應(yīng)收賬款管理的基本理論

1、論文正文1. 應(yīng)收賬款管理的基本理論1.1 應(yīng)收賬款的形成及影響分析 應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，是在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞動(dòng)、代理墊付 資金的過(guò)程中向借債單位收取的一種款項(xiàng)， 它還包括承兌匯票。 也可 以說(shuō)，應(yīng)收賬款是在企業(yè)的銷(xiāo)售、 提供勞務(wù)或墊付資金等過(guò)程中所形 成的一種債權(quán)。 據(jù)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)， 符合下述要求的收入可被認(rèn) 為是企業(yè)的收入：第一，購(gòu)貨方為商品所有權(quán)人，承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬；第二，企業(yè)對(duì)商品不具有繼續(xù)管理權(quán)和有效控制權(quán)；第三，保障 收入金額計(jì)量；第四，涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；第五，已發(fā)生或?qū)⒁?發(fā)生的成本可以保障計(jì)量。信用銷(xiāo)售在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)下可以說(shuō)是提高公司的銷(xiāo)售額的一 種經(jīng)商手段

2、，通過(guò)開(kāi)拓出更大的市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，加 強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)由于應(yīng)收賬款的存在而增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的 成本，因應(yīng)收賬款建立在本企業(yè)資金的基礎(chǔ)上， 所以應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè) 資金的影響較大，比如出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難的狀況，并使得企業(yè)成本提高， 利潤(rùn)與股東的收益降低，從而帶來(lái)一定的損失，更有甚者，破壞企業(yè) 資金鏈，使其倒閉。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響大致可分為三個(gè)方面：第一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響： 企業(yè)明確商品銷(xiāo)售完成后， 其銷(xiāo) 售收入總額與財(cái)務(wù)報(bào)表的銷(xiāo)售收入也隨之被提高。 另外也可以節(jié)減庫(kù) 存，并在一定程度上降低存貨風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)減管理成本。企業(yè)所有的商品 等存貨通常會(huì)產(chǎn)生各種費(fèi)用：支付管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

3、等。第二是應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響： 賒銷(xiāo)在很大程度上沒(méi)有實(shí) 現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入，僅僅是企業(yè)銷(xiāo)售的一種形式。因此，企業(yè)占用其他 有限的流動(dòng)資金而墊付各項(xiàng)費(fèi)用， 最終使企業(yè)現(xiàn)金的流入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企 業(yè)資金的流出。并有許多流動(dòng)資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上被消耗， 如此一來(lái)， 使得企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的狀況，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第三是應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)成本的影響 : 管理成本、壞賬成本與機(jī)會(huì) 成本為應(yīng)收賬款的關(guān)鍵成本。 應(yīng)收賬款的存在必然會(huì)引起應(yīng)收賬款成 本，應(yīng)收賬款的成本必然導(dǎo)致企業(yè)管理成本的增加。 所以應(yīng)收賬款的 成本應(yīng)該維持在一定合理的范圍內(nèi)。1.2 應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)及主要內(nèi)容應(yīng)收賬款管理目標(biāo)包括各個(gè)方面

4、， 基本目標(biāo)主要表現(xiàn)為： 1. 通過(guò) 有效的管理，及時(shí)取得銷(xiāo)售款。 企業(yè)在按時(shí)收回資金以確保現(xiàn)金流通 的情況下，才可以符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，并得以發(fā)展與創(chuàng)造利潤(rùn)。2. 通過(guò)有效的管理，降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。應(yīng)收賬款的款項(xiàng)能夠及 時(shí)收回，可以降低其周轉(zhuǎn)期，加快資金周轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。3. 通過(guò)有效的管理，促進(jìn)社會(huì)良好的信用管理秩序。整個(gè)社會(huì)形成 有效的管理環(huán)境，社會(huì)三角債將會(huì)減少，社會(huì)管理秩序得以保證。 4. 完善管理體制，按時(shí)收回應(yīng)收賬款，確保企業(yè)利益。通過(guò)及時(shí)收回貨 款，把企業(yè)賬面利潤(rùn)真正變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)， 最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和利應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容可以分為：事前、事中和事后。事前良好的管

