會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義考試必直接打印

1、第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概述一、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本特征1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量) 2.會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法： 證賬表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告 3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 4.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面對(duì)過(guò)去的對(duì)外提供數(shù)據(jù) 管理會(huì)計(jì)是面對(duì)未來(lái)的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、 計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核 算（反映職能）三個(gè)重要環(huán)節(jié)： 確

2、認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)） 解決的是定性 計(jì)量 (計(jì)錄和計(jì)算) 解決的是定量 保證 基礎(chǔ) 報(bào)告 - 解決的是結(jié)果 核算職能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。 特征： 利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會(huì)計(jì)的其它職能管理會(huì)計(jì)具備的職能 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)四、 計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 (一) 會(huì)計(jì)對(duì)象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))1、 資金運(yùn)動(dòng)資金的投入(起點(diǎn)

3、) 資金的周轉(zhuǎn) 資金的退出 (終點(diǎn)) | | |所有者投入 供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 上交稅費(fèi)債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤(rùn)分配貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) - 生產(chǎn) - 銷(xiāo)售資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 (二) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行本票存款 定額和不定額 同城使用 款項(xiàng)(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 不定額 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） 信用保證金存款 外埠存款 - 只付不收-不計(jì)利息 存出投資款 - 如委托證卷公司炒股國(guó)庫(kù)券 有價(jià)證券 股票 （要求記） 公司債券 非公司債

4、券 投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱(chēng)具有實(shí)物形態(tài)的 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品 流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi) 在產(chǎn)品 地點(diǎn)在車(chē)間 財(cái)物 庫(kù)存商品 地點(diǎn)在倉(cāng)庫(kù)（以完成檢驗(yàn)入庫(kù)） 固定資產(chǎn)類(lèi) 一年以上房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具 3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算 是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利(資產(chǎn)) 應(yīng)收賬款 (賒銷(xiāo))債權(quán) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款 - 單位與個(gè)人之間 由過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 短期借款 - 1年以?xún)?nèi)(含一年) 長(zhǎng)期借款 - 超過(guò)

5、一年 應(yīng)付賬款 (賒購(gòu))(負(fù)債) 應(yīng)付票據(jù) - 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù) 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 -工資、福利、保險(xiǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)付 預(yù)收 4、資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容 實(shí)收資本(或股本)資本公積 大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算收入概念：日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容：銷(xiāo)售商品收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 提供勞務(wù)收入 銷(xiāo)售不需要的原材料收入 其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈(zèng) 罰款等 營(yíng)業(yè)外收入 支出

6、概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容 購(gòu)買(mǎi)原材料 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對(duì)外投資 對(duì)外損贈(zèng) 罰款 損失(非日?；顒?dòng)) 營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用概念：日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。內(nèi)容：直按材料 直接人工 制造費(fèi)用 間接費(fèi)用6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果 盈利 虧損內(nèi)容：利潤(rùn)計(jì)算 所得稅計(jì)算 利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他

7、事項(xiàng)第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。 (一)會(huì)計(jì)主體 1.明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng) - 特定單位或組織 2.是會(huì)核算的空間范圍 法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人 會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門(mén)會(huì)計(jì)基本假設(shè) (二) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)： 永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定 15 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提 (三)會(huì)計(jì)分期 年度 - 會(huì)計(jì)度度(公歷1月1日-12月31日) 半年度 季度 會(huì)計(jì)中期 月度 (四)貨幣計(jì)量 記賬本幣 - 人民幣 也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)

8、計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣。 在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)：上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒(méi)會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)就沒(méi)有會(huì)計(jì)分期，沒(méi)有貨幣記量就沒(méi)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類(lèi)是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類(lèi) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒(méi)收到錢(qián)無(wú)關(guān) 收付實(shí)現(xiàn)制 以實(shí)際收到或付出錢(qián)為標(biāo)志，不考慮這錢(qián)是什

9、么時(shí)候發(fā)生的 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比

10、）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。及時(shí)性不得提前或者延后。如何記憶？ 會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。 解釋?zhuān)簳?huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)1、

11、 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。2、 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來(lái)的東西） 相對(duì)靜態(tài) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來(lái)的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費(fèi)用 相對(duì)動(dòng)態(tài) 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)(一) 資產(chǎn)1、 定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征： 企業(yè)業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)開(kāi)成的 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營(yíng)租憑 出租方 擁有和控制 承租方 使用權(quán) 融資租憑 出租方 擁有權(quán) 承租方 控制權(quán) 融資租賃進(jìn)來(lái)的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn) 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 2

