會計報表專題

1、會計報表專題袁太芳一、會計一、會計 會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法對特定單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行完整地的方法對特定單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行完整地、系統(tǒng)地系統(tǒng)地、連續(xù)地反映和監(jiān)督，旨在提供財連續(xù)地反映和監(jiān)督，旨在提供財務(wù)信息的信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟管理的重要務(wù)信息的信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟管理的重要組成部分。組成部分。 思考：思考：1、如何理解完整、系統(tǒng)、連續(xù)？、如何理解完整、系統(tǒng)、連續(xù)？ 2、財務(wù)信息包括哪些？、財務(wù)信息包括哪些？ 3、專門方法？特定經(jīng)濟活動？、專門方法？特定經(jīng)濟活動？二、會計的目標(biāo)二、會計的目標(biāo) 會計的基本目標(biāo)是向企業(yè)所有者、債權(quán)人、會計的基本目標(biāo)是

2、向企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者及其有關(guān)各方提供有用的會計信息，管理者及其有關(guān)各方提供有用的會計信息，借以制定經(jīng)濟決策。借以制定經(jīng)濟決策。 思考：思考：1、哪些人要用會計信息？、哪些人要用會計信息？ 2、使用會計信息的目的？、使用會計信息的目的？ 3、不同的信息使用人需要的信息是、不同的信息使用人需要的信息是否一致？否一致？三、會計的職能三、會計的職能 對生產(chǎn)過程的對生產(chǎn)過程的反映和監(jiān)督反映和監(jiān)督是會計基本的職是會計基本的職能。能。 思考：思考：1、會計的最基本職能？、會計的最基本職能？ 2、會計的基本職能？會計的基本職能？ 3、會計的職能？會計的職能？四、會計的對象四、會計的對象 再生產(chǎn)過程中能

3、夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，就構(gòu)成了會計的一般對象。財產(chǎn)物資貨幣就構(gòu)成了會計的一般對象。財產(chǎn)物資貨幣表現(xiàn)即資金，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動即資表現(xiàn)即資金，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動即資金運動。因而會計的一般對象又可表述為：金運動。因而會計的一般對象又可表述為：再生產(chǎn)過程中的資金運動。再生產(chǎn)過程中的資金運動。 思考：思考：1、經(jīng)濟活動與資金運動比較？、經(jīng)濟活動與資金運動比較？ 2、資金運動與資金比較？、資金運動與資金比較？五、會計要素五、會計要素 會計要素是對會計核算對象的基本分類。會計要素是對會計核算對象的基本分類。 我們通常將會計核算的對象分為我們通常將會計核算的對象分

4、為 反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；所有者權(quán)益； 反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和利潤。利潤。思考：為什么會計要素重要？不同時期要素思考：為什么會計要素重要？不同時期要素都一樣嗎？都一樣嗎？ 1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。經(jīng)濟利益的資源。 2、負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時、負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期將會導(dǎo)致經(jīng)濟利益義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期將會

5、導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。如果把資產(chǎn)理解為企業(yè)的權(quán)利，流出企業(yè)。如果把資產(chǎn)理解為企業(yè)的權(quán)利，那么負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。那么負(fù)債就可以理解為企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)。 3、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，從其金額上看，為企業(yè)資有的經(jīng)濟利益，從其金額上看，為企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余額，又稱為凈資產(chǎn)。產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余額，又稱為凈資產(chǎn)。由此，我們可以得出下列會計等式：由此，我們可以得出下列會計等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 這是會計的基本等式，我們又稱之為會計這是會計的基本等式，我們又稱之為會計恒等式。恒等式。 4、收入是企業(yè)在日

6、?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)、收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 5、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 6、利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。、利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計

7、入當(dāng)期利潤的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損期利潤的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的、益，會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得和損失。關(guān)的利得和損失。 利潤為營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額等兩個利潤為營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額等兩個項目的總額減去所得稅費用之后的余額。項目的總額減去所得稅費用之后的余額。營業(yè)利潤是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等營業(yè)利潤是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的利潤；營業(yè)外收支是與日?；顒又挟a(chǎn)生的利潤；營業(yè)外收支是與企業(yè)的日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項企業(yè)的日常經(jīng)營活動沒有

