第二章會(huì)計(jì)循環(huán)解析

1、1122內(nèi)容提要內(nèi)容提要33會(huì)計(jì)信息的生成系統(tǒng)就是會(huì)計(jì)處理過(guò)程，而循環(huán)往復(fù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程就稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。會(huì)計(jì)循環(huán)，先后經(jīng)歷取得或編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)階段?？珊?jiǎn)單表述為： 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)基本流程會(huì)計(jì)循環(huán)基本流程44會(huì)計(jì)循環(huán)圖會(huì)計(jì)循環(huán)圖55 編審憑證。編審憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、編制原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性等。 分錄。分錄。對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額，并填入記賬憑證。 記賬。記賬。根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。 試算。試算。將分類賬中各賬戶借方總額與

2、貸方總額、期末余額匯總列表，以驗(yàn)證分錄及記賬工作是否有誤。66 調(diào)整。調(diào)整。依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，定期修正各賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況。 結(jié)賬。結(jié)賬。會(huì)計(jì)期間終了，結(jié)清收入、費(fèi)用賬戶，以確定損益，并列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)下期連續(xù)記錄。 以上第1步驟滲透在會(huì)計(jì)處理工作的始終，第24步驟在平時(shí)完成，57步驟在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)完成。 編表。編表。會(huì)計(jì)期間結(jié)束，將期內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編列成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，必要時(shí)，作恰當(dāng)?shù)淖⑨?、說(shuō)明。77借貸記賬法借貸記賬法第二節(jié)第二節(jié)88一、一、 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法（一）記賬

3、方法的涵義（一）記賬方法的涵義 根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。99（二）記賬方法的種類（二）記賬方法的種類記賬方法記賬方法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法1010（舉例）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料（舉例）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料單式記帳法單式記帳法是指對(duì)于發(fā)生的每

4、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在是指對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。 主要特征：主要特征：帳戶設(shè)置不完整，帳戶設(shè)置不完整， 一般只登記現(xiàn)金一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)，對(duì)實(shí)物的收付一般的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)，對(duì)實(shí)物的收付一般不作登記。不作登記。 不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，因而不能用來(lái)檢查全部記錄是否正確。因而不能用來(lái)檢查全部記錄是否正確。（三）單式記賬法（三）單式記賬法1111（四）復(fù)式記賬法（四）復(fù)式記賬法 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額相等的金額在在兩個(gè)或兩兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記

5、，借以全面相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。法。1212復(fù)式記賬的特點(diǎn)復(fù)式記賬的特點(diǎn) 1.1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記。賬戶設(shè)置完整的賬戶中同時(shí)登記。賬戶設(shè)置完整, ,能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 2.2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的相等的金額金額在有關(guān)賬戶進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記在有關(guān)賬戶進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶

6、記錄的正錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。確性。 1313價(jià)值運(yùn)動(dòng)價(jià)值運(yùn)動(dòng)每一筆資金運(yùn)動(dòng)都有來(lái)蹤（即資金從何處來(lái)）每一筆資金運(yùn)動(dòng)都有來(lái)蹤（即資金從何處來(lái)）和去跡（即資金到了哪里）。和去跡（即資金到了哪里）。“雅文印社雅文印社”買(mǎi)電腦、復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了買(mǎi)電腦、復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬(wàn)萬(wàn)元。元?，F(xiàn)金現(xiàn)金4 4萬(wàn)元萬(wàn)元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)4 4萬(wàn)元萬(wàn)元來(lái)蹤來(lái)蹤去跡去跡復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)1414會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1 1）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，或引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，或引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)增加；或兩邊同時(shí)減少；

7、或引起等式一邊一個(gè)項(xiàng)目增增加；或兩邊同時(shí)減少；或引起等式一邊一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少。加，另一個(gè)項(xiàng)目減少。 （2 2）從任一時(shí)點(diǎn)看，會(huì)計(jì)等式兩邊始終平衡。）從任一時(shí)點(diǎn)看，會(huì)計(jì)等式兩邊始終平衡。資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少（1 1）經(jīng)濟(jì)資源投入）經(jīng)濟(jì)資源投入（4 4）經(jīng)濟(jì)資源退出）經(jīng)濟(jì)資源退出（2 2）資資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部部變變動(dòng)動(dòng)（3 3）權(quán)權(quán)益益內(nèi)內(nèi)部部變變動(dòng)動(dòng)1515二、二、 借貸記賬法借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念（一）借貸記賬法的概念以以“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”為為理論依據(jù)理論依據(jù)；以以“借借”和和“貸貸”作為作為記賬符號(hào)

