法下企業(yè)的利潤(rùn)不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全成本法下企業(yè)的利潤(rùn)隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。換句話說(shuō)，產(chǎn)銷越不平衡，兩種成本法下企業(yè)的利潤(rùn)差距越大。4. 兩個(gè)方法計(jì)算的差異（公式）答：變動(dòng)成本法下?lián)p益的確定：銷售收入-可供銷售的產(chǎn)品成本（不含“固定性制造

19、費(fèi)用”）-變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用=邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)-固定制造費(fèi)用-固定性銷售及管理費(fèi)用=稅前利潤(rùn)完全成本法下?lián)p益的確定：銷售收入-可供銷售的產(chǎn)品成本（含“固定性制造費(fèi)用”）=邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)-銷售及管理費(fèi)用=稅前利潤(rùn)5. 案例導(dǎo)入（陳可樂(lè)）的三個(gè)問(wèn)題：1）陳可樂(lè)為什么沒(méi)拿到獎(jiǎng)金；根據(jù)完全成本法計(jì)算，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加，利潤(rùn)下降。而陳可樂(lè)的公司前兩年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是以犧牲第三年的利潤(rùn)為代價(jià)的，前兩年的產(chǎn)銷越不平衡，第三年付出的代價(jià)就越大。2）如果你是陳可樂(lè)你這么辦？可以要求會(huì)計(jì)部門根據(jù)變動(dòng)成本法計(jì)算，來(lái)改變利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。3）如果你是陳可樂(lè)的老總，你用什么方法怎么考核陳可樂(lè)？ 可以用銷售量評(píng)定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以量的

20、多來(lái)提高銷售人員的積極性，爭(zhēng)取高峰多的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，再控制好成本，增加利潤(rùn)。6. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到了完全成本法和變動(dòng)成本法的區(qū)別。感悟到的是兩中成本計(jì)算方法所計(jì)算的利潤(rùn)的關(guān)鍵在于分析固定性制造費(fèi)用的流動(dòng)。變動(dòng)成本法總是把當(dāng)期全部的固定性制造費(fèi)用確認(rèn)為期間費(fèi)用。而完全成本法只把屬于銷售產(chǎn)品中的固定性制造費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用。如果生產(chǎn)量不等于銷售量，固定性制造費(fèi)用將流出或流入存貨。產(chǎn)銷越不平衡，流出或流入存貨的固定性制造費(fèi)用比重就越大。如果存貨中的固定性制造費(fèi)用增加，完全成本法下的利潤(rùn)大于變動(dòng)成本法下的利潤(rùn)；如果存貨中的固定性

21、制造費(fèi)用減少，完全成本法下的利潤(rùn)小于變動(dòng)成本法下的利潤(rùn)。這其中對(duì)我影響最深的是變動(dòng)成本法與經(jīng)歷人員業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。在變動(dòng)成本法下計(jì)算的利潤(rùn)總能使銷售收入與利潤(rùn)保持這種關(guān)系。在其他條件不變的情況下，銷售收入比前期增加，利潤(rùn)增加，銷售收入比前期減少，利潤(rùn)減少，銷售收入與前期相等，利潤(rùn)保持不變。利用這個(gè)關(guān)系，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，從而得到獎(jiǎng)金，那么部門經(jīng)理的工作積極性得到體現(xiàn)。而完全成本法則與之相反，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，而扣除獎(jiǎng)金，部門經(jīng)理付出的努力沒(méi)有得到體現(xiàn)，反而嚴(yán)重打擊工作積極性。任務(wù)二：1. 盈虧平衡點(diǎn)銷售量和銷售額的公式盈虧平衡點(diǎn)的銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=貢獻(xiàn)毛