8、直接關(guān)系的各項收入和支出，其收入和支出，其中中，營業(yè)外收入項目主要，營業(yè)外收入項目主要有捐贈收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資有捐贈收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營業(yè)外支出項目產(chǎn)凈收益、罰款收入等，營業(yè)外支出項目主要有固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損主要有固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。其有關(guān)公式表示如下：失等。其有關(guān)公式表示如下： 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加-銷售費用銷售費用-管理費用管理費用-財務(wù)費用財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公公允價值變動凈收益允價值變動凈收益+投資凈收益；投資凈收益； 營業(yè)收入營業(yè)收入

9、=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入； 營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；其他業(yè)務(wù)成本； 投資凈收益投資凈收益=投資收益投資收益-投資損失；投資損失； 公允價值變動凈收益公允價值變動凈收益=公允價值變動收益公允價值變動收益-公允價公允價值變動損失；值變動損失； 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用思考 1、“利潤=收入-費用”對嗎？ 2、會計要素有定義，為什么要提確認(rèn)條件？ 3、對所有者權(quán)益、利潤為何不提確認(rèn)條件？ 4、如何理解利得、損失？六、會計科目六、會計科目 會計科

10、目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。的項目。 由于會計要素是對會計對象所作的最基本的分類，由于會計要素是對會計對象所作的最基本的分類，它只能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而無法反映其具體它只能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而無法反映其具體事項。如資產(chǎn)只能反映企業(yè)所擁有或控制能以貨事項。如資產(chǎn)只能反映企業(yè)所擁有或控制能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，而不能反映企業(yè)擁有哪種資幣計量的經(jīng)濟資源，而不能反映企業(yè)擁有哪種資源；負(fù)債只能反映企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量的源；負(fù)債只能反映企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量的需要償還的債務(wù)，而不能反映企業(yè)負(fù)有什么樣的需要償還的債務(wù)，而不能反映企業(yè)負(fù)有什么

11、樣的債務(wù)及對誰負(fù)有債務(wù)等。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過債務(wù)及對誰負(fù)有債務(wù)等。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會發(fā)生復(fù)雜多樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟業(yè)程中，會發(fā)生復(fù)雜多樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)僅用會計要素來反映是完全不夠的。務(wù)僅用會計要素來反映是完全不夠的。 為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項為了全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟管理提供會計信息，就經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)濟管理提供會計信息，就必須根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的特點和經(jīng)濟必須根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的特點和經(jīng)濟管理的需要，對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行科管理的需要，對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，即在會計六大要素之下，分別學(xué)的分類，即在會計六大要素之下，分

12、別設(shè)置若干具體項目，將性質(zhì)相同的經(jīng)濟現(xiàn)設(shè)置若干具體項目，將性質(zhì)相同的經(jīng)濟現(xiàn)象歸為一類，設(shè)置一個標(biāo)志或項目，反映象歸為一類，設(shè)置一個標(biāo)志或項目，反映一個方面的經(jīng)濟情況，這些項目統(tǒng)稱為會一個方面的經(jīng)濟情況，這些項目統(tǒng)稱為會計科目。計科目。七、賬戶及基本結(jié)構(gòu)七、賬戶及基本結(jié)構(gòu) 1、賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的；具有、賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的；具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對會計對一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的各手段。賬戶是由象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的各手段。賬戶是由賬戶的名稱（即會計科目）和賬戶的結(jié)構(gòu)組成。賬戶的名稱（即會計科目）和賬戶的結(jié)構(gòu)

13、組成。根據(jù)一級會計科目開設(shè)的賬戶，稱為一級賬戶；根據(jù)一級會計科目開設(shè)的賬戶，稱為一級賬戶；根據(jù)二級會計科目或明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，根據(jù)二級會計科目或明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，稱為二級賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶提供稱為二級賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶提供總括的核算指標(biāo)，都以貨幣為了計量單位；二級總括的核算指標(biāo)，都以貨幣為了計量單位；二級賬戶和明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，除了賬戶和明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，除了采用貨幣計量單位外，有的還要采用實物計量單采用貨幣計量單位外，有的還要采用實物計量單位。位。 2、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、賬戶的結(jié)