8、記賬符號(hào)；以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為為記賬規(guī)則記賬規(guī)則；復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 1616u借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容理論依據(jù)理論依據(jù) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則記賬規(guī)則試算平衡試算平衡1717（二）理論依據(jù)（二）理論依據(jù)所有所有權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤(rùn)利潤(rùn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費(fèi)用費(fèi)用= = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 收入收入1

9、818（三）記賬符號(hào)（三）記賬符號(hào) 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。向。 其含義是：其含義是： “借、貸借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為左方為借方，右方為貸方；借方，右方為貸方； “借借”和和“貸貸”作為純粹的記賬符作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則

10、要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。賬戶名稱賬戶名稱借借 貸貸1919（四）賬戶結(jié)構(gòu)（四）賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。數(shù)額。2020 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映負(fù)債、期末余額反映負(fù)債、所有者權(quán)益的

11、實(shí)有所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額數(shù)額2121 收入類賬戶收入類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。2222 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒(méi)少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒(méi)有余額。有余額。2323 成本類賬戶成本類賬戶 借方

12、借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額= =期末余額期末余額2424 利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方25252626特殊賬戶結(jié)構(gòu)特殊賬戶結(jié)構(gòu)2727練習(xí)練習(xí)p 已知某企業(yè)已知某企業(yè)2020年年5 5月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：p 要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上表中。表中。2828（五）記賬規(guī)則（五）記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向；賬戶登記方向； 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。292

13、9華遠(yuǎn)公司華遠(yuǎn)公司20142014年年3 3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款4000040000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額200000期初余額期初余額 4500003030例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款6000060000元，用于歸還前欠元，用于歸還前欠成達(dá)公司的貨款。成達(dá)公司的貨款。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 80000期初余額期初余額 900003131例例將資本公積將資本公積100

14、0010000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期初余額期初余額 3000003232例例企業(yè)向新豪公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值企業(yè)向新豪公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值3000030000元，元，貨款暫欠，材料以驗(yàn)收入庫(kù)。貨款暫欠，材料以驗(yàn)收入庫(kù)。原材料原材料借借 貸貸30000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借 貸貸30000期初余額期初余額80000期初余額期初余額 60000600003333例例用銀行存款用銀行存款3000030000元支付前欠元支付前欠新豪公司購(gòu)料款新豪公司購(gòu)料款。銀行存款銀行存款3000030

15、000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借 貸貸借借 貸貸40000期初余額期初余額200000期初余額期初余額 8000060000300003434例例企業(yè)用銀行存款支付廣告費(fèi)企業(yè)用銀行存款支付廣告費(fèi)50005000元。元。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借借 貸貸銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額20000030000500050003535例例職工張某出差，暫借差旅費(fèi)職工張某出差，暫借差旅費(fèi)20002000元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金付訖。金付訖。 2000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借借 貸貸庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借借 貸貸期初余額期初余額500020003636例例張某出差回來(lái)，實(shí)報(bào)張某出差回來(lái)，實(shí)報(bào)180

16、01800元，其余以現(xiàn)金退回。元，其余以現(xiàn)金退回。 2000庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借借 貸貸期初余額期初余額 5000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借借 貸貸2000管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借 貸貸1800180020002000 2002003737（六）會(huì)計(jì)分錄（六）會(huì)計(jì)分錄 對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 運(yùn)用借貸記賬法記錄運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使有關(guān)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應(yīng)借戶客觀上形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。例例將現(xiàn)金將現(xiàn)金1000010

17、000元存入銀行。元存入銀行。 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”和和“銀行存款銀行存款”賬戶之間賬戶之間存在存在對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而，因而“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”和和“銀行存款銀行存款”賬戶互為賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶。銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借借 貸貸借借 貸貸10000100003838會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，按照借貸記賬法的要求，對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，按照借貸記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其借、應(yīng)貸的賬戶名

18、稱及其對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。3939編制會(huì)計(jì)分錄的步驟明確記賬金額明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶確定應(yīng)記賬戶分析增減變化分析增減變化確定記賬方向確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款企業(yè)向銀行借入短期借款5000050000元。元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款銀行存款”“”“短期借款短期借款”銀行存款與短期借款同增銀行存款與短期借款同增記入記入“銀行存款銀行存款”借借方與方與“短期借

19、款短期借款”貸貸方。方。應(yīng)記入應(yīng)記入50000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：短期借款貸：短期借款 50000500004040會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：短期借款貸：短期借款 5000050000登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸先借后貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)金額后不必寫(xiě)金額后不必寫(xiě)“元元”4141借：借：科目科目 貸：貸：科目科目借：借：科目科目 貸：貸：科目科目 科目科目借：借：科目科目

