最新國(guó)家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案(試卷號(hào)：1334)-

1、最新國(guó)家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案(試卷號(hào)： 1334 )最新國(guó)家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃簡(jiǎn)答題題庫(kù)及答案(試卷號(hào)：1334)簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：1 1) 主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求(2) 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4) 國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 2稅率籌劃的一般方法有哪些？答： (1) 比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)

2、或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。2 2) 累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)

3、人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。3 簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。答：因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時(shí)間。合并會(huì)使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系 , 則在合并前 , 這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系 , 應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后, 企業(yè)

4、之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系, 因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?, 前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí), 由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額, 在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。4 簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。答： 2005 年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知規(guī)定，從2005 年 1 月 1 日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所

5、得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該通知明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在為員工安排報(bào)酬時(shí)應(yīng)充分利用這項(xiàng)政策，將一部分報(bào)酬以年終獎(jiǎng)的方式發(fā)

6、放，實(shí)際上是使員工個(gè)人收入多了一次適用低稅率的機(jī)會(huì)，減輕員工整體稅負(fù)。5 復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？答： (1) 適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。(2) 納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給子法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約

7、應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。(3) 課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。(4) 稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。(5) 稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、

8、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。(6) 計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？答：計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切人：(1) 稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。(2) 控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下

9、，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。(3) 合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。7. 請(qǐng)辨析傭金和返利這兩個(gè)概念。答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷售而給予中間人報(bào)酬?？赡芘c銷售行為同時(shí)發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與

10、中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介服務(wù)的報(bào)酬。會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用（但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入） 。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除（一般不得超過服務(wù)金額的5%） ，但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金） 。銷售返利上為了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商家）對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購(gòu)貨方（商家）一定的利潤(rùn)返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時(shí)間（期限） 。表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈(zèng)送實(shí)物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會(huì)計(jì)上，比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會(huì)計(jì)處理。納稅申報(bào)時(shí)，商品銷售涉及

11、商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實(shí)際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。8. 在公司發(fā)展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？答：考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時(shí)轉(zhuǎn)換來降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開市場(chǎng)，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時(shí)，設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，沖減總公司其他較為成熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但如果過一段時(shí)間后，該分支機(jī)構(gòu)開始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時(shí)，如果繼續(xù)保持該分

12、支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，又因?yàn)樵摲种C(jī)構(gòu)未以獨(dú)立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?cè)，無(wú)法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時(shí)，應(yīng)及時(shí)將原來的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。9. 企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形？答：企業(yè)分立是指一個(gè)企業(yè)依照法律或者合同規(guī)定分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的行為。企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將其部分或全部業(yè)務(wù)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱分立企業(yè)） ，為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)。企業(yè)分立有利于企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境和利用稅收政策獲得稅收方面的利益。分立籌劃利用分拆手段，可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。分立籌劃一般應(yīng)用于以下方面：一是利用企

13、業(yè)分立可以將一個(gè)企業(yè)分拆形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個(gè)納稅主體；二是企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅降低稅負(fù)；三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，降低稅負(fù)；四是企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于增值稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。10. 優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，稅收籌劃要考慮的因素有哪些？答：企業(yè)資金來源有兩個(gè)方面： (1) 權(quán)益籌資形成公司的股東權(quán)益，即權(quán)益資本；(2) 負(fù)債籌資形成企業(yè)債務(wù)，即債務(wù)資本，兩者作為資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的資金來源構(gòu)成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例結(jié)構(gòu)。盡管兩種籌資方式均可以獲取企業(yè)發(fā)展所需的資金，但兩種籌資方式對(duì)企業(yè)帶來的稅負(fù)效應(yīng)存在較大差異，例如，借款利息和債券利息是在稅前發(fā)生的，可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在所得稅前沖抵利潤(rùn)，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)；而對(duì)于權(quán)益資本來講，普通股股利從稅后利潤(rùn)中支付，不像債務(wù)資金利息那樣作為費(fèi)用從稅前支付，因而不具有抵稅作用，這相對(duì)增加了稅收負(fù)擔(dān)。所以，