22、益/單位貢獻(xiàn)毛益盈虧平衡點(diǎn)的銷售收入=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率 =固定成本/單位貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)=固定成本/（1-變動(dòng)成本率）2. 目標(biāo)利潤(rùn)下銷售量和銷售額的公式目標(biāo)利潤(rùn)下的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =貢獻(xiàn)毛益/單位貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)利潤(rùn)下的銷售額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/貢獻(xiàn)毛益率 =（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（1-變動(dòng)成本率）3. 貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率=（銷售收入-變動(dòng)成本）/銷售收入=貢獻(xiàn)毛益/銷售收入 =（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）/單價(jià)=單位貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)4. 變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入=單位變動(dòng)成本/單價(jià)變動(dòng)成本率+貢獻(xiàn)毛益率=15. 安全邊際安全邊際量=目

23、標(biāo)利潤(rùn)下的銷售量-盈虧平衡點(diǎn)的銷售量安全邊際額=目標(biāo)利潤(rùn)下的銷售額-盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=安全邊際量×單價(jià)安全邊際率=安全邊際量/目標(biāo)利潤(rùn)下的銷售量×100% =安全邊際額/目標(biāo)利潤(rùn)下的銷售額×100%6. 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率=貢獻(xiàn)毛益率×安全邊際率7. 例1：惠爾公司同時(shí)生產(chǎn)簡(jiǎn)易割草機(jī)和操作割草機(jī)時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)銷售量的計(jì)算題：惠爾公司生產(chǎn)簡(jiǎn)易割草機(jī)，相關(guān)資料如表4-1所示：表4-1 惠爾公司相關(guān)資料 單位：元項(xiàng) 目金 額 銷售單價(jià)（每臺(tái)） 單位變動(dòng)成本 固定成本4 0003 250450 000答：根據(jù)公式： 盈虧平衡點(diǎn)的銷售量=固定成本/（單價(jià)-單價(jià)

24、變動(dòng)成本） =450 000/（4 000-3 250）=600（臺(tái)）惠爾公司必須銷售600臺(tái)割草機(jī)才能補(bǔ)償全部固定成本和變動(dòng)成本。我們可以編制銷售為600臺(tái)的利潤(rùn)表來(lái)驗(yàn)證（見(jiàn)表4-2）表4-2 惠爾公司銷售為600臺(tái)的利潤(rùn)表 單位：元項(xiàng) 目金 額 銷售收入 減：變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 減：固定成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2 400 0001 950 000450 000450 0000 表4-2說(shuō)明，銷售量為600臺(tái)時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)確實(shí)為零。8. 本量利關(guān)系圖將成本、銷量、利潤(rùn)的關(guān)系反應(yīng)在直角坐標(biāo)系中，即成為本利量圖。通過(guò)描繪圖形，可以加深對(duì)本量利關(guān)系的理解。圖形能清晰地顯示企業(yè)不盈利也不虧損是應(yīng)達(dá)到的產(chǎn)銷量，也

25、有助于經(jīng)理人員了解變動(dòng)成本與銷售收入之間的區(qū)別，并迅速地理解增加或減少銷售收入對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響。（1）基本的本量利圖圖1-1 基本的本量利圖 繪制步驟：選定直角坐標(biāo)系，以橫軸表示銷售數(shù)量，縱軸表示成本和銷售收入的金額；在縱軸上找出固定成本數(shù)值，以此點(diǎn)（O，固定成本值）為起點(diǎn)，繪制一條與橫軸平行的固定成本線F；以點(diǎn)（O，固定成本值）為起點(diǎn)，以單位變動(dòng)成本為斜率，繪制變動(dòng)成本線V；以坐標(biāo)原點(diǎn)O為起點(diǎn)，以單價(jià)為斜率，繪制銷售收入線S。（2）基本本利量圖表達(dá)的意義A、固定成本線與橫軸之間的距離為固定成本值，它不因產(chǎn)量增減而變動(dòng)；B、變動(dòng)成本線與固定成本線之間的距離為變動(dòng)成本，它隨產(chǎn)量變化成正比例變化

