預算管理培訓ppt課件

1、管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團各位企業(yè)界的精英朋友們各位企業(yè)界的精英朋友們大家好大家好1管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團現(xiàn)代企業(yè)為什么要實行預算管理現(xiàn)代企業(yè)為什么要實行預算管理1、具有強有力的控制力；2、必需是一個完備的體系，能覆蓋到企業(yè)消費、運營、建立和管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)；3、是事前準確謀劃，并且能實施全員參與，全過程監(jiān)控調理；4、必需表達現(xiàn)代企業(yè)管理以財務為中心，財務管理經(jīng)以資金流為中心的管理思想。5、必需是可以用同一種言語直觀表達并可根據(jù)需求而不斷進展目的分解；6、必需表達經(jīng)濟原那么最節(jié)約的投入和最理想的產出

2、。2管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團引言：預算的概念引言：預算的概念預算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它經(jīng)過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目的，監(jiān)控戰(zhàn)略目的實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。加上:是企業(yè)年度運營目的的詳細化過程3管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團 超越預算BEYOND BUDGET “預算是美國公司開展的一大妨礙，應該徹底的放棄預算，“預算根本不應該存在。制定預算就等于追求低績效。他永遠只能得到員工最低程度的奉獻，由于每個人都在討價討價，爭取制定最低目的。 “付錢讓人說假話

3、 杰克.韋爾奇。4管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團本質本質 在預算鼓勵功能失效所引發(fā)的組織行為問題曾經(jīng)嚴重影響了預算系統(tǒng)的預期效益，因此進一步對預算存在的意義產生質疑。 5預算松馳或預算失敗研討預算松馳或預算失敗研討管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團思想的改動思想的改動 委托人與代理人之間的基數(shù)確定確實像兩個人騎馬“比慢的故事一樣,墮入了誰也不愿開步走的僵局。 也需求用“換馬來突破“騎馬比慢的僵局。需求的正是一種“換馬的對策,來讓代理人本人“跳起來摘蘋果。7管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團

4、常見的預算鼓勵契約可以用下式表達常見的預算鼓勵契約可以用下式表達 B=B+a(Y-Y) ， 其中，B為預算責任人的獎金收入，B是預算責任人的根本收入，它是一個與實踐業(yè)績沒有關系的固定值，Y是其實踐業(yè)績，Y是預算目的，a0。8管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團預算防止預算防止“會哭的孩子有奶吃會哭的孩子有奶吃 問題：問題： 預算寬余：在制定預算中留有余預算寬余：在制定預算中留有余地。地。 業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法到達獎勵的業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法到達獎勵的下限，或曾經(jīng)超越獎勵的上限后，下限，或曾經(jīng)超越獎勵的上限后，放棄進一步提高績效的努力。放棄進一步提高績效的努力。9管理咨

5、詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團預算余寬、業(yè)績余寬的概念和負面影響預算余寬、業(yè)績余寬的概念和負面影響余寬類型負面影響預算余寬：預算余寬： 代理人在參與制定預算時，隱匿真代理人在參與制定預算時，隱匿真實信息，提供保守性的、能使將來的實信息，提供保守性的、能使將來的經(jīng)營業(yè)績看起來更佳的預算數(shù)據(jù)，這經(jīng)營業(yè)績看起來更佳的預算數(shù)據(jù)，這種在預算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預種在預算中留有余地的現(xiàn)象稱之為預算余寬算余寬 預算的規(guī)劃與協(xié)調功能被破壞預算的規(guī)劃與協(xié)調功能被破壞企業(yè)誠信文化被破壞企業(yè)誠信文化被破壞業(yè)績余寬：業(yè)績余寬： 當代理人發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵的下限，當代理人發(fā)現(xiàn)無法達到獎勵

6、的下限，或已經(jīng)超過獎勵的上限后，就會放棄或已經(jīng)超過獎勵的上限后，就會放棄進一步提高績效的機會進一步提高績效的機會, , 稱之為稱之為“業(yè)業(yè)績余寬績余寬” 業(yè)績余寬使預算不僅設定了增業(yè)績余寬使預算不僅設定了增長的上限，同時也設定了成本長的上限，同時也設定了成本降低的底限，消弱了組織持續(xù)降低的底限，消弱了組織持續(xù)改進的能力，還會引發(fā)盈余操改進的能力，還會引發(fā)盈余操縱問題，破壞企業(yè)的誠信文化，縱問題，破壞企業(yè)的誠信文化，使企業(yè)信息失真，對企業(yè)的價使企業(yè)信息失真，對企業(yè)的價值產生負面影響值產生負面影響10管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團現(xiàn)有企業(yè)如何處理預算寬余和業(yè)績