5、理秩序是應(yīng)收賬款的關(guān)鍵， 應(yīng)該采取因人而異的原則， 為不同 的人制定不停地管理辦法 ， 充分對(duì)客戶(hù)進(jìn)行了解后再進(jìn)行賒銷(xiāo)行為。 應(yīng)收賬款的事中管理包括建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)、 按時(shí)與客 戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬等。另外還應(yīng)注意監(jiān)控賬齡、 加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的聯(lián)系。 應(yīng)收賬款的事后管理要做好回收貨款的工作，縮短應(yīng)收賬款的周期。 還要對(duì)已形成風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行處理和解決。要控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)， 需要認(rèn)真嚴(yán)格遵循應(yīng)收賬款管理秩 序與原則，事前、事中事后的每一個(gè)環(huán)節(jié)管理，均要實(shí)施落實(shí)，確保 應(yīng)收賬款的管理有序有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)效益，使企業(yè)的發(fā)展得以順利。 2. 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題2.1 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收

6、賬款現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例超過(guò) 49.9%。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析， 數(shù)據(jù)顯示，其超過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家 19%。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家逾期應(yīng)收賬款總額 通常不超過(guò) 10%，而數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)已然超過(guò) 59%，然而大部分企業(yè) 還未開(kāi)始重視應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額還在逐年遞增。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的形成主要有兩個(gè)原因， 一方面是因市場(chǎng)激烈 的競(jìng)爭(zhēng)所致。由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。為了 更有效地占據(jù)市場(chǎng)份額， 提高品牌知名度， 企業(yè)不得不采用信用銷(xiāo)售 的方式去爭(zhēng)取客戶(hù)。在商品所差無(wú)幾的情況下，如果采用賒銷(xiāo)方式， 和向?qū)Ψ教峁┝艘还P以賒銷(xiāo)期為期的無(wú)息貸款并無(wú)差別， 所以此方式 較獲客戶(hù)青睞。 但是信

7、用銷(xiāo)售并為達(dá)成真正的現(xiàn)金流入， 反而需要企 業(yè)自身墊付交易所需的費(fèi)用及稅金， 其他方面的資金流出有可能會(huì)導(dǎo) 致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。綜上所述，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。另一方面是企業(yè)自身的問(wèn)題， 其為了節(jié)減庫(kù)存和持有成本， 避免 存貨跌價(jià)的損失， 大量把存貨轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款。 卻未事先對(duì)客戶(hù)進(jìn)行 深入調(diào)查，未對(duì)該交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，盲目賒銷(xiāo)，忽略了資金 的回收問(wèn)題。 以上兩個(gè)方面就導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)高額的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀， 且 不能快速進(jìn)行回收，逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高的情況。2.2 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 一方面是企業(yè)自身的內(nèi)部問(wèn)題， 最主要的問(wèn)題是企業(yè)整體管理

8、水 平不高。 體現(xiàn)為不注重應(yīng)收賬款的管理與控制， 沒(méi)有制定合理的信用 政策或者制定后未有效執(zhí)行。 另外對(duì)于應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問(wèn)題缺乏 合理的措施和手段也是企業(yè)管理水平不高的表現(xiàn)。 其次，企業(yè)存在風(fēng) 險(xiǎn)意識(shí)淡漠的情況， 為了擴(kuò)大銷(xiāo)售， 盲目賒銷(xiāo)也是我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款 管理存在的大問(wèn)題。另外， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段薄弱，表現(xiàn)為一 旦對(duì)方不按期支付款項(xiàng)， 不愿惡化關(guān)系的企業(yè)很難使用法律手段以此 維護(hù)自身利益。使得企業(yè)資金匱乏，加重企業(yè)間的三角債。另一方面則是外部的原因， 經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政策的調(diào)整導(dǎo)致許 多歷史遺留問(wèn)題， 這些應(yīng)收賬款較常時(shí)間里掛賬， 增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 還有不合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制也是我國(guó)

