上繳增值稅的會計處理

1、上繳增值稅的會計處理（一）按月繳納增值稅的會計處理平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù)；月末，結(jié)出借、貸方合計和差額（余額，下同）。若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出；若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當月預(yù)繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是

2、當月尚未抵扣完的進項稅額（以后月份繼續(xù)抵扣）。（二）按日繳納增值稅的會計處理若主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅人按日（1、3、5、10、15日）繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預(yù)繳性質(zhì)；月末，在核實上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。平時，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：存款（月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計和差額）。若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng);轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)

3、交稅金-未交增值稅若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：1.當“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計數(shù)時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。例2;某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850銷項稅額2550已交稅金1200合計4050合計2550借1500借方差額1500元中包括多交的1200元稅款和留待抵扣的300元進項稅額(25502850=3

4、00),多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至;“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。數(shù)時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。例3;某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方;貸;方;借或貸;余;額;進項稅額2850銷項稅額2850已交稅金1200合計4050合計2850借1200借方差額1200元即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850

5、元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。3.當“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的合計數(shù)時，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。例4;某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850;銷項稅額;3000;已交稅金;1200;合;計;4050合計3000;借1050本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(30002850=150),故多交1050元。作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅;1050結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零（三）實際上繳增值稅的會計處理1 .當月預(yù)繳、上繳當月應(yīng)交增值稅時，作會計分錄如下：借