26、；C、變動(dòng)成本線與橫軸之間的距離為總成本，它是固定成本與變動(dòng)成本之和。銷售收入線與總成本的交點(diǎn)P，是盈虧平衡點(diǎn)。它在橫軸上對(duì)應(yīng)的銷售量Q0是盈虧平衡點(diǎn)銷售量，表明企業(yè)在此銷售量下總收入和總成本相等，既沒(méi)有利潤(rùn)，也不發(fā)生虧損。在此基礎(chǔ)上，增加銷售量，銷售收入超過(guò)總成本，S和V的距離為利潤(rùn)值，形成利潤(rùn)區(qū)；反之，形成虧損區(qū)。（2）方形本量利圖圖1-2 方形本量利圖圖1-1中的銷售量（橫軸）不僅可以使用實(shí)物量，也可以使用金額來(lái)表示，其編制方法與上面介紹的大體想用。通常，這種圖畫成正方形，見(jiàn)圖1-2.在繪制時(shí)，銷售收入線S為從原點(diǎn)出發(fā)的對(duì)角線，其斜率為1；變動(dòng)成本線V從點(diǎn)（O，固定成本值）出發(fā)的一條斜線

27、，斜率為變動(dòng)成本率。這種圖不僅用于單一產(chǎn)品，還可用于多產(chǎn)品的情況，只不過(guò)需要計(jì)算加權(quán)平均的變動(dòng)成本率。（3）貢獻(xiàn)毛益式的本利量圖 圖1-3是貢獻(xiàn)毛益式的本利量圖。其繪制過(guò)程是：圖1-3 貢獻(xiàn)毛益式的本量利圖先畫變動(dòng)成本線V，然后在此基礎(chǔ)上以點(diǎn)（O，固定成本值）為起點(diǎn)畫一條與變動(dòng)成本線V平行的總成本線T。其他部分，繪制方法與基本的本利量圖相同。這種圖的主要優(yōu)點(diǎn)是可以表示貢獻(xiàn)毛益的數(shù)值。企業(yè)的銷售收入S隨銷售量正比例增長(zhǎng)。這些銷售收入首先用于彌補(bǔ)產(chǎn)品自身的變動(dòng)成本，剩余的貢獻(xiàn)毛益即SOV圍成的區(qū)域。貢獻(xiàn)毛益隨銷售量增加而擴(kuò)大，當(dāng)其達(dá)到固定成本值P點(diǎn)時(shí)，企業(yè)處于盈虧平衡狀態(tài)；當(dāng)貢獻(xiàn)毛益超過(guò)固定成本后

28、，企業(yè)進(jìn)入盈利狀態(tài)。企業(yè)實(shí)際的銷售量超出盈虧平衡點(diǎn)的銷售量部分為安全邊際。銷售利潤(rùn)率就等于貢獻(xiàn)毛益率乘以安全邊際率。（4）本量利分析的假設(shè)假設(shè)銷售總收入函數(shù)和銷售總成本行數(shù)均為線性函數(shù)。假設(shè)單價(jià)、總固定成本、單位變動(dòng)成本能準(zhǔn)確的確定，且有關(guān)范圍內(nèi)保持不變。假設(shè)產(chǎn)量和銷售量相等。在多種產(chǎn)品條件下，假設(shè)銷售組合已知。假設(shè)單價(jià)和成本已知。9. 案例2:請(qǐng)運(yùn)用本量利關(guān)系圖分析當(dāng)企業(yè)下述變量發(fā)生變化時(shí)盈虧平衡點(diǎn)銷售量的變化：1）銷售價(jià)格提高時(shí)；2）單位變動(dòng)成本提高；3）固定成本減少。答：1）當(dāng)銷售價(jià)格提高時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)銷售量會(huì)減少。2）當(dāng)單位變動(dòng)成本提高時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)銷售量會(huì)增加。3）當(dāng)固定成本減少時(shí)，