9、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。 目前，許 多企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)和濫用現(xiàn)金折扣的方式擴(kuò)大銷(xiāo)售， 而不是通過(guò)提高產(chǎn) 品質(zhì)量和售后服務(wù)來(lái)占據(jù)市場(chǎng)， 這樣尤其不利于應(yīng)收賬款的管理和控 制。3. 寶潔公司應(yīng)收賬款管理模式分析3.1 公司情況基本介紹寶潔公司成立于 1837 年，是一家經(jīng)歷大約兩百年歷史的日用消 費(fèi)品公司。自從 1988 年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，不管其產(chǎn)品質(zhì)量，還是銷(xiāo)量 及銷(xiāo)售額，一直保持行業(yè)領(lǐng)先，目前在中國(guó)的年銷(xiāo)售額已突破了 85 億人民幣。 寶潔公司作為現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)極快的日用消費(fèi)品企業(yè)， 其自身 的內(nèi)部管理及控制的成功值得我國(guó)許多以快消品生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售為 主要業(yè)務(wù)的中小企業(yè)學(xué)習(xí)。在如此巨大的銷(xiāo)售額之中，

10、 寶潔公司的應(yīng)收賬款回收率卻一直可 以達(dá)到 96%以上，足以印證其應(yīng)收賬款控制、管理水平。寶潔公司通 過(guò)壓縮其經(jīng)營(yíng)周期，加快回收應(yīng)收賬款，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)率，從而保證 公司逐年穩(wěn)步發(fā)展。我們應(yīng)該取其精華。3.2 公司應(yīng)收賬款管理模式3.2.1 完善的內(nèi)控系統(tǒng)就寶潔公司而言是由銷(xiāo)會(huì)計(jì)來(lái)控制處理應(yīng)收賬款的。 銷(xiāo)售會(huì)計(jì)組 是由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)和分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩部門(mén)組成。 銷(xiāo)售會(huì)計(jì)主要是策劃和 分析應(yīng)收賬款等專(zhuān)項(xiàng)工作， 分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)對(duì)其提供相關(guān)的信息 和數(shù)據(jù)，要求精確性和時(shí)效性。通過(guò)這兩部分組成完整的銷(xiāo)售會(huì)計(jì)組負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的內(nèi)控系統(tǒng)。 整個(gè)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)組在應(yīng)收賬款管理過(guò)程的重要工作分為六部分： 設(shè) 立并完善賒銷(xiāo)

11、信用額；統(tǒng)計(jì)全國(guó)每周的賒銷(xiāo)情況； 記錄客戶(hù)應(yīng)收賬款； 優(yōu)惠額的統(tǒng)計(jì)；回收賬款的期限的統(tǒng)計(jì)；處理超期應(yīng)收賬款與壞賬。寶潔公司明確了銷(xiāo)售會(huì)計(jì)組的各個(gè)環(huán)節(jié)， 對(duì)其負(fù)責(zé)的主要任務(wù)更 是了解，這樣不僅可以分工明確，而且還可以衡量工作的好壞，進(jìn)而 做到獎(jiǎng)罰分明。舉例來(lái)說(shuō)， 這個(gè)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)包括：地方上應(yīng)收賬 款的回收期；超過(guò)期限了的百分比；客戶(hù)是否按要求付款的百分比； 應(yīng)收賬款和客戶(hù)的賬目是否一致的百分比等。正因?yàn)橛羞@樣一套完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)， 并得以運(yùn)行。 寶潔 公司才能充沛自身的現(xiàn)金流， 使之不斷壯大， 并利用資金有效拓展多 領(lǐng)域業(yè)務(wù)。 反觀我國(guó)一些本土快銷(xiāo)產(chǎn)品不注重資金鏈的完整性， 盲目 擴(kuò)大

