加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高資金使用效益

1、現(xiàn)代金融 2011 年第 2 期 總第 336 期25全國(guó)中文核心期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,肩負(fù)著核算業(yè)務(wù)、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé),是提高企業(yè)資金使用效益、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做得好壞,不僅影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作本身的質(zhì)量,而且直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金使用中存在的問(wèn)題(一缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,認(rèn)為什么行業(yè)都可以做,什么行業(yè)都能夠做好。一些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國(guó)家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么,肯

2、定能賺錢。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè),倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就會(huì)面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失,企業(yè)不僅會(huì)付出慘重的代價(jià),也會(huì)將一些銀行拖入泥潭。(二資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,且在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。一是過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展,就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng),充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是,一些公司不顧成本、不惜代價(jià),不考慮自身的償還能力,千方百計(jì)從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤(rùn),只考慮如何將貸款弄到手,而并沒(méi)有認(rèn)真考慮

3、如何能讓資金發(fā)揮效益,更沒(méi)有考慮如何按期償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下,一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán),其結(jié)果是債臺(tái)高筑,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的形勢(shì)下,要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資,導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保,相同資產(chǎn)重復(fù)抵押,或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目,甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”,形成復(fù)雜的債務(wù)鏈,不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度,也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難,造成整體負(fù)債率不斷抬高,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大

4、,支付能力日漸脆弱,資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。(三財(cái)務(wù)管理模式僵化,管理觀念陳舊。一方面,一些企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面,一些企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。一些管理者基于其自身的原因,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,甚至將家庭財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理混為一談,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。(四財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,管理缺乏制度規(guī)范。一方面,

5、相當(dāng)一些企業(yè)都未建立與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的管理制度和規(guī)范,有的雖然有制度,但執(zhí)行乏力,形同虛設(shè)。另一方面,會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不規(guī)范,“糊涂賬”、“流水賬”等較多;會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范,成本、費(fèi)用混用;原始憑證不規(guī)范,簽字手續(xù)不齊全,自批、自買、自報(bào)等現(xiàn)象較普遍;報(bào)表不規(guī)范,多報(bào)、少報(bào)現(xiàn)象較多;會(huì)計(jì)檔案不規(guī)范,有些憑證、賬簿和報(bào)表沒(méi)按規(guī)定要求裝訂成冊(cè)和及時(shí)分類歸檔保存。(五資產(chǎn)管理薄弱,財(cái)務(wù)控制失靈。對(duì)資金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。一些企業(yè)認(rèn)為資金越多越好,造成資金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng),過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。另一方面應(yīng)

6、收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難,原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。再者是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 提高資金使用效益 李亞萍 不少中小企業(yè)對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。(六財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低,財(cái)務(wù)監(jiān)督不力。例如一人說(shuō)了算,人事政策上重忠誠(chéng)、輕才能,經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范,在財(cái)會(huì)人員的任用上任人唯親,致使財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、現(xiàn)金管理暫行條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、修訂后的會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律規(guī)定知之甚少,財(cái)經(jīng)紀(jì)律性很差,許多人無(wú)視法律后果,既導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意化,財(cái)務(wù)

7、工作極不規(guī)范,也使企業(yè)無(wú)法運(yùn)用會(huì)計(jì)信息指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。一方面,由于受個(gè)人私利的影響,對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信任,缺乏民主理財(cái)和監(jiān)督意識(shí)。另一方面,一部分財(cái)務(wù)人員和部分中介會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也是多處兼職,對(duì)單個(gè)企業(yè)也只是承擔(dān)賬房先生的角色,沒(méi)有對(duì)單個(gè)企業(yè)做到一對(duì)一的實(shí)質(zhì)性和個(gè)性化服務(wù),缺乏有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策(一加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè),規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序。強(qiáng)化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng),不僅會(huì)避免會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生,還有利于依法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本,努力提高廣大財(cái)務(wù)會(huì)

8、計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平,抓好后繼教育工作,在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí),開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵(lì)機(jī)制,調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制,使之分工科學(xué)合理,職責(zé)明確。(二重視專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的吸納及培養(yǎng)。企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)都是面向市場(chǎng)的,財(cái)務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的深遠(yuǎn)影響,企業(yè)正是通過(guò)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項(xiàng)決策過(guò)程結(jié)合起來(lái),

9、以面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下,企業(yè)高層管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的作用,安排專職財(cái)務(wù)管理人員,有能力的企業(yè)應(yīng)專設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段,實(shí)現(xiàn)合理籌集資金、有效運(yùn)用資金,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督。(三強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性財(cái)務(wù)分析,必須運(yùn)用現(xiàn)代管理方法參與新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作,從財(cái)務(wù)管理角度提出改善投資管理,采取合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議,供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策參考。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營(yíng),分散投資

10、風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立合理科學(xué)的財(cái)務(wù)控制制度。例如,凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主(或董事長(zhǎng)或其授權(quán)指定的專人簽字審批;其余日常資金支出由分管財(cái)務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管。財(cái)務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,把好資金支付審查關(guān)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作必須創(chuàng)新,要從事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、工程項(xiàng)目預(yù)(決算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。(四提高資金使用效率,產(chǎn)生最佳效果。首先,要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合,比如,決不能用

11、短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間,比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。加強(qiáng)資金管理要貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門,資金的使用牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要轉(zhuǎn)變觀念,管好、用好、控制好資金。(五加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制,健全財(cái)產(chǎn)管理制度。 民營(yíng)企業(yè)特別是小企業(yè)向來(lái)重視貨幣資金的管理而忽視實(shí)物資產(chǎn)的管理。應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必

12、須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)對(duì)存貨管理,盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。(六強(qiáng)化法人法律意識(shí),提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。一些民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等,原因盡管較為復(fù)雜,但財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下是一個(gè)重要的原因。因此,要強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)法人法律意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)了,不僅可以避免會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生,還有利于會(huì)計(jì)人員依法提供完整的會(huì)計(jì)信息。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),以人為本,努力提高廣大財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力與工作水平,抓好會(huì)計(jì)人員的后繼教育工作,并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí),開展好職業(yè)道德教育,建立和完善激勵(lì)機(jī)制,依法提高會(huì)計(jì)人員的工作極積性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱,只有合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu),配強(qiáng)配實(shí)財(cái)會(huì)人員,才能為準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)核算打下良好的基礎(chǔ)。要按照統(tǒng)一