29、盈虧平衡點(diǎn)銷售量會(huì)減少。10. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到了盈虧平衡點(diǎn)銷售量（額）的確定、目標(biāo)利潤(rùn)下銷售量（額）的確定以及本利量圖的分析。感悟到的是，在多因素同時(shí)變動(dòng)的影響里，并在其他條件不變的情況下，企業(yè)要想提高利潤(rùn)，可以通過(guò)提高單價(jià)或銷量、降低單位成本或固定成本等單一方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，影響利潤(rùn)的諸因素是相互關(guān)聯(lián)的。為了提高銷量，往往需要增加固定成本，與此同時(shí)，為了讓它們銷售出去，有時(shí)又需要降低售價(jià)或增加廣告費(fèi)等固定成本。因此，企業(yè)很少采取單獨(dú)措施來(lái)提高利潤(rùn)，而大多采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)。對(duì)我感受最深的是用

30、本利量分析，本利量分析指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。本利量分析的前提是邊際貢獻(xiàn)首先用于彌補(bǔ)固定成本，有余額，才能為企業(yè)提供利潤(rùn)。而且在其他條件不變的條件下，固定成本越高，保本量越大。盈利條件下的本量利分析是既符合社會(huì)主義生產(chǎn)目的，又是獲得經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)。任務(wù)三：1. 短期經(jīng)營(yíng)決策模型公司如何進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策呢？這個(gè)問(wèn)題可以通過(guò)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策的通用方法。進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策的六個(gè)步驟如下所示：（1） 確定問(wèn)題；（2） 確定該問(wèn)題可能

31、的備選方案，排除明顯不可行的方案；（3） 確定各備選方案相關(guān)的成本與收益；（4） 匯總每個(gè)備選方案相關(guān)的成本與收益；（5） 對(duì)定性因素進(jìn)行評(píng)價(jià)；（6） 選擇總體收益最高的備選方案。 這六個(gè)步驟定義了一個(gè)簡(jiǎn)單的決策模型。決策模型是指進(jìn)行決策所需要遵循的一系列程序。2. 特殊訂單決策注意點(diǎn)價(jià)格歧視法規(guī)定，公司必須以相同的價(jià)格把相同的產(chǎn)品銷售給統(tǒng)一市場(chǎng)上的相互競(jìng)爭(zhēng)的顧客，不過(guò)這些限制不適合競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)和非相互競(jìng)爭(zhēng)的顧客。公司對(duì)同一市場(chǎng)的不同顧客的投標(biāo)價(jià)格可以不同，并且，公司常有機(jī)會(huì)從不常打交道的潛在顧客處獲得特殊訂單。特殊訂單決策指公司應(yīng)接受還是應(yīng)拒絕特定價(jià)格的訂單。這些訂單常常很具有吸引力，尤其是當(dāng)

32、公司還未充分其生產(chǎn)能力的時(shí)候。3. 例3,特殊訂單決策中，冰激凌公司為什么愿意接受某地區(qū)批發(fā)商每支1.55元的價(jià)格？題目：假設(shè)一個(gè)冰淇淋公司目前只利用了80%的生產(chǎn)能力，該公司的生產(chǎn)能力為20 000 000支半加侖冰淇淋，并只生產(chǎn)一種冰淇淋。生產(chǎn)并銷售1 600萬(wàn)支冰淇淋的有關(guān)成本如表5-1所示：表5-1 冰淇淋的有關(guān)成本項(xiàng)目總成本（千元）單位成本（元）變動(dòng)成本 奶 糖 面粉 直接人工 包裝 傭金 銷售費(fèi)用 其他變動(dòng)成本合計(jì)固定成本 工資 折舊費(fèi) 電費(fèi) 稅金 其他固定成本合計(jì)總成本批發(fā)價(jià)11 2001 6002 4004 0003 20032048080024 000960320803216