14、構(gòu)就是指賬戶的格式。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的變動，盡管錯綜負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的變動，盡管錯綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看不外乎是增加和減少兩種情況，因此，復(fù)雜，但從數(shù)量上看不外乎是增加和減少兩種情況，因此，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶也就相應(yīng)地分為兩個基本部分：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶也就相應(yīng)地分為兩個基本部分：一方登記增加，一方登記減少，即左方和右方。賬戶的左一方登記增加，一方登記減少，即左方和右方。賬戶的左方、右方和賬戶的名稱組成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的這方、右方和賬戶的名稱組成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的這各基本結(jié)構(gòu)可用各基本結(jié)構(gòu)可用“T”字弄賬戶表示。字弄

15、賬戶表示。 左方 賬戶名稱(會計科目) 右方 賬戶的一方登記增加，另一方登記減少，即賬戶的左方和賬戶的一方登記增加，另一方登記減少，即賬戶的左方和右方登記的增減變動方向相反。右方登記的增減變動方向相反。 在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個指標(biāo)：期初余額、本期在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，可提供四個指標(biāo)：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期初余額是指上期（月、增加額、本期減少額和期末余額。期初余額是指上期（月、季、年）期末轉(zhuǎn)到本期的余額。每個賬戶的左方和右方在季、年）期末轉(zhuǎn)到本期的余額。每個賬戶的左方和右方在一定時期（月、季、年）內(nèi)所記載的金額合計，稱為本期一定時期（月、季、年）內(nèi)所記載的金額合計，

16、稱為本期發(fā)生額。其中，一方所記載的增加額合計，稱為本期增加發(fā)生額。其中，一方所記載的增加額合計，稱為本期增加額；另一個方所記載的減少額合計，稱為本期減少額。本額；另一個方所記載的減少額合計，稱為本期減少額。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，反映一定時期內(nèi)各項資產(chǎn)、負(fù)期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，反映一定時期內(nèi)各項資產(chǎn)、負(fù)債及反有者權(quán)益增減變動過程。每個新開設(shè)賬戶的本期增債及反有者權(quán)益增減變動過程。每個新開設(shè)賬戶的本期增加額和本期減少額相抵后的差額稱為期末余額。余額是一加額和本期減少額相抵后的差額稱為期末余額。余額是一個靜態(tài)指標(biāo)，它反映各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益在某時個靜態(tài)指標(biāo)，它反映各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)

17、益在某時點的狀況，即在一定時期內(nèi)增減變動的結(jié)果。本期的期末點的狀況，即在一定時期內(nèi)增減變動的結(jié)果。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，它就是下一期的期初余額。在通常情況余額轉(zhuǎn)入下一期，它就是下一期的期初余額。在通常情況下，期初余額與期末余額在同一方向，而且一般都反映在下，期初余額與期末余額在同一方向，而且一般都反映在記載增加額的一方，因為增加額通常都大于減少額。記載增加額的一方，因為增加額通常都大于減少額。 在借貸記賬法下，賬戶的左方為在借貸記賬法下，賬戶的左方為“借借”方，右方方，右方為為“貸貸”方。哪一方登記增加額，哪一方登記減方。哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于各賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)

18、，而少額，取決于各賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)，而賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)與會計科目應(yīng)賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)與會計科目應(yīng)該是一致的。一般情況下，資產(chǎn)、費用、成本類該是一致的。一般情況下，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶，賬戶，“借借”方登記增加額，方登記增加額，“貸貸”方登記減少方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在額，期末如有余額應(yīng)在“借借”方；負(fù)債、所有表方；負(fù)債、所有表權(quán)益、收入類賬戶，權(quán)益、收入類賬戶，“貸貸”方登記增加額，方登記增加額，“借借”方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在方登記減少額，期末如有余額應(yīng)在“貸貸”方。各方。各期期末可按下列公式計算種類賬戶的期末余額：期期末可按下列公式計算種類賬

19、戶的期末余額： 資產(chǎn)、費用、成本類賬戶期末余額資產(chǎn)、費用、成本類賬戶期末余額=期初余期初余額額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生本期借方發(fā)生額額八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用八、借貸復(fù)式記賬及應(yīng)用 復(fù)式記賬法，是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都復(fù)式記賬法，是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以會計借貸記