12、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)回收，就很容易 引發(fā)資金鏈脫節(jié)甚至斷裂。3.2.2 重視應(yīng)收賬款回收期的管理 寶潔公司在上述應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中， 做得最為出色的便是對(duì)應(yīng) 收賬款回收期的管理。眾所周知的是，應(yīng)收賬款是最為關(guān)鍵的一環(huán)， 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越短， 公司就能夠越快實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)金收入， 從 而進(jìn)行再投資活動(dòng)來(lái)完成一輪新的銷(xiāo)售周期。 因此，應(yīng)收賬款回收期 便成為了一個(gè)公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是否有效的一個(gè)重要指標(biāo)。寶潔公司在 2014年的應(yīng)收賬款為 $6386m，2014 年的凈銷(xiāo)售額為 $80510m；2015 年的應(yīng)收賬款為 $4861m，2015 年的凈銷(xiāo)售額為 $76279m

13、。 由此，我們可以計(jì)算出：2014 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/(80510/6386)=28.5 天；2015 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/(76279/4861)=22.9 天。 可見(jiàn)近年來(lái)寶潔公司將周轉(zhuǎn)天數(shù)控制在了 30 天以?xún)?nèi)。這是很多快銷(xiāo)型企業(yè)所望塵莫及的。而寶潔公司之所以能夠做到上述這一點(diǎn)， 是由于它做到了重視應(yīng)收賬款回收期的管理。首先， 寶潔公司會(huì)制定一個(gè)合理的賬齡目標(biāo)， 為每一個(gè)客戶(hù)設(shè)置 了歸還應(yīng)收款項(xiàng)的日期， 作為寶潔公司照顧兩方均可接受的最晚還款 期限。做出上述日期的決定之前， 寶潔公司會(huì)一方面考慮他的客戶(hù)實(shí) 際能夠還款的能力， 另一方面， 根據(jù)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中的

14、財(cái)務(wù)客戶(hù) 主管所提供的客戶(hù)的歷史記錄， 結(jié)合以往的平均還款期， 也會(huì)評(píng)估客 戶(hù)在本次購(gòu)貨之后可能的還款期限。最終寶潔公司可能采取階梯式， 如 30 天、 60 天、 90 天等不同梯度的還款期限，來(lái)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)估、 管理和考核。其次，寶潔公司會(huì)定期對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賬齡分析， 了解客戶(hù)的還款狀 況，這一項(xiàng)同樣由財(cái)務(wù)客戶(hù)主管負(fù)責(zé)。 同時(shí)應(yīng)收賬款調(diào)控小組為他們 提供技術(shù)支持， 對(duì)各個(gè)客戶(hù)進(jìn)行賬齡分析。 寶潔公司租用如 IBM 等大 型計(jì)算機(jī)公司的服務(wù)器進(jìn)行大規(guī)模大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析， 建立分析報(bào)告， 并從分析報(bào)告中獲得客戶(hù)應(yīng)收賬款的額度、 客戶(hù)的實(shí)際還款期限的長(zhǎng) 度等等。 最后寶潔公司將上述分析結(jié)果與賬齡目標(biāo)

15、進(jìn)行對(duì)比， 確定哪 些客戶(hù)是超出目標(biāo)期限的，從而有針對(duì)性地采取進(jìn)一步的行動(dòng)。最后便是制定還款優(yōu)惠政策， 這是許多企業(yè)都會(huì)考慮的政策。 為 了鼓勵(lì)客戶(hù)盡早還款， 企業(yè)往往會(huì)讓出整個(gè)銷(xiāo)售額大約 2-4的利潤(rùn)， 而也會(huì)有一部分客戶(hù)為了獲得這部分讓利而選擇在較早進(jìn)行還款， 企 業(yè)獲得了流動(dòng)性，客戶(hù)支付了較少的貨款從而實(shí)現(xiàn)雙贏。寶潔公司的優(yōu)惠還款政策便是知名的5/10、3/ 20、N/30。即在 1 0天內(nèi)付款可以享受 5的價(jià)格下調(diào)，在 20天內(nèi)付款可以獲得 3 的價(jià)格下調(diào)，而N/ 30則是指對(duì)一般性客戶(hù)30天是其最后期限。寶 潔公司完美地將應(yīng)收賬款回收期控制在了 30 之內(nèi)，這其中的很大一 部分也是因

