轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅政策解讀20110217

1、財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)：轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅政策解讀 (2011-02-17 23:04:29) 博注：本文資料來(lái)自某地方稅務(wù)局的培訓(xùn)資料，總結(jié)較為全面，其中某些觀點(diǎn)很具有借鑒意義。 財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)：轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅政策解讀 (2011-02-17 23:04:29)1【轉(zhuǎn)增股本】2一、轉(zhuǎn)增股本的主要形式2二、征稅原理2三、政策依據(jù)2（一）企業(yè)將資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本2（二）資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本3（三）債轉(zhuǎn)股和借款增資31.關(guān)于債轉(zhuǎn)股32.借款增資4（1）向企業(yè)借款4（2）向其他單位或個(gè)人借款4（3）為投資者支付消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出5四、應(yīng)納稅額的計(jì)算5五、扣繳義務(wù)人及扣繳時(shí)間5

2、六、法律責(zé)任5七、企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定51.未分配利潤(rùn)（盈余公積）轉(zhuǎn)增股本52.資本公積（資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本63.資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)增資本6【股權(quán)轉(zhuǎn)讓】6一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式6二、個(gè)人所得稅政策規(guī)定6（一）一般性規(guī)定6（二）特殊性規(guī)定71.關(guān)于違約金的處理72.關(guān)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低73.關(guān)于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓84.關(guān)于收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理85. 關(guān)于承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓9三、其他相關(guān)稅收政策規(guī)定91.營(yíng)業(yè)稅92.增值稅93.企業(yè)所得稅94.印花稅10四、有關(guān)征管規(guī)定101.納稅人和扣繳義務(wù)人及納稅時(shí)間102.納稅地點(diǎn)10【轉(zhuǎn)增股本】一、轉(zhuǎn)增股本的主要形式資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)；資產(chǎn)評(píng)估增值

3、（企業(yè)和個(gè)人）；債轉(zhuǎn)股；借款增資。二、征稅原理1.投資者（股東）與企業(yè)是不同的法人主體，只要在法律上完成股權(quán)或資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，就確認(rèn)分配。2.如果不予征稅，將導(dǎo)致企業(yè)在清算時(shí)，股東少繳稅。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。（財(cái)稅【2009】60號(hào)）三、政策依據(jù)（一）企業(yè)將資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增個(gè)人股本1.除股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本外，其他資本公積金、盈余公

4、積金和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本或分配給個(gè)人的所得部分，按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)【1997】198號(hào)、國(guó)稅函【1998】289號(hào)、國(guó)稅函【1998】333號(hào)、國(guó)稅函【1998】546號(hào)）2.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)一次性量化給職工個(gè)人。（1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。（2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）對(duì)職

5、工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)【2000】60號(hào)、國(guó)稅函【2001】832號(hào)）【注：集體所有制改制，不是分配歷年留存的勞動(dòng)分紅?！浚ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本1.個(gè)人股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分，屬于企業(yè)對(duì)個(gè)人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)【2008】115號(hào)）2.對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所

6、得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。（國(guó)稅函【2005】319號(hào)）【注：國(guó)稅函【2008】115號(hào)文件第2款暫不執(zhí)行?！浚ㄈ﹤D(zhuǎn)股和借款增資1.關(guān)于債轉(zhuǎn)股所謂“債轉(zhuǎn)股”即債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，是指?jìng)鶛?quán)人將其對(duì)債務(wù)人的所持有債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)債務(wù)人的投資之行為或制度，該債權(quán)人成為債務(wù)人企業(yè)的股東。分為政策性債轉(zhuǎn)股和非政策性債轉(zhuǎn)股。政策性債轉(zhuǎn)股是指目前為解決國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款，把這部分不良貸款做為債權(quán)轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司，由資產(chǎn)管理公司把原本銀行對(duì)企業(yè)的債權(quán)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理公司對(duì)企業(yè)的股權(quán)，從而免除企業(yè)對(duì)銀行的債務(wù)，而由資產(chǎn)管理公司以股東身份對(duì)企業(yè)進(jìn)行重組改造的國(guó)企改制手段。非政策性債轉(zhuǎn)股是指當(dāng)事人完全出于自

