產(chǎn)品成本核算制度

1、第1頁共 12 頁產(chǎn)品成本核算制度第一章總則第一條 為了進一步加強公司成本核算工作， 保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的企 業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及公司財務管理有關規(guī)定，特制定本制度。第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求， 確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對 象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準并在會計報表 附注中予以說明。第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分， 各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流 程，明確責任，確保制度的貫徹實施。第二章成本核算的基礎工作

2、第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各部門應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。 成本核算 的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。第2頁共 12 頁一、定額管理第五條 各部門對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占 用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各部門生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各部門目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定 額既先進又可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著各部門生產(chǎn)技術(shù) 進

3、步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。二、原始記錄第3頁共 12 頁第七條 各部門應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、 驗收入庫單、領料單、定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加 工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄

4、，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等 項記錄。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記 錄，如產(chǎn)品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、 投料單、半成品領用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn) 出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資 產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)

5、固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。第4頁共 12 頁（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。第八條 各部門應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽 署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。三、計量驗收第九條 各部門應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、 半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。四.內(nèi)部結(jié)算價格第十條 為了正確評價各部門的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責任，公司應當建立適應市場經(jīng)濟的內(nèi)部價

6、格體系， 進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。第十一條內(nèi)部結(jié)算價格的制訂（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格作為內(nèi)部結(jié)算價格第5頁共 12 頁（二）公司輔助部門的勞務供應，可以市場價為基礎，由公司主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移時，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價格。第十二條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性由有關部門協(xié)作研 究修訂，經(jīng)批準后施行。各部門不得擅自改變價格標準。第三章成本核算的基本要求第十三條 正確確定成本計算對象，滿足公司成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。第十四條 準確計算產(chǎn)品成本

7、，客觀反映產(chǎn)品實際成本。 對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和 登記；對于尚需發(fā)生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象 之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第十五條真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。第四章產(chǎn)品成本項目第6頁共 12 頁第十六條 成本項目包括直接費用、制造費用和外部加工費（一）直接費用1.直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等；2.直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；（二）制造費用

8、指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊 費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。（三） 外部加工費指委托外單位加工產(chǎn)品的費用等。第十七條下列支出不得列入產(chǎn)品成本：公司及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的 財務費用；因訂立合同而發(fā)生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出 第五章成本核算的基本程序第7頁共 12 頁第十八條？產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。公司以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象

9、。（二）確定成本項目。公司產(chǎn)品成本采用制造成本。1.生產(chǎn)成本，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。2.制造費用，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。3.產(chǎn)成品、自制半成品，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。4.主營業(yè)務成本，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（三）財務部按照確定的成本計算對象， 歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料， 按成本項目計算各種產(chǎn)品的在 產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和部門成本。（四）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第六章材料費的核算第8頁共 12 頁第十九條 公司材料物資應按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負責，

10、并書面通知財務部第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤 入費用。庫房按材料品種和規(guī)格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設置輔助帳薄，以控制其數(shù)量， 掌握使用狀況；庫房保管設置數(shù)量卡片。材料三級明細帳根據(jù)采購驗收單和領料單逐筆凳記。第二一條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金） ；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，

11、進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。 委托其他部門代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理部門的全部價款。第9頁共 12 頁以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購 成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。 對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前 或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外

12、，其余采用加權(quán)移動平 均法計價。第七章直接人工費的歸集與分配第二十三條公司支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工 資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配， 計入不同的成本費用科目。第二十四條 生產(chǎn)部門的人員工資由生產(chǎn)部門管理人員統(tǒng)計核算后交至公司人事部，由人事部審核無誤后交至財務部，財務部將工資進行核算分配。第八章 制造費用的歸集與分配第10頁共 12 頁第二十五條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成 本計算對象生產(chǎn)成本中。第九章 完工產(chǎn)品實

13、際成本的確定第二十六條 完工成品實際成本按產(chǎn)品實際所需原材料領用情況，以由質(zhì)量損失引起的材料出庫進行分配確定。第二十七條 期末未完產(chǎn)品實際成本的確定米用約當產(chǎn)量法。約當產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例 分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。第二十八條 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第十章產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第二十九條 成品管理部門應會同生產(chǎn)部門、 銷售部門、財務部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程， 健全產(chǎn)成品庫 房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符

14、。第三十條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表米用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第11頁共 12 頁第十一章 成本核算原始記錄的管理第三十一條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆， 也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第三十二條 各部門填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向部門主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經(jīng)辦人，重新填制或予以 更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制部門更正，更正處應當加蓋填制部門章或更正人個人名章。原始記錄一般不 得向外部部門報出。第三十三條成本核算有關匯總表、統(tǒng)計表、登記

15、表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎， 必須經(jīng)過復核程序，由填制部門安排人員進行專門復核，填制部門負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制部門不 得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第三十四條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管， 不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價 值，應呈請公司主管領導批準，并經(jīng)財務部負責人核準后，方可銷毀。第十二章監(jiān)督與檢查第12頁共 12 頁第三十五條 公司對各部門成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是