16、為有許多客戶(hù)選擇了 510的還款方式。由于寶潔的薄利 多銷(xiāo)政策， 銷(xiāo)售額的大幅提升可以完全抵消支付出去的折扣， 而寶潔 公司卻因回收期的縮短獲得了高出同業(yè)許多的現(xiàn)金流動(dòng)性， 從而來(lái)維 持它持續(xù)近兩百年的擴(kuò)張之路。3.2.3 合理的客戶(hù)分類(lèi)直接面向客戶(hù)的快銷(xiāo)企業(yè)往往要為客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)， 以便提供不同 賒銷(xiāo)額度。在中國(guó)， 客戶(hù)與企業(yè)之間的銷(xiāo)售關(guān)系往往是人情關(guān)系， 并不建立 嚴(yán)格的等級(jí)制度， 常常根據(jù)關(guān)系的遠(yuǎn)近建立賒銷(xiāo)關(guān)系， 這也為這些中 小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。寶潔公司則通過(guò)建立客戶(hù)信用系統(tǒng)， 對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)， 進(jìn)而提供 相應(yīng)的賒銷(xiāo)額度的手段進(jìn)行解決。 在通過(guò)使用賒銷(xiāo)的手段擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)

17、售額的同時(shí)， 也盡可能地規(guī)避了賒銷(xiāo)所帶來(lái)的違約風(fēng)險(xiǎn)。 寶潔公司將 自身的客戶(hù)分為以下幾類(lèi)：一是首次購(gòu)貨的客戶(hù)，這些客戶(hù)并沒(méi)有享受賒銷(xiāo)的權(quán)利。 二是私有型企業(yè)或者注冊(cè)資本少于 5 萬(wàn)美元的企業(yè)。 這部分客戶(hù) 也是要求其先付款后訂貨。三是已經(jīng)完成首次付款記錄的新客戶(hù)， 該類(lèi)客戶(hù)可以使用臨時(shí)賒 銷(xiāo)額，并需要填寫(xiě)賒銷(xiāo)額申請(qǐng)表。寶潔的技術(shù)支持會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析， 給出該客戶(hù)未來(lái)十天可能會(huì)有的購(gòu)貨額。 通過(guò)分析比對(duì)， 向該類(lèi)客戶(hù)提供相應(yīng)的賒銷(xiāo)額度。 并且有一項(xiàng)硬性要求為此類(lèi)客戶(hù)的注冊(cè)資金不 可低于其賒銷(xiāo)額。整體賒銷(xiāo)授權(quán)將持續(xù)一個(gè)月。在該月末，寶潔公司 會(huì)根據(jù)客戶(hù)的還款記錄決定是否簽署下一步的賒銷(xiāo)關(guān)系合同。四是

18、正式和寶潔公司確認(rèn)賒銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)， 當(dāng)一個(gè)月的臨時(shí)賒銷(xiāo) 關(guān)系結(jié)束后，客戶(hù)便可以根據(jù)寶潔公司技術(shù)支持所提供的計(jì)算結(jié)果享 受賒銷(xiāo)額度。當(dāng)然賒銷(xiāo)額是會(huì)變化的， 寶潔公司會(huì)要求其客戶(hù)定期提供財(cái)務(wù)報(bào) 表從而分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況， 重新評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)， 同時(shí)也會(huì)排 除掉大環(huán)境下的干擾因素。 而另一項(xiàng)使寶潔公司與其他公司不同的賒 銷(xiāo)額計(jì)算方式是， 寶潔公司依照季修改制定的賒銷(xiāo)額， 上個(gè)季度的賒 銷(xiāo)額達(dá)下一季度賒銷(xiāo)額的 90%。既每一季度過(guò)去，提供給客戶(hù)的賒銷(xiāo) 額就會(huì)相應(yīng)提高 10%，這也是寶潔公司對(duì)守信用的客戶(hù)給予的一種優(yōu) 惠方式，若是該類(lèi)客戶(hù)與公司合作的時(shí)間越長(zhǎng)，信用程度越好，那么 所獲的最高賒銷(xiāo)額也越