33、01 55225 55232 0000.700.100.150.250.200.020.030.051.500.0600.0200.0050.0020.0100.0971.5972.00現(xiàn)有某地區(qū)批發(fā)商（它不是公司的正常顧客）愿以每只1.55元購(gòu)買200萬(wàn)支冰淇淋，條件貼上自己的商標(biāo)出售，而且，該批發(fā)商愿意支付運(yùn)費(fèi)。由于批發(fā)商直接與公司接觸，因此該公司不必支付傭金。批發(fā)商的報(bào)價(jià)1.55元遠(yuǎn)低于正常售價(jià)2.00元，但是公司仍能從中獲利。除了銷售費(fèi)0.03元和傭金0.02元之外，其他變動(dòng)成本仍然發(fā)生，因此，單位相關(guān)成本為1.45元，單位收益為0.01元（1.55-1.45）。相關(guān)成本分析如表5-2

34、所示：表5-2 相關(guān)成本分析 單位：元項(xiàng)目接受拒絕接受的差別收益銷售收入牛奶糖面粉直接人工包裝其他合計(jì)3 100 0001 400 000200 000300 000500 000400 000100 000200 00003 100 0001 400 000200 000300 000500 000400 000100 000200 000 公司接受該份訂單將使利潤(rùn)增加200 000元（0.1×2 000 000）。4. 反思一下這個(gè)任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對(duì)你影響最深的有哪些？在這個(gè)任務(wù)中，我學(xué)到了制定短期經(jīng)營(yíng)決策的步驟并對(duì)特殊訂單有了一定的了解。感悟到的是對(duì)特殊

35、訂單的認(rèn)識(shí)。所謂特殊訂單是指交易條件正常情況進(jìn)行優(yōu)惠的訂單。特殊訂單決策是企業(yè)能否接受特殊訂單的決策。特殊訂單決策一般被歸類為戰(zhàn)術(shù)決策。分為有剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力時(shí)的決策和無(wú)剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力、需要追加專門投資的決策兩種情況。實(shí)際上，這兩種情況的分析思路是一致的：首先區(qū)分該訂單的相關(guān)收入和相關(guān)成本，然后比較相關(guān)收入與相關(guān)成本的差額（即相關(guān)利潤(rùn)）進(jìn)行決策。不同之處僅在于沒(méi)有剩余生產(chǎn)和服務(wù)能力時(shí)，需把追加的專項(xiàng)投資或取消的正常定單的收入計(jì)入相關(guān)成本。相關(guān)收入和成本分析法，目前已經(jīng)在財(cái)會(huì)人員中深入人心并在企業(yè)決策中扮演著越來(lái)越重要的角色。許多財(cái)會(huì)人員和經(jīng)理人員以能使用該方法決策為榮。僅一個(gè)企業(yè)、偶而使

36、用一次這種決策方法是可以的，可能獲得決策方案中計(jì)算出的收入。但如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期大量重復(fù)使用、或許多企業(yè)都使用這一決策方法，則不僅不能取得預(yù)期收入，反而是一場(chǎng)災(zāi)難以固定成本為主的“無(wú)關(guān)成本”得不到補(bǔ)償，簡(jiǎn)單再生產(chǎn)不能維持。產(chǎn)生災(zāi)難的原因是：第一，該方法從理論上講正確，但在實(shí)際操作過(guò)程中不論是相關(guān)收入還是相關(guān)成本都難以準(zhǔn)確計(jì)量，而任何一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都可能導(dǎo)致整個(gè)決策失誤。第二，“特殊訂單”有可能經(jīng)常化、普通化，擠壓正常訂單。第三，以上兩項(xiàng)相互作用，使問(wèn)題更加復(fù)雜。對(duì)我影響最深的是短期經(jīng)營(yíng)決策。短期經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)資源，以期在不遠(yuǎn)的將來(lái)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益而