7、由意愿達(dá)成協(xié)議，債權(quán)人將其對(duì)債務(wù)人所享有的債權(quán)依法轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)債務(wù)人投資的行為。債權(quán)人與債務(wù)人自愿達(dá)成債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議，且不違反法律和行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的，人民法院在審理相關(guān)的民事糾紛案件中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議有效。政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定處理。（法釋【2003】1號(hào)）對(duì)企業(yè)個(gè)人股東通過(guò)其他應(yīng)付款等往來(lái)科目轉(zhuǎn)增個(gè)人股本行為不屬于債轉(zhuǎn)股，而應(yīng)視為企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配。2.借款增資分為向企業(yè)借款和向其他單位或個(gè)人借款增資。（1）向企業(yè)借款納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“

8、利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2003】158）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2008】83號(hào)）（2）向其他單位或個(gè)人借款中華人民共和國(guó)刑法第159條規(guī)定，公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額2以上10以下罰金。

9、單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5年以下有期徒刑或者拘役。（3）為投資者支付消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，下同）的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2003】158）四、應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，以每次（以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次）收入額為應(yīng)納稅所得額。稅率為20%。（個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例）五、扣繳義務(wù)人及扣繳時(shí)間利息、股息、紅利所得實(shí)行

10、源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。（國(guó)稅發(fā)【1994】89號(hào)）稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個(gè)人股本時(shí)代扣代繳。（國(guó)稅發(fā)【2008】115號(hào)）六、法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。（稅收征收管理法第69條）七、企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定1.未分配利潤(rùn)（盈余公積）轉(zhuǎn)增股本符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）【企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可用未分配

11、利潤(rùn)、盈余公積先轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)股后應(yīng)增加股東持有股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?.資本公積（資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）3.資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)增資本除了資本溢價(jià)屬于股東原始投資的一部分，均為被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成果，其權(quán)益屬于全體股東，轉(zhuǎn)增資本時(shí)，視同分紅，同時(shí)增加股東持有投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。【股權(quán)轉(zhuǎn)讓】一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式按照個(gè)人所得稅處理分為一般性股權(quán)轉(zhuǎn)讓和承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓。所謂承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指通過(guò)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股

12、東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。二、個(gè)人所得稅政策規(guī)定（一）一般性規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（個(gè)人所得稅法實(shí)施條例）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。（個(gè)人所得稅法）（二）特殊性規(guī)定1.關(guān)于違約金的處理股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函【20

13、06】866號(hào)）2.關(guān)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。（國(guó)稅函【2009】285號(hào)）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的情形：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

14、價(jià)格的；（5）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。關(guān)于正當(dāng)理由的情形：（1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2）因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。 （2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格

15、核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法?！炯{稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)?！浚▏?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）3.關(guān)于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。自 2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)

16、轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2009】167號(hào)）4.關(guān)于收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)

17、規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函【2005】130號(hào)）5. 關(guān)于承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓（1）對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入原股東承擔(dān)的債務(wù)總額原股東所收回的債權(quán)總額注冊(cè)資本額股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)）×原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)（下同）。（2）對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入原股東清收公司債權(quán)收入原股

18、東承擔(dān)公司債務(wù)支出原股東向公司投資成本。（國(guó)稅函【2007】244號(hào)）三、其他相關(guān)稅收政策規(guī)定1.營(yíng)業(yè)稅2003年1月1日以前，以不動(dòng)產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。（國(guó)稅發(fā)【1993】149號(hào)）2003年1月1日以后，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅【2002】191號(hào)）2.增值稅轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（國(guó)稅函【2002】420號(hào)）對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。（國(guó)稅函【2009】585號(hào)）3.企業(yè)所得稅一般性規(guī)定：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。（企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）企業(yè)重組規(guī)定：分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。（財(cái)稅【2009】59號(hào)）4.印花稅未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù) ，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅 。（國(guó)稅發(fā)【1991】155號(hào)）從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1。股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收