19、多。通過(guò)上述嚴(yán)格的手段， 寶潔公司篩選了一批優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)， 這些客 戶(hù)與寶潔公司合作的時(shí)間長(zhǎng)， 獲得的賒銷(xiāo)額度也十分巨大， 而寶潔公 司也將最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供給他們。 相應(yīng)的， 寶潔公司的壞賬率也達(dá)到 了行業(yè)最低， 很少背負(fù)有毒流動(dòng)資產(chǎn)的寶潔公司， 平穩(wěn)地度過(guò)了一次 次金融危機(jī)，發(fā)展壯大到現(xiàn)在。3.2.4 控制超期應(yīng)收賬款對(duì)于快銷(xiāo)行業(yè)而言， 應(yīng)收賬款超期也是需要面對(duì)的問(wèn)題， 在這個(gè) 方面，寶潔公司通過(guò)以下幾種方式來(lái)應(yīng)對(duì)解決。首先會(huì)暫停供貨。 若是有客戶(hù)在信用限度以?xún)?nèi)沒(méi)有支付應(yīng)收賬款 則立刻上報(bào)應(yīng)收賬款的控制員， 暫停該客戶(hù)的信用額， 并立即切斷其 供應(yīng)鏈，直至付清款項(xiàng)。 與其他企業(yè)不同的是該客戶(hù)原

20、有的信用額將 會(huì)因此取消并重新開(kāi)始按新客戶(hù)對(duì)待。 從這個(gè)方面就可以看出， 寶潔 公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的嚴(yán)格之處。寶潔公司對(duì)于在其停止對(duì)沒(méi)有及時(shí)支付商品款額的客戶(hù)， 創(chuàng)新了 一套自己的解決方案。 首先， 財(cái)務(wù)部應(yīng)該輔助銷(xiāo)售人員來(lái)與該類(lèi)客戶(hù) 協(xié)商并達(dá)成協(xié)議 : 要求客戶(hù)在三個(gè)月內(nèi)結(jié)算清所有款項(xiàng)。如果出現(xiàn)客 戶(hù)無(wú)法一次負(fù)擔(dān)的情況， 公司將給客戶(hù)分三次支付結(jié)清所有欠債， 并 要求第一次付款額度高于欠款的 75%。其次，公司為了便于后期能夠 收回更多應(yīng)收賬款，而選擇先幫助客戶(hù)度過(guò)難過(guò)。從某種程度來(lái)說(shuō)， 采取此方式比法律手段更為可取。最后假如在實(shí)行了上述兩項(xiàng)措施后并無(wú)作用，將采取法律手段。 特別是在客戶(hù)瀕臨

21、破產(chǎn)時(shí)， 以此來(lái)獲得一個(gè)較為靠前的清償順位。 具 體操作流程是向?qū)殱嵐痉刹颗c合作律師事務(wù)所報(bào)送公司相關(guān)人 員法律申請(qǐng)表， 連同客戶(hù)的執(zhí)照及相關(guān)訂貨合同， 由這兩個(gè)部門(mén)通過(guò) 評(píng)定后交至政府法律部門(mén)裁決。 對(duì)于公司損失的部分， 將由財(cái)務(wù)部門(mén) 計(jì)提壞賬。4加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議4.1 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)收賬款的管理混亂很有可能會(huì)導(dǎo)致一個(gè)公司的資金周轉(zhuǎn)不暢，當(dāng)然了，公司的資金周轉(zhuǎn)存在問(wèn)題最主要的原因還是產(chǎn)品自身。 如果 一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品是滯銷(xiāo)品， 那么即使該企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作做的 再好，它的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題也還是無(wú)法解決的。所以，所有企業(yè)都應(yīng)始終把提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力置于首要位置。 從根源上解