20、科目科目 貸：貸：科目科目借：借：科目科目 科目科目 貸：貸：科目科目 科目科目簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類4242（七）試算平衡（七）試算平衡 試算平衡試算平衡是根據(jù)是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確檢查賬戶記錄的正確性的技術(shù)方法。包括性的技術(shù)方法。包括發(fā)生額和余額試算平發(fā)生額和余額試算平衡法衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿記錄是否

21、賬簿記錄是否正確，必須通正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。行驗(yàn)證。4343發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡l平衡公式平衡公式4444l平衡原理平衡原理 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。4545l平衡方法平衡方法 編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”4646余額試算平衡法余額試算平衡法l平衡公式平衡公式4747l平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理4848l平衡方法平衡方法 編制編制“總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表”49495050試算平衡的功能試算平衡的功能u檢查日常核算資料的正確性和完整性；檢查日常核算資料的

22、正確性和完整性；u為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料。本的會(huì)計(jì)資料。5151試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)某企業(yè)2012年年6月月30日賬戶期初余額如圖所示，日賬戶期初余額如圖所示，6月月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10000元。元。用銀行存款用銀行存款30000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。用銀行存款償還前欠貨款用銀行存款償還前欠貨款20000元。元。收到某投資者向企業(yè)追加投資收到某投資

23、者向企業(yè)追加投資80000元，元，存入銀行。存入銀行。5252借借 貸貸 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金10000期末：期末：10000借借 貸貸原材料原材料30000期末：期末：3000080000借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本期初：期初：800000期末：期末：880000借借 貸貸銀行存款銀行存款期初余額期初余額850000100003000080000期末：期末：87000020000借借 貸貸應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款期初：期初：5000020000期末：期末：300005353試算平衡表試算平衡表2012年年6月月30日日5454 試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡與與否

24、來(lái)檢查否來(lái)檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確著賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用

25、為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。其他的專門(mén)方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 注意5555總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原材料A材料原材料B材料三、三、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記5656總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別

26、：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000總括指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)5757總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平在總賬和明細(xì)賬中平行登記行登記5858總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)總分類賬與

27、明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)期間相同方向相同金額相等依據(jù)相同總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等5959原材料120000企業(yè)6月份用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。例例總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例原材料B材料20000100000原材料A材料 登記依據(jù)相同，同為登記依據(jù)相同，同為該采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證該采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證 登記方向相同，同記登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。入總賬和明細(xì)賬的借方。 登記期間相同，都要登記期間相同

28、，都要在在6月份登記入賬。月份登記入賬。 登記金額相等，總賬登記金額相等，總賬金額金額120000元等于元等于A、B材料明細(xì)賬之和材料明細(xì)賬之和6060總賬與明細(xì)分類賬的數(shù)量關(guān)系總賬本期發(fā)生額總賬本期發(fā)生額= =所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和總賬期初余額總賬期初余額= =所屬明細(xì)賬期初余額之和所屬明細(xì)賬期初余額之和總賬期末余額總賬期末余額= =所屬明細(xì)賬期末余額之和所屬明細(xì)賬期末余額之和6161練習(xí)練習(xí)1.1.應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方60006000元，本期收回元，本期收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款30003000元，該賬戶的期末余額為（元，該賬戶的期末

29、余額為（ ）。）。A A、借方、借方30003000元元 B B、貸方、貸方30003000元元C C、借方、借方90009000元元 D D、貸方、貸方90009000元元答案：答案：A A2.2.某企業(yè)月初有短期借款某企業(yè)月初有短期借款4040萬(wàn)元，本月向銀行借入短萬(wàn)元，本月向銀行借入短期借款期借款4545萬(wàn)元，以銀行存款償還短期借款萬(wàn)元，以銀行存款償還短期借款2020萬(wàn)元，萬(wàn)元，則月末則月末“短期借款短期借款”賬戶的余額為（賬戶的余額為（ ）。）。A A、借方、借方6565萬(wàn)元萬(wàn)元 B B、貸方、貸方6565萬(wàn)元萬(wàn)元C C、借方、借方1515萬(wàn)元萬(wàn)元 D D、貸方、貸方1515萬(wàn)元萬(wàn)元

30、答案：答案：B B62623.3.試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（ ）。）。A A、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B B、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C C、顛倒記賬方向、顛倒記賬方向 D D、漏記某一個(gè)借方余額、漏記某一個(gè)借方余額 答案：答案：ABCABC4.4.某企業(yè)資產(chǎn)總額為某企業(yè)資產(chǎn)總額為100100萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：務(wù)后：(l)(l)向銀行借款向銀行借款2020萬(wàn)元存入銀行；萬(wàn)元存入銀行；(2)(2)用銀行存款償還應(yīng)付賬款用銀行存款償還應(yīng)付賬款5 5萬(wàn)元；萬(wàn)元；(3)(3)收回應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款4 4萬(wàn)元存入

