會計基礎(chǔ)講義考試必直接打印版

1、第一章 總論第一節(jié) 會計的概述一、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會計的基本特征1.會計以貨幣作為主要計量單位(還有：實物計量和勞動計量) 2.會計擁有一系列專門方法： 證賬表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記) 設(shè)置會計科目復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告 3.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 4.會計的本質(zhì)就是管理活動會計按其報告的對象不同分為：財務(wù)會計是面對過去的對外提供數(shù)據(jù) 管理會計是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、 計的職能（一）會計的基本職能 財務(wù)會計應(yīng)具備的職能1、核 算（反映職能）三個重要環(huán)節(jié)： 確

2、認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)） 解決的是定性 計量 (計錄和計算) 解決的是定量 保證 基礎(chǔ) 報告 - 解決的是結(jié)果 核算職能特點：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會計信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。 特征： 利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會計的其它職能管理會計具備的職能 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制 評價經(jīng)營業(yè)績四、 計對象和會計核算的具體內(nèi)容 (一) 會計對象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動)1、 資金運動資金的投入(起點

3、) 資金的周轉(zhuǎn) 資金的退出 (終點) | | |所有者投入 供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程 上交稅費債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤分配貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) - 生產(chǎn) - 銷售資金運動 會計對象 會計要素 會計科目 (二) 會計核算的具體內(nèi)容1、款項和有價證券的收付 庫存現(xiàn)金 銀行本票存款 定額和不定額 同城使用 款項(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 不定額 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） 信用保證金存款 外埠存款 - 只付不收-不計利息 存出投資款 - 如委托證卷公司炒股國庫券 有價證券 股票 （要求記） 公司債券 非公司債

4、券 投資基金款項和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財物的收發(fā)、增減和使用 是財產(chǎn)和物資的簡稱具有實物形態(tài)的 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品 流動資產(chǎn)類 在產(chǎn)品 地點在車間 財物 庫存商品 地點在倉庫（以完成檢驗入庫） 固定資產(chǎn)類 一年以上房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運輸工具 3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算 是企業(yè)收取款項的權(quán)利(資產(chǎn)) 應(yīng)收賬款 (賒銷)債權(quán) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款 - 單位與個人之間 由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時義務(wù) 短期借款 - 1年以內(nèi)(含一年) 長期借款 - 超過

5、一年 應(yīng)付賬款 (賒購)(負(fù)債) 應(yīng)付票據(jù) - 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù) 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 -工資、福利、保險 應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)付 預(yù)收 4、資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容 實收資本(或股本)資本公積 大于注冊資本的那部份金額5、收入、支出、費用、成本的核算收入概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容：銷售商品收入 主營業(yè)務(wù)收入 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒又行纬傻模姓邫?quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈 罰款等 營業(yè)外收入 支出

6、概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容 購買原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對外投資 對外損贈 罰款 損失(非日?；顒? 營業(yè)外支出費用概念：日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 期間費用 銷售費用 財務(wù)費用成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費用，是對象化的費用。內(nèi)容：直按材料 直接人工 制造費用 間接費用6、財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果 盈利 虧損內(nèi)容：利潤計算 所得稅計算 利潤分配或虧損彌補7、需辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的其他

7、事項第二節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)概念：會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設(shè)定。 (一)會計主體 1.明確會計記賬立場 - 特定單位或組織 2.是會核算的空間范圍 法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人 會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨立核算某個單位的一個部門會計基本假設(shè) (二) 持續(xù)經(jīng)營： 永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對會計核算的時間的界定 15 企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提 (三)會計分期 年度 - 會計度度(公歷1月1日-12月31日) 半年度 季度 會計中期 月度 (四)貨幣計量 記賬本幣 - 人民幣 也可選外幣，但編制財務(wù)會

8、計報告應(yīng)折算成人民幣。 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)：上述是會計核算的前提，具有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段；沒會會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計。會計基礎(chǔ)概念和種類是在會計確認(rèn)，計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類 權(quán)責(zé)發(fā)生制 當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān) 收付實現(xiàn)制 以實際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什

9、么時候發(fā)生的 企業(yè)會計的確認(rèn)，計量和報告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比

10、）。經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。如何記憶？ 會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。 解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）第二章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素一、 會計要素的確認(rèn)1、

11、 會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。2、 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對靜態(tài) 反映企業(yè)的財務(wù)狀況 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費用 相對動態(tài) 反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤(一) 資產(chǎn)1、 定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征： 企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營租憑 出租方 擁有和控制 承租方 使用權(quán) 融資租憑 出租方 擁有權(quán) 承租方 控制權(quán) 融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn) 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的 2

12、、 分類按其流動性分 流動資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，(一年以內(nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) 房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài) 無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資） 非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。(二) 負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。特征： 企業(yè)過去交易或事項形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 償還負(fù)債形成

13、1.現(xiàn)金償還 2.實物資產(chǎn)償還 3.提供勞務(wù)償還 4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還 5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(相對潛在義務(wù)而言的) 2、分類按其流動性分 流動負(fù)債 短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 (一年以內(nèi)含一年) 應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等 非流動負(fù)債 長期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)) 留存收益特征 1.它是一種剩余權(quán) 權(quán)益可分為債權(quán)

