盡職調(diào)查報告(范本)

1、關(guān)于 XXXX有限公司財務盡職調(diào)查報告XXXX有限公司：我們接受委托，對 XXXX有限公司（以下簡稱“公司）截至 XXXX年 1XX月 30 日的財務情況進行了盡職調(diào)查。我們是基于貴公司提供的盡職調(diào)查提綱進行的，盡 職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務考察與市場分析、生產(chǎn)過程與生產(chǎn) 分析、公司財務、擬投資計劃、其他相關(guān)情況等方面展開，其中我們主要負責與公 司財務有關(guān)的部分的調(diào)查。在調(diào)查過程中，我們主要采取訪談、實地考察、查閱、 收集有關(guān)資料等方式，訪談對象包括公司相關(guān)職能部門的負責人和財務部人員。我 們所提供的財務盡職調(diào)查報告，是在對公司所提供資料及與公司相關(guān)人員訪談結(jié)果 的基礎(chǔ)上進行分

2、析，并按照貴公司的盡職調(diào)查提綱規(guī)定的內(nèi)容進行編寫的。由于受 客觀條件、公司相關(guān)人員主觀判斷及公司提供資料的限制，部分資料和信息的真實 性、完整性可能受到影響。本報告僅為委托方提供分析參考作用，任何不當使用與 本所及其盡職調(diào)查人員無關(guān)。一、公司概況：1、公司的基本情況：公司原名為 xxxx 有限公司，系 xxx 年 xx 月 xxx 日 xxx 號文批準設(shè)立的中外 合資有限責任公司，該公司于 xxx 年 xx 月 xx 日成立，取得 xxx 工商行政管理局注 冊號為 xxx 的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。住所： xxx 。經(jīng)營范圍： xxxx 。經(jīng)營期限 xxx 年。法定代表人： xxx 。公司股權(quán)及注冊

3、資本經(jīng)歷次變更后，現(xiàn)注冊資本 xxx 萬元，由股東以現(xiàn)金投 足，其中： xxxx 有限公司出資 xxx 萬元，占 xx%、xxx 有限公司出資 xxx 萬元，占 xxx%。2、公司享受的重大優(yōu)惠政策情況：公司生產(chǎn)項目分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)，其中一期項目XXX年建成投產(chǎn)，從XXX年至 XXX年享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠， 因公司 XXX年認定為先進技術(shù)型企業(yè)，從 XXX年至 XXX年享受先進技術(shù)型企業(yè)減按 10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。二期項目于 XXX年追加投資 XXX萬元進行，根據(jù) XXXX地方稅務局 XX文件， 認定公司一、二期投資分別設(shè)立賬

4、冊、憑證核算，能夠準確計算各自的應納稅所得 額。經(jīng) XXX同意二期追加投資的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以單獨計算并享受企業(yè)所得稅定期 減免優(yōu)惠。從 XXX年至 XXXX年享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減 半”的稅收優(yōu)惠，并從 XXX年至 XXX年預享受先進技術(shù)型企業(yè)減按 10%稅率繳納外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。根據(jù) XXXX地方稅務局萬山稅務分局珠地稅萬函 XXXXXXX號文，公司房產(chǎn)享 受免征城市房地產(chǎn)稅 5 年的優(yōu)惠，目前此項稅收優(yōu)惠已享受完畢。3、初步調(diào)查結(jié)論：公司是根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法及相關(guān)法規(guī)，經(jīng)過國家相關(guān)政府部門批 準成立的中外合資企業(yè)，公司注冊資本已足額由股東以貨幣資

5、金繳納并經(jīng)注冊會計 師驗資，未發(fā)現(xiàn)股東抽資行為，其設(shè)立符合法律要求（政府批文公司未提供），股 權(quán)關(guān)系無瑕疵，股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定。第一大股東 XXXX屬國有獨資公司，是 XXXX企業(yè)，投資多元化，具有一定的 經(jīng)濟實力， XXX。公司廠區(qū)在 XXXXXX區(qū)，隨著 XXXX經(jīng)濟的發(fā)展，城市功能發(fā)生變化，已從郊 區(qū)逐步轉(zhuǎn)為城市中心區(qū)，受 XXXX環(huán)保政策的影響，不能用煤或煤制品自建發(fā)電 廠，在成本方面無優(yōu)勢。2008 年企業(yè)所得稅兩稅合并，特區(qū)取消 15%低稅率的優(yōu)惠政策，但規(guī)定了 5 年的過渡期，過渡期間稅率分別為 18%、 20%、22%、24%、25%。另外取消先進技術(shù) 企業(yè)減

6、按 10%計征所得稅的稅收優(yōu)惠，按原批文公司 2008 年二期享受減按 10%的所 得稅優(yōu)惠政策，新稅法執(zhí)行后，只能按 18%的稅率執(zhí)行。存在所得稅稅負增大對利 潤的影響，由于公司 XXXX年度二期項目虧損， 2008 年度未提供預測數(shù)據(jù)，無法測 算稅率變動對公司稅負的影響。二、公司的組織和管理：1、公司組織架構(gòu)及部門設(shè)置：公司按照中外合資經(jīng)營企業(yè)法和公司章程設(shè)置董事會，未設(shè)置監(jiān)事會或 設(shè)監(jiān)事，董事會成員 7 名（公司未提供最新董事會成員名單），其中中方派出 5 人，外方派出 2 人，2 名在公司任管理層職務（ XXXX，由 XXXX派出），不在公司 領(lǐng)取薪金。公司管理層設(shè) 1名總經(jīng)理； 1名