31、銀行。萬(wàn)元存入銀行。則進(jìn)行上述業(yè)務(wù)核算后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為則進(jìn)行上述業(yè)務(wù)核算后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（ ）。）。A.115A.115萬(wàn)元萬(wàn)元 B.119 B.119萬(wàn)元萬(wàn)元 C.111C.111萬(wàn)元萬(wàn)元 D.71 D.71萬(wàn)元萬(wàn)元答案：答案：A A63635 5“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶的期末余額為（賬戶的期末余額為（ ）。）。A. A. 期初余額期初余額 + + 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B. B. 期初余額期初余額 + + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額C. C. 期初余額期初余額 + + 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 D. D. 期初

32、余額期初余額 + + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 答案：答案：B B6.6.某賬戶有關(guān)記錄如下：某賬戶有關(guān)記錄如下：則該賬戶括號(hào)欄中的數(shù)額為（則該賬戶括號(hào)欄中的數(shù)額為（ ）元。）元。A.5500 B.6000 C.7000 D.3500A.5500 B.6000 C.7000 D.3500借借 貸貸賬戶賬戶期初余額期初余額 8000800015001500（ ）25002500期末余額期末余額 50005000300030006464 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義及種類（一）會(huì)計(jì)憑證的概念1、定義：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依

33、據(jù)。65652、會(huì)計(jì)憑證的要義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明；據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。6666（二）（二） 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄登記賬簿登記賬簿A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要?jiǎng)釉假Y料的重要載體載體B 登記賬簿的必登記賬簿的必要依據(jù)要依據(jù)C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施的具體措施6767（三）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途不同可分類：記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證6868二、原始憑證二、原始憑證 （一）原始憑證概述（一）原始憑證概述

34、1 1、含義：含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。的證明文件。是是會(huì)計(jì)核算的原始資會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。料和主要依據(jù)。6969原始憑證原始憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄填制程序填制程序：業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填發(fā)生時(shí)取得或填制制主要用途主要用途：進(jìn)行：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)資料和主要依據(jù)（編制記帳憑證（編制記帳憑證的依據(jù)）的依據(jù)）核算核算主要內(nèi)容主要內(nèi)容：證明：證明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況情況記賬憑證記賬憑證原始憑證的原始憑證的要義要義：70702 2、原始憑證的、原始憑

35、證的種類種類（1 1）按來(lái)源不同分：按來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證: :經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外單位取得外單位取得的。的。如供貨發(fā)票，住宿發(fā)票等。如供貨發(fā)票，住宿發(fā)票等。自制原始憑證自制原始憑證: :業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由本單位經(jīng)辦人員填本單位經(jīng)辦人員填制的制的。材料的收料單、領(lǐng)料單，工資結(jié)算單等。材料的收料單、領(lǐng)料單，工資結(jié)算單等。7171 （2）按填制手續(xù)不同按填制手續(xù)不同分分: : 一次憑證：一次憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一次填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一次填制完成的憑證。如外來(lái)的憑證大都是一次憑證。成的憑證。如外來(lái)的憑證大都是一次憑證。要義：要義： 一次性填制完成；一

36、次性填制完成； 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 72727373累計(jì)憑證：累計(jì)憑證： 在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄若干項(xiàng)不斷發(fā)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄若干項(xiàng)不斷發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 如如限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單。要義：要義： 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。74747575匯總原始憑證： 按一定的標(biāo)準(zhǔn)或若干同類的一次或累計(jì)憑證一定時(shí)期內(nèi)匯總而編制的憑證。 如收料匯總表、發(fā)料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。 要義： 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定

37、期加以匯總重新編制的憑證。76767777（1 1）按來(lái)源分類按來(lái)源分類一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 （2 2） 按按填制填制手續(xù)手續(xù)和內(nèi)和內(nèi)容分容分類類外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證7878 （二）原始憑證的基本要素p 1、憑證名稱；p 2、填制憑證的日期；p 3、填制憑證單位或填制人姓名；p 4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；p 5、接受憑證單位的名稱；p 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額。79798080（三）原始憑證的填制方法及填制要求1、填制方法 （1）外來(lái)原始憑證： 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 （