37、進(jìn)行的決策。 短期經(jīng)營(yíng)決策分析的決策結(jié)果只影響或決定企業(yè)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的方向、方法和策略，側(cè)重于從資金、成本、利潤(rùn)等方面對(duì)如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。 從短期經(jīng)營(yíng)決策分析的定義中可以看出,在其他條件不變的情況下,判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤(rùn)。項(xiàng)目二：計(jì)劃于控制任務(wù)一：1. 全面預(yù)算關(guān)系圖，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)圖2 全面預(yù)算諸表之間的主要關(guān)系2. 例4 綠康公司現(xiàn)金預(yù)算的編制資料1-1：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)并銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。2008年度預(yù)計(jì)的銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售收入及分季預(yù)算數(shù)如下表所示。據(jù)估計(jì)，兩種產(chǎn)品

38、每季的現(xiàn)銷收入為60%，其余40%要到下季收訖，基期（2007年）末應(yīng)收賬款余額為331000元，其中甲產(chǎn)品為219000元，乙產(chǎn)品為112000元。試編制公司銷售預(yù)算（見(jiàn)表6-1、表6-2）。表6-1 綠康公司銷售預(yù)測(cè)（2008年） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預(yù)計(jì)銷量甲產(chǎn)品（件）乙產(chǎn)品（件） 銷售單價(jià)甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元） 銷售金額甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元） 金額合計(jì)1 6001 000250190400 000190 000590 0002 0001 500250190500 000285 000785 0002 0002 0002501901 100 000380

39、 0001 480 0004 4001 500250190500 000285 000785 00010 0006 0002 500 0001 140 0003 640 000表6-2 銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表（2008年） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初應(yīng)收賬款第一季度收入第二季度收入第三季度收入第四季度收入現(xiàn)金收入合計(jì)331 000354 000685 000236 000471 000707 000341 000888 0001 229 000592 000471 0001 063 0003 684 000小結(jié)：編制銷售預(yù)算的同時(shí)編制現(xiàn)金收入預(yù)算。銷售預(yù)算的編制依據(jù)：（1

40、）科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)；（2）產(chǎn)品的銷售單價(jià)；（3）產(chǎn)品銷售收款條件。資料1-2：假設(shè)綠康公司各季季末產(chǎn)成品存貨按下一季度銷售量的10%計(jì)算。根據(jù)會(huì)計(jì)資料，預(yù)計(jì)2008年甲產(chǎn)品存貨為240件，乙產(chǎn)品存貨為150件；2007年末產(chǎn)品明細(xì)中甲產(chǎn)品存貨為160件，乙產(chǎn)品存貨為100件。現(xiàn)根據(jù)銷售預(yù)算有關(guān)資料，結(jié)合期初、期末存貨水平，編制預(yù)算期的分季生產(chǎn)預(yù)算（見(jiàn)6-3）。 表6-3 綠康公司生產(chǎn)預(yù)算（2008年） 單位：件項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售需要量（甲產(chǎn)品）加：預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)需要量合計(jì)減：期初存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售需要量（乙產(chǎn)品）加：預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)需要量合計(jì)減：期初存貨

41、量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1 6002001 8001601 6401 0001501 1501001 0502 0004402 4402002 2401 5002001 7001501 5504 4002004 6004404 1602 0001502 1502001 9502 0002402 2402002 0401 5001501 6501501 50010 0001 08011 0801 00010 0806 0006506 6506006 050小結(jié)：生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)：（1）各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)每季銷售量；（2）期初、期末預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨量的影響。資料1-3：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲、乙、丙三種材料，

42、其中甲產(chǎn)品耗用A、B兩種，材料單耗分別為3千克、2千克，材料單價(jià)分別為12元、10元；乙產(chǎn)品耗用C材料，材料單耗4千克，材料單價(jià)8元。每季季末的材料庫(kù)存按下季度生產(chǎn)需要量的30%計(jì)算。根據(jù)有關(guān)資料，2007年年初材料存貨量為：A材料2 052千克，B材料1 346千克、C材料1 980千克。預(yù)計(jì)每季材料采購(gòu)金額中，有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2008年初，三種材料應(yīng)付未付的材料采購(gòu)賬款為11 000元?，F(xiàn)根據(jù)前述資料編制2008年度分季度材料采購(gòu)及現(xiàn)金支出預(yù)算（表6-4、表6-5、表6-6）。表6-4 材料采購(gòu)預(yù)算（2008年） （A材料、B材料） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第