20、賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以會計等式為理論依據(jù)、以等式為理論依據(jù)、以“借借”和和“貸貸”為記為記賬符號，按賬符號，按 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。記賬方法。 在具體運用借貸記賬法時，必須對所要核在具體運用借貸記賬法時，必須對所要核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該業(yè)務(wù)涉及到哪算的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷該業(yè)務(wù)涉及到哪些會計科目、這些科目分別屬于哪一類科些會計科目、這些科目分別屬于哪一類科目、其金額的變化是增是減，最后，根據(jù)目、其金額的變化是增是減，最后，根據(jù)這些科目的同名賬戶的結(jié)構(gòu)來判斷應(yīng)將發(fā)這些科目的同名賬戶

21、的結(jié)構(gòu)來判斷應(yīng)將發(fā)生的金額登記在這些賬戶的借方還是在貸生的金額登記在這些賬戶的借方還是在貸方。方。 例例中信公司中信公司2005年年12月月31日資產(chǎn)、負(fù)債日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額如下（金及所有者權(quán)益各賬戶的期末余額如下（金額單位：元）額單位：元） 從上表中，我們可以看到資產(chǎn)從上表中，我們可以看到資產(chǎn)580000=負(fù)負(fù)債債320000+所有者權(quán)益所有者權(quán)益260000。 中信公司中信公司2006年年1月份，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月份，發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 例例1中信公司中信公司2006年年1月投資者繼續(xù)投入月投資者繼續(xù)投入貨幣資金貨幣資金200 000元，手續(xù)已辦妥，款項已元，手續(xù)已辦妥，款

22、項已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。 （1）借：銀行存款）借：銀行存款 200000 貸：實收資本貸：實收資本 200000 例例2中信公司中信公司2006年年1月，購買原材料月，購買原材料70000元。但由于資金周轉(zhuǎn)緊張，料款元。但由于資金周轉(zhuǎn)緊張，料款70000元尚未支付。元尚未支付。 （2）借：原材料）借：原材料 70000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 70000 例例3中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于中信公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給銀行于本月到期的銀行借款本月到期的銀行借款80000元。元。 （3）借：短期借款）借：短期借款 80000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000 例例4

23、上級主管部門按法定程序?qū)⑴_價值上級主管部門按法定程序?qū)⑴_價值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對中信元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對中信公司的投資。公司的投資。 （4）借：實收資本）借：實收資本 100000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 100000 例例5中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40000元，購元，購買買1臺電子儀器。臺電子儀器。 （5）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40000 例例6中信公司開出一張面值為中信公司開出一張面值為50000元的元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的料款。商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的料款。 （6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付

24、賬款 50000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 50000 例例7中信公司按法定程序?qū)①Y本公積中信公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金元轉(zhuǎn)增資本金 （7）借：資本公積）借：資本公積 60000 貸：實收資本貸：實收資本 60000 例例8中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤者的利潤20000元轉(zhuǎn)增資本金元轉(zhuǎn)增資本金 （8）借：應(yīng)付利潤）借：應(yīng)付利潤 20000 貸：實收資本貸：實收資本 20000 例例9中信公司以承諾代甲公司償還甲公司中信公司以承諾代甲公司償還甲公司前欠已公司的貨款前欠已公司的貨款90000元，但款項尚未支元，但款項尚未支付。與此同時

25、，辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公付。與此同時，辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在中信公司的投資司在中信公司的投資 （9）借：實收資本）借：實收資本 9 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 90000 例例10某公司購買原材料一批，價值某公司購買原材料一批，價值98000元，其中銀行存款支付元，其中銀行存款支付48000元，其余款項元，其余款項尚未支付。尚未支付。 （10）借：原材料）借：原材料 98000 貸：銀行存款貸：銀行存款 48000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 50000思考 1、實務(wù)中，會計分錄的載體？ 2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成會計分錄的本質(zhì)？ 3、轉(zhuǎn)化成分錄的依據(jù)？九、過賬及試算平衡九、過賬及試算平衡 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常稱為入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過過賬賬”。過賬以后，一般要在月末進(jìn)行結(jié)賬，。過賬以后，一般要在月末進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，現(xiàn)將中信公司余額，現(xiàn)將中信公司2006年年1月發(fā)生以上經(jīng)月發(fā)生以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄記入下列各賬戶。濟業(yè)務(wù)的會計分錄記入下列各賬戶。 附件附件2思考