審計學(xué)職業(yè)道德試題及答案

1、一、單選題1. 2008年10月2日，乙公司擬委托 ABC會計師事務(wù)所審計其 2008年財務(wù)報表，在 ABC會計師事 務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時， 10月5日又接到丙公司委托請求審計其 2008年財務(wù)報表，ABC會計師事 務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則 ( C )。A. ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司的委托B . ABC會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托C. ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D不影響ABC會計師事務(wù)所對職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接2下列情形中不會損害注冊身會計師職業(yè)形象的是 ( C )。A.

2、注冊會計師對其積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳B. 注冊會計師對其他會員的工作進行比較C. 注冊會計師就執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通D . 注冊會計師對其擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳3. B會計師事務(wù)所承接了 T公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在考慮審計小組的人員組成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問，B事務(wù)所共有四位注冊會計師在與T公司存在直接或間接的經(jīng)濟關(guān)系。你認(rèn)為，只有在 ( ) 情況下，相關(guān)的注冊會計師可以在不處理現(xiàn)存經(jīng)濟關(guān)系的情況下直 接參與 T 公司的審計業(yè)務(wù)。A. X注冊會計師持有T公司市值約300元的股票B. Y注冊會計師的姑媽于 2007年買人了 T公司2萬元的

3、股票，交給 Y注冊會計師代為管理，并由Y決定何時出售。雙方商定該股票投資如出現(xiàn)虧損，與Y無關(guān)，如發(fā)生盈利，則盈利的20%乍為對Y的酬謝C. Z注冊會計師在 A小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了T公司，根據(jù)以前三年的情況， 平均每戶業(yè)主可以在年終取得 300 元的租金收入D. W注冊會計師的父親持有 T公司15%勺股份，但其父并不參與 T公司的具體經(jīng)營4. 2009年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2008年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的是()。A. ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B. 除非貸款的金額不重大，否則無論是

4、否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性 產(chǎn)生不利影響C. 只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D 如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生 不利影響5如果審計項目組成員作為審計客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護獨立性。以 下表述不正確的是 ( )。A. 如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的經(jīng)理或董事，則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵?可接受水平B. 如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，則沒有防范措施可以將其降至可 接受水平C. 為支持公司秘書職能而提供的常規(guī)的咨詢工作，只要所有

5、的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的， 通常不會被認(rèn)為有損獨立性D.如果會計師事務(wù)所的高級管理人員成為審計客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該審計項目組以 維護獨立性二、多選題1甲公司(上市公司)擬聘請清ABC會計師事務(wù)所審計其 2008年度財務(wù)報表，以下情況會產(chǎn)生自我評價不利影響?yīng)毩⑿缘挠?( ) 。A . ABC會計師事務(wù)所派遣 A注冊會計師為甲公司提供編制2008年會計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員B. 2008年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔(dān)任其辯護人，此 次審計安排 B 加入審計項目組C. ABC會計師事務(wù)所的 C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為

6、此次審計項目組成員D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次審計項目組成員2如果會計師事務(wù)所在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，下列的處理正確的 有 ( ) 。A. 會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)B. 會計師事務(wù)所如果已承接該業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)中止該業(yè)務(wù)C. 沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D安排審計項目組外的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其下作結(jié)果3下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有( )。A. 八年前在委托單位任財務(wù)總監(jiān)B. 擁有委托單位股份 1000股，每股以元買人C. 為委托單位代編財務(wù)報表D. 與委托單位的總裁有近親關(guān)系4如果審計項目組某一

7、成員的其他近親屬在審計客戶擁有直接經(jīng)濟利益，下列的處理正確的是 ( ) 。A. 由其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益B. 將該人員調(diào)離審計項目組C . 沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D請獨立的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其工作結(jié)果5以下說法中正確的有 ()。A. 在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財 務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)B. 向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞?wù)可能產(chǎn)生自我評價不利影響和過度推介不利影響C. 會計師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時，可以為其做出雇用決策D. 如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務(wù)所不應(yīng)為其從應(yīng)

8、聘 者中尋找或挑選適合此職位的人員三、簡答題：1、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1) ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。(2) 在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任 V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審

9、計業(yè)務(wù)前，將 A注冊會計師調(diào)離審計小組。(3) V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護人。(4) 項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了 Y公司，對Y公司實施共同控制。(5) 項目組成員D注冊會計師兩年前為 V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V 公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。參考答案：(1) 產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會 計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬

10、高自己之嫌。(2) 產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得 擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3) 產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時， 注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。(4) 產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商 業(yè)關(guān)系。(5) 產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管 理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。2 、ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受

11、委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司20X 8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1) 應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，須與前任注冊會計師溝通后， 才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2) 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。(3) 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后， ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存 在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這

12、一情況告知甲公司和乙公司。(4) 審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編 制的試算平衡表編制 20 X 8年度財務(wù)報表。(5) 審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的 證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(6) 審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。要求：分別指出 ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。參考答案：(1) 不違反，理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時在投標(biāo)書中說明在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以 了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2) 違反，

13、理由：本事項屬于會計師事務(wù)所按六折收取審計費用實質(zhì)上受到降低收費的影響而不 恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。(3) 違反，理由：會計師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個客戶服務(wù)時應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方并在 征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)注冊 會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)(4) 違反，理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供工資服務(wù)、編制所審計的財務(wù)報表及編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息等編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)(5) 違反，理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理

14、 人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對可能錄用的候選人 的證明文件進行核查(6) 違反，理由：會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略 可能因自我評價產(chǎn)生不利影響3、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20X 8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1) A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng) H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得 款項，成功舉辦個人專場演出。(2) 審計項目組成員 B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B, B

15、按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3) ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20 X 5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(4) 甲公司系乙上市公司的子公司。20X 8年年末，審計項目組成員F的父親擁有乙公司 300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。參考答案：(1) 構(gòu)成。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過 H籌得演出款項，存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。？(2) 構(gòu)成。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不

16、利影響。？(3) 不構(gòu)成。會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)3年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。？(4) 構(gòu)成。審計項目組成員 F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，產(chǎn)生重大自身利益的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。(5) 不構(gòu)成。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。(6) 不構(gòu)成。D與其朋友沒有理由證明存在密切的私人關(guān)系，所以其在甲公司的經(jīng)濟利益不會

17、影響D, 因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響。？4 、V公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計 V公司2010年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：(1) V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付 ABC會計師事務(wù)所2009年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙 方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意 V公司延期至2011年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支 付資金占用費。(2) V公司由于財務(wù)人員短缺，2010年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未

18、將該注冊會計師包括在V公司2010年度財務(wù)報表審計項目組。(3) 甲注冊會計師已連續(xù) 5年擔(dān)任V公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2010年度財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立V公司2010年度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。(4) 由于V公司降低2010年度財務(wù)報表審計費用近 1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補 審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對 V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍 受限為由出具了保留意見的審計報告。(5) ABC會計師事務(wù)所針

19、對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：分別判斷上述各種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。參考答案：(1) 損害獨立性。ABC會計師事務(wù)所將 2009年審計費用收入100萬元延期至2011年底可以達到 繼續(xù)承接V公司2011年年報審計委托，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費， 與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系。？( 2)不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其 他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅(3) 損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任V公司2004年度財務(wù)報表外勤審計負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。?(4) 損害獨立性。由于 ABC會計師事務(wù)所受到 V公司降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍， 形成外界壓力對獨立性的威脅。( 5)不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。(6) 不損害獨立性。為 V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶 調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。5、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報