14、人權(quán)益和所有都權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益 2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1.實收資本（或股本） 投資者投入的金額2.資本公積 大于注冊資本的那部分金額 3.盈余公積 從凈利潤中提取的公積金，公益金 法定盈余公積提取率為10% 任意盈余公積 彌補虧損留存收益 作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資） 利潤分配4.未分配利潤等（四）收入1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入特征：1.日?；顒有纬傻?.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 3.利益流入企業(yè) 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 兩者兼而有之 4.只包括企業(yè)經(jīng)

15、濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項 5.與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類1.按性質(zhì)不同分：銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 原材料銷售收入 包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入（五）費用1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻?2.會導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 兩者兼而有之 3.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

16、 4.與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期間費用 管理費用 差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈) 銷售費用 廣告費用 財務(wù)費用 和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（六）利潤1、定義一定會計期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額 直按計入當(dāng)期利潤的利得和損失2、分類營業(yè)利潤 = 營收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅費 - 期間費用（- 資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入）- 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 - 所得稅（利潤總額&

17、#215;25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要二、 會計要素的計量 歷史成本 過去的交易金額固定資產(chǎn) 實際成本 重置成本 重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）現(xiàn)行成本五大點 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 雙方都認(rèn)可的價值 注意 每種方法的適用范圍 第二節(jié) 會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動 會計對象 會計要素 會計科目 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會計對象的基本分類 是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 是會計核算的具體化 具體內(nèi)容進(jìn)行分類 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會計憑證的基礎(chǔ) 為成本

18、計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便二、 會計科目的分類（一） 按其歸屬的會計要素分類 1.資產(chǎn)類 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 2.負(fù)債類 流動負(fù)債和非流動負(fù)債 3.所有者權(quán)益類（包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 4.成本類 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 5.損益類 （是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算） 按損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務(wù)收入和其

19、他業(yè)務(wù)收入 反映費用的科目： 主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（二） 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級科目提供信息的詳細(xì)程度 是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細(xì)類科目 又稱明細(xì)科目對總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會計信息科目兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用

20、三、 會計科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 1、 合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對 外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付) 2、 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求 3、 實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二） 常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）(一)資產(chǎn)類(二)負(fù)債類(三)所有者權(quán)益類(四)成本類(五)損益類庫存現(xiàn)金:在財務(wù)部門由出納保管短期借款1年實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額

21、應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費用(又稱制造費用)制造費用:核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用(水電費，管理人員工資，機(jī)械折舊)營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費用材料采購:單到料未到(實際成本核算)長期借款>1年管理費用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財務(wù)費用原材料：單到料到

22、，驗收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支出庫存商品:可對銷售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險所得稅費用存貨跌價準(zhǔn)備:不需掌握損益類由收入，費用，利得和損失四類組成持有至到期投資:不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費用:不需掌握待處理財產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧;固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式一、資產(chǎn)權(quán)益（即資金占用=資金來源）基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

23、益三、 計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益 第一等式 意義 表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源 靜態(tài)等式 基本等式 特點 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成 是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn) 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人2、 基于 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動分為九小類四、 收入-費用=利潤 第二等式 是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的又稱 特點 是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn) 動態(tài)等式 是編制利潤表(損益表)的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除

24、費用后的余額三、會計要素之間的關(guān)系1.期初（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益2.期間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 - 費用 )3.期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤4.分配（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法記賬符號(借，貸) 單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會計科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復(fù)式記賬法(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進(jìn)行登記。(二) 復(fù)式記賬法的意義1.

25、 如實的反映資金運動的來龍去脈2. 形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會計科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少

26、增加（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額3、成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入

27、類會計科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(2)費用類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)

28、系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對應(yīng)科目2、會計分錄1.概念是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向三大要素構(gòu)成 對應(yīng)會計科目的名稱 應(yīng)記金額2、分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方 一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄 一借多貸 (兩個以上不含兩個對應(yīng)會計科目組成) 一貸多借 多借多貸：只在某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行

29、存款 50000 應(yīng)付賬款 300003、會計分錄編制步驟1.確認(rèn) （屬于哪類會計科目）2.記錄 （涉及會計科目及是增加或是減少）3.計算 （確定記入哪個會計科目借方和貸方）4.報告 （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 1.上借下貨編制會計分錄格式 2.每一個會計科目占一行 3.借方與貨方應(yīng)錯開一字格（金額也要錯開寫） 4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 依據(jù)通過對所有會計科目的記錄進(jìn)行匯總和計算 對象檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) 目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” 全部會計科目本期借方發(fā)

30、生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， 如漏記 1 (某項)，重記(某項)，借貸方向顛倒，用

31、錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同2.作用不同：總分類對明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求1.所依據(jù)會計憑證相同2.借貸方向相同3.所屬會計期間相同4.計入總分類科目金額與計入期所屬明細(xì)分類科目的合計金額相等。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)

32、處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1提現(xiàn)的賬務(wù)處理

33、例10-1 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企

34、業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用 1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理例10-3 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200

35、萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：其他貨幣資金存出投資款 （200萬*12）-60000=23940000貸：交

36、易性金融資產(chǎn)成本 20000000 投資收益 23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除。第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑

37、檢費等小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購入材料的采購成本 已驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月

38、暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市

39、維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費 借 貸 交納各種稅費 應(yīng)交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進(jìn)項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費增值稅：進(jìn)項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費一般增值稅納稅人： 運費：可抵扣7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+（1000-1000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅10萬*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運雜費是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+1000=101000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 10萬*17%=17000貸：銀行存款 1180006、“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項 購貨支付貨款 補付貨