22、決問(wèn)題， 讓企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)顯現(xiàn)出來(lái)， 研發(fā)創(chuàng)造新的產(chǎn)品， 開(kāi)拓新天地，提高自身企業(yè)產(chǎn)品的檔次，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從根本上 解決企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，減少應(yīng)收賬款對(duì)資金周轉(zhuǎn)的困擾。4.2 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)在應(yīng)收賬款管理中， 企業(yè)自身的控制制度是不能缺失的。 這種內(nèi) 部管控方式， 有利于提高企業(yè)的效率。 就大多數(shù)企業(yè)而言對(duì)建立企業(yè) 管控制度是不夠重視的， 內(nèi)部監(jiān)控體系不夠健全， 監(jiān)管內(nèi)容僵化缺少 靈活性與科學(xué)性， 達(dá)不到應(yīng)有的效果； 有很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并 未健全，即使有的企業(yè)內(nèi)部有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是功能不完善，對(duì)財(cái)會(huì)以 及其他部門(mén)的工作進(jìn)行合理客觀的評(píng)價(jià)。 還有的企業(yè)缺少規(guī)范化的內(nèi) 部審計(jì)，

23、這嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，更造成企業(yè)的利益受損。在 實(shí)際工作中， 許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前缺少必要的內(nèi)部控制， 缺少 對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定， 未能對(duì)客戶(hù)的信用度進(jìn)行嚴(yán)格審查， 信用銷(xiāo) 售多數(shù)與行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人喜好有關(guān)， 應(yīng)收賬款的管理制度便 形同虛設(shè)。因此，決定一個(gè)企業(yè)是否重視這項(xiàng)管理工作以及是否負(fù)責(zé)， 就看 該企業(yè)是否建立了一個(gè)由專(zhuān)業(yè)人士負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制的應(yīng)收賬款系統(tǒng)。其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款包括很多內(nèi)容，大致有建立客戶(hù)檔案、付款記 錄的跟蹤、修訂信用政策等，實(shí)質(zhì)是名單客戶(hù)所有管理工作的綜合， 而企業(yè)要完成這些工作不能僅靠一本應(yīng)收賬款賬簿， 應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的機(jī) 構(gòu)和專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常核

24、算與管理工作，制定合理標(biāo)準(zhǔn)， 各司其職，有獎(jiǎng)有懲。4.3 制定合理的信用政策為了使信用政策合理化， 企業(yè)應(yīng)該從建立信用政策審批制和關(guān)注 信用政策是否落實(shí)兩個(gè)方面入手。 通過(guò)完善信用政策審批制度， 要求 經(jīng)銷(xiāo)商嚴(yán)格執(zhí)行， 由部門(mén)和企業(yè)兩個(gè)或者以上負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批， 尤其 大額業(yè)務(wù)的審批，如此，不僅能夠減少賒賬損失，而且能避免經(jīng)銷(xiāo)人 員從中謀取私利。 還有企業(yè)應(yīng)該落實(shí)信用政策， 其作為管理應(yīng)收賬款 的一部分，能夠反映出應(yīng)收賬款所占用的時(shí)間、資金與變動(dòng)。對(duì)于每 個(gè)客戶(hù)來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵在于支付的及時(shí)程度和保持信用期限以?xún)?nèi)的還款速 率，首先要檢查客戶(hù)的信用限額的情況，即信用限度；其次要檢查超 出信用期限的數(shù)額與