12、、 分類(lèi)按其流動(dòng)性分 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，(一年以?xún)?nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫(kù)存商品，修理備用件)等 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) 房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài) 無(wú)形資產(chǎn) 專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資） 非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開(kāi)發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不能做為無(wú)形資產(chǎn)。(二) 負(fù)債1、定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。特征： 企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 償還負(fù)債形成

13、1.現(xiàn)金償還 2.實(shí)物資產(chǎn)償還 3.提供勞務(wù)償還 4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還 5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(相對(duì)潛在義務(wù)而言的) 2、分類(lèi)按其流動(dòng)性分 流動(dòng)負(fù)債 短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 (一年以?xún)?nèi)含一年) 應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來(lái)源 所有者投入的資本 利得和損失 罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無(wú)形資產(chǎn)) 留存收益特征 1.它是一種剩余權(quán) 權(quán)益可分為債權(quán)

14、人權(quán)益和所有都權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益 2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配2、分類(lèi)1.實(shí)收資本（或股本） 投資者投入的金額2.資本公積 大于注冊(cè)資本的那部分金額 3.盈余公積 從凈利潤(rùn)中提取的公積金，公益金 法定盈余公積提取率為10% 任意盈余公積 彌補(bǔ)虧損留存收益 作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資） 利潤(rùn)分配4.未分配利潤(rùn)等（四）收入1、定義企業(yè)日常活動(dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入特征：1.日?；顒?dòng)形成的2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 3.利益流入企業(yè) 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 兩者兼而有之 4.只包括企業(yè)經(jīng)

15、濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng) 5.與所有者投入資本無(wú)關(guān)（收入就是你自己賺錢(qián)的流入，而不是自己投的錢(qián)）2、分類(lèi)1.按性質(zhì)不同分：銷(xiāo)售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 原材料銷(xiāo)售收入 包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無(wú)形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無(wú)形資產(chǎn)的收益是營(yíng)業(yè)外收入（五）費(fèi)用1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動(dòng)形成的 2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 兩者兼而有之 3.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

16、 4.與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)2、分類(lèi)性質(zhì)不同分 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤(pán)盈) 銷(xiāo)售費(fèi)用 廣告費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等（六）利潤(rùn)1、定義一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）包括收入減去費(fèi)用后的凈額 直按計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失2、分類(lèi)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅費(fèi) - 期間費(fèi)用（- 資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 利得（營(yíng)業(yè)外收入）- 損失（營(yíng)業(yè)外支出） 凈 利 潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅（利潤(rùn)總額&

17、#215;25%）注意：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及總利潤(rùn)三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要二、 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本 過(guò)去的交易金額固定資產(chǎn) 實(shí)際成本 重置成本 重新取得價(jià)格（盤(pán)盈固定資產(chǎn)）現(xiàn)行成本五大點(diǎn) 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)在的價(jià)格 現(xiàn)值公允價(jià)值 雙方都認(rèn)可的價(jià)值 注意 每種方法的適用范圍 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、 會(huì)計(jì)科目概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 基本分類(lèi) 具體分類(lèi)凡特定主體能夠以 是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi) 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 是會(huì)計(jì)核算的具體化 具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi) 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ) 為成本

18、計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件） 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便二、 會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一） 按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 1.資產(chǎn)類(lèi) 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 2.負(fù)債類(lèi) 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 3.所有者權(quán)益類(lèi)（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤(rùn)） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積歸屬的會(huì)計(jì)要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配 （五大類(lèi)） 4.成本類(lèi) 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 5.損益類(lèi) （是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算） 按損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其

19、他業(yè)務(wù)收入 反映費(fèi)用的科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（二） 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi) 總分類(lèi)科目 又稱(chēng)總賬科目，一級(jí)科目提供信息的詳細(xì)程度 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細(xì)類(lèi)科目 又稱(chēng)明細(xì)科目對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目?jī)烧哧P(guān)系：總分類(lèi)科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)類(lèi)科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類(lèi)的具體化和詳細(xì)總明總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用

20、三、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 1、 合法性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì) 外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目(合并會(huì)計(jì)科目是兩收并一收，兩付并一付，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付) 2、 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求 3、 實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二） 常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱(chēng)及屬于哪一類(lèi)）(一)資產(chǎn)類(lèi)(二)負(fù)債類(lèi)(三)所有者權(quán)益類(lèi)(四)成本類(lèi)(五)損益類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門(mén)由出納保管短期借款1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額

21、應(yīng)付賬款:賒購(gòu)資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(xiāo)(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱(chēng)制造費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折舊)營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤(rùn)：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶(hù),應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷(xiāo)售費(fèi)用材料采購(gòu):單到料未到(實(shí)際成本核算)長(zhǎng)期借款>1年管理費(fèi)用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：?jiǎn)蔚搅系?/p>