43、三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（kg）A材料B材料加：期末存料量（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（kg）A材料B材料減：期初存料（kg）A材料B材料預(yù)計(jì)購(gòu)料量（kg）A材料B材料材料單價(jià)（元/kg）A材料B材料預(yù)計(jì)購(gòu)料金額（元）A材料B材料1 640324 9203 2802 0161 3446 9364 6242 0521 3464 8843 278121091 38858 60832 7802 240326 7204 4803 7442 49610 4646 9762 0161 3448 4485 6321210157 696101 37

44、656 3204 1603212 4808 3201 8361 22414 3169 5443 7442 49610 5727 0481210197 344126 86470 4802 040326 1204 0801 986 期末存料量為下季生產(chǎn)需用量的30%，第四季度為估計(jì)數(shù)。如A材料第一季末存料量為：2240×3×30%=2016千克，本季采購(gòu)支付現(xiàn)金=預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×60%，如第一季采購(gòu)付現(xiàn)金額=124 028×0.6=74 417元；本季付現(xiàn)總額=本季采購(gòu)付現(xiàn)+支付上季采購(gòu)欠款。1 2488 1065 3281 8361 2246 2704 10

45、41210116 28075 24041 04010 0803230 24020 1601 9861 24832 22621 4082 0521 34630 17420 0621210562 708362 088200 620表6-5 材料采購(gòu)預(yù)算（2008年）（C材料） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（kg）加：期末存料量（kg）預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（kg）減：期初存料（kg）預(yù)計(jì)購(gòu)料量（kg）材料單價(jià)（元/kg）預(yù)計(jì)購(gòu)料金額（元）1 05044 2001 8606 0601 9804 080832 6401 55046 2002

46、 3408 5401 8606 680853 4401 95047 8001 8009 6002 3407 260858 0801 5004 6 0001 9207 9201 8006 120848 9606 050424 2001 92026 1201 98024 1408193 120表6-6 采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算（2008年） 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)采購(gòu)金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品期初應(yīng)付賬款第一季度采購(gòu)金額第二季度采購(gòu)金額第三季度采購(gòu)金額第四季度采購(gòu)金額現(xiàn)金支出合計(jì)124 02891 38832 64011 00074 41785 417211 136157 69653 44

47、049 611126 682176 293255 424197 34458 08084 454153 254237 709165 240116 28048 960102 17099 144201 314755 828562 708193 12011 000124 028211 136255 42499 144700 733小結(jié)：編制直接材料預(yù)算的同時(shí)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：（1）生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品材料消耗定額；（3）材料計(jì)劃單價(jià)；（4）計(jì)劃期間期初、期末材料存貨量；（5）采購(gòu)材料的付款條件。資料1-4：假設(shè)綠康公司甲產(chǎn)品的單位成本工時(shí)為15工時(shí)，單位工時(shí)的

48、工資率為8元；乙產(chǎn)品的單位工時(shí)為12工時(shí)，單位工時(shí)工資率為8元。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及有關(guān)的直接人工工時(shí)定額和工資率編制直接人工預(yù)算（件表6-7）。表6-7 直接人工預(yù)算項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年甲產(chǎn)品：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（生產(chǎn)預(yù)算）（件）單位產(chǎn)品工時(shí)定額直接人工小時(shí)總數(shù)單位工時(shí)的工資率預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）乙產(chǎn)品：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（生產(chǎn)預(yù)算）（件）單位產(chǎn)品工時(shí)定額直接人工小時(shí)總數(shù)單位工時(shí)的工資率預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）直接人工成本合計(jì)（元）1 6401524 6008196 8001 0501212 6008100 800297 6002 2401533 6008268 8001 5501218 6008148 800417 6004 1601562 4008499 2001 9501223 40008187 200686 4002 0401530 6008244 8001 5001218 0008144 000388 80010 08015