25、上升情況， 即已到期限。 應(yīng)收賬款總額管理的關(guān) 鍵在于分析收款計(jì)劃表， 通過(guò)壞賬實(shí)際情況和預(yù)期情況的對(duì)比， 從而 評(píng)估企業(yè)信用政策的合理性。企業(yè)對(duì)新老客戶(hù)應(yīng)該區(qū)別對(duì)待， 對(duì)于新客戶(hù)， 不建議企業(yè)對(duì)其實(shí) 行賒銷(xiāo)；對(duì)于老客戶(hù)，要因人而異，通過(guò)每一位客戶(hù)的信用狀況來(lái)設(shè) 置不同的賒銷(xiāo)額度， 不僅要檢查其財(cái)務(wù)報(bào)表與回收期， 還要對(duì)客戶(hù)信 用進(jìn)行社會(huì)調(diào)查。 在建立健全賒銷(xiāo)審批的基礎(chǔ)上， 加大對(duì)賒銷(xiāo)余額的 管理。應(yīng)收賬款總額是否合理不只要考慮成本， 還要考慮其資金的占 用。4.4 重視賬齡分析為避免賬目出現(xiàn)問(wèn)題， 或者能夠及時(shí)處理存在的問(wèn)題， 企業(yè)不僅 要健全賬目，還要設(shè)定帳齡標(biāo)準(zhǔn)，在確定的日期里分析帳齡，

26、采取相 關(guān)措施。第一步， 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款時(shí)間的定期檢查。企業(yè)為了避免應(yīng) 收賬款出現(xiàn)錯(cuò)誤、 保證精準(zhǔn)性， 應(yīng)該依據(jù)賬齡分析表確立應(yīng)收賬款的 核對(duì)制度； 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款的內(nèi)部控制， 起到降低風(fēng)險(xiǎn)和壞賬的作 用，其中環(huán)節(jié)包括：發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等；第三步，深 入分析賬齡，依照賬齡進(jìn)行分類(lèi)，判斷其內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而 正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。另外，關(guān)注賬項(xiàng)的核銷(xiāo)制度。 應(yīng)收賬款過(guò)程中，要遵循先后原則， 一筆一筆進(jìn)行核銷(xiāo)， 以使應(yīng)收賬款的賬齡得以保障。 對(duì)于有問(wèn)題的應(yīng) 收賬款應(yīng)該專(zhuān)門(mén)進(jìn)行管理。 應(yīng)收賬款應(yīng)定期依照業(yè)務(wù)量和時(shí)間等因素 來(lái)核對(duì)，對(duì)賬要以當(dāng)事人簽字蓋章為有效依據(jù)，及時(shí)解決問(wèn)題。4

27、.5 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督力度為了防止企業(yè)內(nèi)部工作人員做違法亂紀(jì)的事、使用欺騙的手段， 不認(rèn)真、 不負(fù)責(zé)地對(duì)待本職工作而導(dǎo)致工作誤差， 企業(yè)應(yīng)該建立健全 監(jiān)控體系，加大監(jiān)督力度， 形成企業(yè)內(nèi)部良好工作環(huán)境，以保證回收 應(yīng)收賬款。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系， 首先應(yīng)該建立對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制力 度，設(shè)計(jì)符合應(yīng)收賬款的一套控制程序，規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)控管理， 加大其監(jiān)控能力。財(cái)務(wù)部門(mén)、信用部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該各司其職，并 相互配合，相互監(jiān)督。不僅要把明晰、跟蹤應(yīng)收賬款的管理工作做好，而且要使當(dāng)前費(fèi)用的計(jì)算包括壞賬準(zhǔn)備金。 為促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售， 三個(gè)部 門(mén)應(yīng)積極負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款，提升其回收率。應(yīng)收賬款內(nèi)控監(jiān)督作用的發(fā)揮需要兩方面的配合。 首先，建立健 全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制。 內(nèi)部審計(jì)有其時(shí)效性， 不但能夠隨時(shí)檢查應(yīng)收賬 款狀況，以便聯(lián)系往來(lái)單位，處理異常現(xiàn)象，而且能及時(shí)分析結(jié)構(gòu)、 明晰賬齡。其次，加