38、2）自制原始憑證： 業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。 由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。 如“制造費(fèi)用分配表”。8181 記錄真實(shí)記錄真實(shí) 手續(xù)完備手續(xù)完備 內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書(shū)寫(xiě)規(guī)范書(shū)寫(xiě)規(guī)范 填制及時(shí)填制及時(shí)2 2、填制要求、填制要求8282（四）原始憑證的審核 1、原始憑證審核的內(nèi)容 ：p （1）從形式上審核：原始憑證外表的完整性、真實(shí)性。（應(yīng)有必要的要素及按要求填制） p （2）從實(shí)質(zhì)上審核：原始憑證內(nèi)容的合理性、合法性、計(jì)算的正確性和時(shí)間上的有效性。p 2、原始憑證審核后的處理p （1）審核合格的原始憑證，由會(huì)計(jì)人員作為編

39、制記帳憑證的依據(jù)。p （2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 p （3）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，嚴(yán)肅處理。8383三、記賬憑證 （一）記賬憑證的概述1、記賬憑證的含義： 是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理編制會(huì)計(jì)分錄，直接作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。2 2、要義：、要義： 由會(huì)計(jì)人員編制由會(huì)計(jì)人員編制 根據(jù)原始憑證歸類整理編制；根據(jù)原始憑證歸類整理編制；會(huì)計(jì)分錄憑證；會(huì)計(jì)分錄憑證；登記賬簿的直接依據(jù)。登記賬簿的直接依據(jù)。84848585（二）記賬憑證的種類1、按其用途分類：通用記賬憑證通用記

40、賬憑證記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證專用記賬憑證專用記賬憑證按按 用用 途途分分 類類8686（1 1）專用記賬憑證：）專用記賬憑證：含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。）的記賬憑證。業(yè)務(wù)類型及種類：業(yè)務(wù)類型及種類：按業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：按業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類： 收款憑證：用來(lái)反映現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的憑證。收款憑證：用來(lái)反映現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的憑證。付款憑證：用來(lái)反映現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)有憑證。付款憑證：用來(lái)反映現(xiàn)金

41、、銀行存款付出業(yè)務(wù)有憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。8787經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23400元存入銀行元存入銀行。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款11700元購(gòu)買(mǎi)材料。元購(gòu)買(mǎi)材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000010000元。元。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)

42、濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)8888費(fèi)費(fèi)8989費(fèi)費(fèi)貳90909192939494（2）通用記賬憑證： 含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。費(fèi)費(fèi)9595單式記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上按憑證上填列填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)會(huì)計(jì)科目的數(shù)目目分類分類2、按記賬憑證、按記賬憑證上填列的上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類：分類：9696按包括的業(yè)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證匯總收款

43、憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證3、記賬憑證按、記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類：分類：9797（三）記賬憑證的基本要素 p（1）填制憑證的日期；p（2）憑證編號(hào)；p（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；p（4）會(huì)計(jì)科目、記賬方向；記賬金額；p（5）所附原始憑證張數(shù)；p（6）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主觀人員的簽名或蓋章，收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。9898VV9999（四）記賬憑證的填制方法及要求 1、記賬憑證的填制方法與要求 （1）填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法特別提醒！ 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取

44、（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)，應(yīng)填制付款憑證。100100從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 填銀行存款付款憑證填銀行存款付款憑證將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 1 000 填現(xiàn)金付款憑證填現(xiàn)金付款憑證1011012 2、記賬憑證的填制要求、記賬憑證的填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí)手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全 書(shū)寫(xiě)規(guī)范書(shū)寫(xiě)規(guī)范填制及時(shí)填制及時(shí) 填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明摘要簡(jiǎn)明

45、 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)連續(xù)（憑證順序編號(hào)）憑證順序編號(hào)）102102三種憑證，三種編號(hào)。三種憑證，三種編號(hào)。收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào)付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)103103三種憑證，五種編號(hào)。三種憑證，五種編號(hào)。收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào)

46、現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào)現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；銀付字第2號(hào)現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1104104（五）記賬憑證的審核1、記賬憑證的審核的內(nèi)容 （1）必要的要素是否齊全。 （2）記賬憑證的填制是否有依據(jù)。 （3）應(yīng)借、應(yīng)貸科目和金額是否正確； （4）記賬憑證的項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。105105VV106 一、一、 判斷題判斷題1. 審核無(wú)誤的原始憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。審核無(wú)誤的原始憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。 （）（）2. 轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的憑證。 （）（）3. 記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。 （）（）4. 專用記賬憑證按照所適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同又可分為收款憑證、專用記賬憑證按照所適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 （）（）5. 制造費(fèi)用只能按照生產(chǎn)工人的工資標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分制造費(fèi)用只能按照生產(chǎn)工人的工資標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配配。 （）（）107