7、寬余？ 80% 80%代理人實踐業(yè)績代理人實踐業(yè)績 120% 120%：固定的：固定的根本收入，獎金根本收入，獎金 代理人實踐業(yè)績代理人實踐業(yè)績 80% 80%：固定的根本收入，：固定的根本收入，沒獎金沒獎金代理人實踐業(yè)績代理人實踐業(yè)績120% 120% ：固定的根本收：固定的根本收入有獎金，但獎金數(shù)額不再添加入有獎金，但獎金數(shù)額不再添加 11管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團現(xiàn)有研討結果現(xiàn)有研討結果 調查了調查了 雜志評選的消費日用消費品的雜志評選的消費日用消費品的250250強公司的中低層管理者，分析了他們在公司實施強公司的中低層管理者，分析了他們在公司實

8、施以預算為根底的業(yè)績評價的報酬方案前后的預算以預算為根底的業(yè)績評價的報酬方案前后的預算行為，結果發(fā)現(xiàn)以預算為根底的余寬導向的報酬行為，結果發(fā)現(xiàn)以預算為根底的余寬導向的報酬方案后，管理者，尤其是較低層次的管理都，其方案后，管理者，尤其是較低層次的管理都，其預算余寬行為顯著添加預算余寬行為顯著添加 。 蓋準等蓋準等Guidry 2019 Guidry 2019 發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司分部的經(jīng)理在無法到達其獎勵方案規(guī)定的內部盈分部的經(jīng)理在無法到達其獎勵方案規(guī)定的內部盈余目的時，或按照報酬契約方案的規(guī)定到達最高余目的時，或按照報酬契約方案的規(guī)定到達最高獎金限額時，他們更能夠遞延收益。獎金

9、限額時，他們更能夠遞延收益。12管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團預算防止預算防止“會哭的孩子有奶吃會哭的孩子有奶吃 問題：問題： 預算寬余：在制定預算中留有余地。預算寬余：在制定預算中留有余地。 業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法到達獎勵的下業(yè)績寬余：發(fā)現(xiàn)無法到達獎勵的下限，或曾經(jīng)超越獎勵的上限后，放棄限，或曾經(jīng)超越獎勵的上限后，放棄進一步提高績效的努力。進一步提高績效的努力。13管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團預算目的防止預算目的防止“會哭的孩子有奶吃會哭的孩子有奶吃 原理：設計一個充分利用代理人信原理：設計一個充分利用代理人信息的利益

10、機制息的利益機制 1 1、可以鼓勵代理人真實準確可以、可以鼓勵代理人真實準確可以自動地提出一個與實踐才干相符的自動地提出一個與實踐才干相符的目的值。目的值。 2 2、可以鼓勵目的值確定后再努力、可以鼓勵目的值確定后再努力實現(xiàn)其業(yè)績、實現(xiàn)其業(yè)績、14真實預算導向的報酬方案真實預算導向的報酬方案 truth-inducing pay scheme在預算管理中的運用在預算管理中的運用管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團真實預算導向的報酬方案真實預算導向的報酬方案 truth-inducing pay scheme 該報酬方案以前蘇聯(lián)的中央方案人員在實施方案經(jīng)濟時對下級

11、部門設計并實施的報酬體系為根底：將下級的收入與預算的完成情況及預算的準確度同時正相關抑制下級虛報預算的行為鼓勵努力地完成預算 16管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團真實預算導向的報酬方案真實預算導向的報酬方案 truth-inducing pay scheme 對預算鼓勵契約失靈的校正 B=B+bY-Y+aY-Y YY B=B+b (Y-Y) +c (Y-Y) YY 其中: B:下級的獎金收入 Y:其實踐業(yè)績 Y:由上級最初決議的預算 B:相應的獎金 ,Y:上下級后調整預算目的 模型約束條件： 1、a,b,c都是獎懲系數(shù),0abc. 2、b最少應比a大30%,

12、 3、c最少應比b 大30%17管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團真實預算導向的報酬方案真實預算導向的報酬方案 truth-inducing pay scheme 該方法的優(yōu)越性是經(jīng)過0abc的重要參數(shù)關系來保證的：ab,下級的獎金不會因降低預算目的使實踐業(yè)績超出預算而添加b0,當預算是客觀準確的時實踐業(yè)績超出預算會得到獎勵. 這樣下級低報或多報方案都不能實現(xiàn)獎金的最大化,只需以實踐消費才干為預算目的,下級的獎金才是最大的18管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團真實預算導向的報酬方案真實預算導向的報酬方案表一:當代理人的估計實踐