22、，驗(yàn)收入庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出庫(kù)存商品:可對(duì)銷(xiāo)售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需掌握損益類(lèi)由收入，費(fèi)用，利得和損失四類(lèi)組成持有至到期投資:不需掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo):無(wú)形資產(chǎn)使用不需掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫(kù)存現(xiàn)金，原材料盤(pán)盈盤(pán)虧;固定資產(chǎn)盤(pán)虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤(pán)盈第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)權(quán)益（即資金占用=資金來(lái)源）基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類(lèi)一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

23、益三、 計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益 第一等式 意義 表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱(chēng) 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來(lái)源 靜態(tài)等式 基本等式 特點(diǎn) 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn) 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來(lái)資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人2、 基于 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類(lèi)四、 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 第二等式 是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱(chēng) 特點(diǎn) 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn) 動(dòng)態(tài)等式 是編制利潤(rùn)表(損益表)的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除

24、費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系1.期初（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益2.期間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 - 費(fèi)用 )3.期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)4.分配（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法記賬符號(hào)(借，貸) 單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會(huì)計(jì)科目) 分類(lèi) 它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復(fù)式記賬法(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。(二) 復(fù)式記賬法的意義1.

25、 如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈2. 形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類(lèi)1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類(lèi)，成本類(lèi)，費(fèi)用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少

26、增加（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額3、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)相同4、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入

27、類(lèi)會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。(2)費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費(fèi)用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)

28、系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄1.概念是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向三大要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng) 應(yīng)記金額2、分類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成) 一貸多借 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購(gòu)買(mǎi)原材料一批，貨款8萬(wàn)元，銀行存款支付5萬(wàn)，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行

29、存款 50000 應(yīng)付賬款 300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟1.確認(rèn) （屬于哪類(lèi)會(huì)計(jì)科目）2.記錄 （涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）3.計(jì)算 （確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）4.報(bào)告 （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 1.上借下貨編制會(huì)計(jì)分錄格式 2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行 3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開(kāi)一字格（金額也要錯(cuò)開(kāi)寫(xiě)） 4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 依據(jù)通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 對(duì)象檢查各類(lèi)會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò)) 目的2、分類(lèi)發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)

30、生額合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) 期初余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) 2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4. 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確， 如漏記 1 (某項(xiàng))，重記(某項(xiàng))，借貸方向顛倒，用

31、錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系三、總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記（一）總分類(lèi)科目與明細(xì)類(lèi)科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同2.作用不同：總分類(lèi)對(duì)明細(xì)分類(lèi)具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類(lèi)對(duì)總分類(lèi)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用（二）總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記1、概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目所屬明細(xì)分類(lèi)科目的方法。2、要求1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2.借貸方向相同3.所屬會(huì)計(jì)期間相同4.計(jì)入總分類(lèi)科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類(lèi)科目的合計(jì)金額相等。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)

32、處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶(hù)設(shè)置1、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（2）用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶(hù)(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開(kāi)戶(hù)行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(lèi)（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1提現(xiàn)的賬務(wù)處理

33、例10-1 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶(hù)設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價(jià)值 企業(yè)出售的賬面價(jià)值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：用來(lái)核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企

34、業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開(kāi)戶(hù)的證券公司3、“投資收益”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用 1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益 (4) 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例10-3 長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)A股票，將其基本賬戶(hù)中的2200

35、萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)，并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)A股票200萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。借：其他貨幣資金存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。借：其他貨幣資金存出投資款 （200萬(wàn)*12）-60000=23940000貸：交

36、易性金融資產(chǎn)成本 20000000 投資收益 23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤(rùn)： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶(hù)設(shè)置1、“在途物資”賬戶(hù)（正在采購(gòu)?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或未入庫(kù)的材料采購(gòu)成本；采購(gòu)成本包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑

37、檢費(fèi)等小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購(gòu)成本=價(jià)+稅+費(fèi)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 已驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)成本 余額：尚未入庫(kù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶(hù)（已驗(yàn)收入庫(kù)）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類(lèi)別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月

38、暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)（6個(gè)月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）用途：用來(lái)核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市

39、維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 交納各種稅費(fèi) 應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)增值稅：進(jìn)項(xiàng)（購(gòu)入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價(jià)+稅+費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價(jià)+費(fèi)一般增值稅納稅人： 運(yùn)費(fèi)：可抵扣7% 運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計(jì)入采購(gòu)成本）（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫(kù)存商品 10萬(wàn)+（1000-1000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫(kù)存商品 10萬(wàn)+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 10萬(wàn)*17%=17000貸：銀行存款 1180006、“預(yù)付賬款“賬戶(hù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項(xiàng) 購(gòu)貨支付貨款 補(bǔ)付貨