13、產出相對確定時 _ 委托人要求的預算目的Y 70 70 70 70 70 代理人參與調整后預算目的Y 50 60 70 80 90 代理人的實踐產出Y 80 80 80 80 80 代理人的報酬總額B 98 100 102 104 102 B=100+0.4Y-Y+0.2(Y-Y)(YY) B=100+0.4(Y-Y)+0.6(Y-Y)(YY)B=100+0.4(Y-Y)+0.6(Y-Y) (YC，那么超額部分全額獎勵給部門經(jīng)理：，那么超額部分全額獎勵給部門經(jīng)理：Q1=1A C，那么由部門經(jīng)理補齊差額；，那么由部門經(jīng)理補齊差額；年終部門實踐數(shù)與年初部門經(jīng)理自報數(shù)對比年終部門實踐數(shù)與年初部門經(jīng)理

14、自報數(shù)對比S A ，按兩者差額的，按兩者差額的90%Q2對部門經(jīng)理進展罰款。對部門經(jīng)理進展罰款。A S ，那么不獎也不罰，那么不獎也不罰27管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團CB=(A-C)Q1 (A-S) Q2部門自報各種情況123451、年初自報處801001502002502、C=80%S+150*20%941101501902303、實際完成數(shù)A2002002002002004、超合同獎勵數(shù)106905010-305、年初與年終數(shù)差額-120-100-50006、少報罰款=5*90%-108-90-4500（不獎）7、部門最終利潤-20510-3028

15、管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團CB=(A-C)Q1 (A-S) Q2l 部門經(jīng)理經(jīng)過理性分析發(fā)現(xiàn)：部門經(jīng)理經(jīng)過理性分析發(fā)現(xiàn)：l 假設少報數(shù)，那么可以多得超業(yè)績合同目的獎勵，假設少報數(shù)，那么可以多得超業(yè)績合同目的獎勵，但少報罰款也非常大，最終的收益卻不一定大；但少報罰款也非常大，最終的收益卻不一定大；l 假設多報數(shù)，雖少報罰款沒有了，但超額獎勵卻假設多報數(shù)，雖少報罰款沒有了，但超額獎勵卻成了負值，最終的收益也不理想。成了負值，最終的收益也不理想。l 部門經(jīng)理最明知的選擇是使自報數(shù)與實踐情況部門經(jīng)理最明知的選擇是使自報數(shù)與實踐情況盡能夠吻合，這樣才干使本人的利

16、益最大化。盡能夠吻合，這樣才干使本人的利益最大化。29管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團 部門目的主要由部門經(jīng)理決議，實踐完成情況也是由部門經(jīng)理控制，這會不會呵斥部門經(jīng)理故意保管消費實力，以使自報數(shù)與實踐數(shù)相符呢？30管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團 但是，現(xiàn)仍經(jīng)過上例作進一步分析來回答這個問題。假設其他條件不變，而部門經(jīng)理自報數(shù)與年終實踐完成數(shù)可由部門隨意改動假設企業(yè)可實現(xiàn)的最大值為200，會出現(xiàn)以下幾種情況，如下表所示：31管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團CB=(A-C)Q1 (A-S

17、) Q2部門自報各種情況12343151、年初自報處S801001502001502502、C=80%S+150*20%941101501901502303、實際完成數(shù)A801001502001602004、超合同獎勵數(shù)-14-1001010-305、年初與年終數(shù)差額0000-100（多報）6、少報罰款=5*90%0000-907、部門最終利潤-14-100101-3032管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團 從表1、表2的對比可以看出，由于在部門的利益機制中，來自上級的硬約束200萬元的存在，促使部門經(jīng)理不會隱瞞本部門的消費才干，由于對部門經(jīng)理來說，其利益最大

18、化是以部門資源最大利用為前提的。33管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團真實誘導預算法的運用真實誘導預算法的運用“結合基數(shù)法下的預算自報數(shù)及其獎懲情況結合基數(shù)法下的預算自報數(shù)及其獎懲情況自報數(shù)的五種情況一二三四五下級自報數(shù)（S）60708090100上級要求數(shù)（D）6060606060合同基數(shù)C=（SD）/26065707580期末實際完成數(shù)（A）8080808080超基數(shù)獎勵=（AC）80%1612840少報罰款= （SA）60%-12-6000凈獎勵= 4684034管理咨詢項目輔助實施階段培訓管理咨詢項目輔助實施階段培訓QQ集團集團運用案例運用案例 各報基數(shù)，算術平均；少報受罰，多報不獎；超額有獎，欠收有罰 年末,企業(yè)實踐完成數(shù)低于基數(shù)目的時,按同比例扣減指點班子人員的根本收入,至年根本收入的80%作保底收入。 企業(yè)只完成基數(shù)目的時,指點班子人員可以發(fā)放年根本收入