7、總經(jīng)理助理、 4名副總經(jīng)理，分管生 產(chǎn)、采購、銷售、人力資源、財務等方面的業(yè)務；并設(shè) 1 名副總工程師，分管質(zhì)量 控制業(yè)務。部門設(shè)置包括銷售部、供應部、生產(chǎn)部、質(zhì)量控制部、財務部等 10 個 職能部分，每個部門設(shè)經(jīng)理 1 名、副經(jīng)理 1 名以上。2、公司對外投資情況：（ XXXX年 1XX月 30 日）公司名稱注冊地注冊資本公司實際投資額公司實際 所占權(quán)益 比例備注XXXXXXXXXXX30,000,000.0022,500,000.0075%XXXXXXXXXXX344,997,420.001,854,600.000.19%XXX3、公司管理層及變動情況：公司管理層 27 人，其中高級管理人

8、員 7 名，研究生學歷 2 名、大學 2 名、大 專 1 名、2 名無學歷（均為股東方代表，其中 XXX為中方股東派入， XXX為外方股 東派入，分管人力資源及協(xié)助總經(jīng)理分管供應部）， 3 名高管專業(yè)為制槳造紙專 業(yè)、1 名為機械制造專業(yè)。中層管理人員 20 名，部門經(jīng)理 9 名（銷售部經(jīng)理由銷 售副總兼任）、副經(jīng)理 11名，研究生學歷 2 名、本科 11 名、大專 2 名、中專 2 名、高中 1 名。XXXX年 XX月銷售部經(jīng)理離職、 XX月分管信息總工程師離職、 1XX月分管后 勤副總經(jīng)理離職； XXXX年 XX月分管行政副總經(jīng)理調(diào)往誠成印務、信息部經(jīng)理離 職、 XX月供應部經(jīng)理離職； X

9、XXX年 XX月分管公司企業(yè)戰(zhàn)略計劃副總經(jīng)理離職、財 務部副經(jīng)理離職、 1XX月分管生產(chǎn)、設(shè)備副總經(jīng)理離職； XXXX年 XX月原技術(shù)部經(jīng) 理離職。4、公司員工構(gòu)成：目前公司員工 844人，其中中層以上管理人員 27 人、員工 817人（含主管 41 人），部門人員分布、年齡狀況、教育程度見調(diào)查提綱。5、公司員工報酬結(jié)構(gòu)：（1）薪酬制度：高層管理人員（ 5 名）：月薪稅前平均 20,500.00 元, 稅前最高 21,000.00 元, 稅前最低 20,000.00 元；部門經(jīng)理：月薪稅前平均約 10,000.00 元, 稅前最高 12,000.00 元 , 稅前 最低 9,000.00 元。

10、普通員工：月薪稅前平均 3,000.00 元, 稅前最高 7,000.00 元, 稅前最低 1,000.00 元。月工資支出總額 , 稅前 320萬元 , 年工資支出總額 , 稅前 3,840 萬元, 工資 支出占費用支出比重為 1.87%。公司無交通補貼，通訊補貼按公司規(guī)定的標準憑發(fā)票報銷。（2）無高管持股。（3）獎勵計劃：根據(jù)當年的經(jīng)濟效益，由高管決定年終獎金標準。雙薪（即 多發(fā)一個月工資）每年 XX月初發(fā)放，按基本工資標準發(fā)放，雙薪總額為 140 萬元/ 年。（4）保險、福利計劃：年社會保險支出總額 603 萬元，年人均社保支出 7,130.00 元；年住房補貼支 出額 156 萬元,

11、年人均房補支出 1,800.00 元；其他福利支出總額 150 萬元, 年人 均其他福利 1,770.00 元。6、初步調(diào)查結(jié)論：管理層知識層次較高，高層管理人員 7 人，除 2 人由股東方派入學歷不高，其他均擁有大專以上文化程度，其中 3 人制槳造紙專業(yè)出身，公司高管具備造紙行 業(yè)相關(guān)的管理及技術(shù)水平。公司采用直線職能制組織結(jié)構(gòu)，職能部門設(shè)置主要從制造行業(yè)出發(fā)，部門設(shè) 置較為合理，符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，從企業(yè)發(fā)展的角度，公司重視銷售、采購、 生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將管理產(chǎn)成品、原材料的倉庫人員分別劃歸銷售部、供應部管理，同時 認識到物流鏈對生產(chǎn)型企業(yè)的有效補充，投資 75%成立了物流子公司。但是從企業(yè)

12、管理角度出發(fā)，公司應增強財務工作的重要性，有效降低成本，并應設(shè)置審計部門，加強對財務工作的監(jiān)督，據(jù)了解內(nèi)審工作由財務部兼，這樣將無法起到監(jiān)督作 用。將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理。員工知識層次方面，大專以上學歷占 20%，高中學歷占 68%，整體文化層次適 應本行業(yè)的技術(shù)要求。年齡方面， 40 歲以下占 80%以上，平均年齡 33 歲，相對年 輕化。技術(shù)領(lǐng)頭人主要是副總和技術(shù)部經(jīng)理，依賴性較強，特別是XXXX年后流失了多位技術(shù)骨干，公司需加強技術(shù)骨干的培養(yǎng)。員工工資水平在 XXXX屬于中高等以上的層次，其中工人的工資相對較高 , 根 據(jù)統(tǒng)計資料 ,XXXX年度 XXX

13、X在崗職工年人均工資 23775元，平均月工資 1981 元/ 月，該公司人員基本穩(wěn)定，但近幾年來管理層和中層干部以及技術(shù)骨干流失率偏 高。公司的管理風格，在強調(diào)個人創(chuàng)造力的同時，將團隊精神全面滲入公司的日 常管理中。三、公司業(yè)務考察和市場分析：1、行業(yè)背景：白卡紙，目前市場容量 200萬噸，年消費增長 20 萬噸左右，新增產(chǎn)能除了美 利紙業(yè) (13.66,-0.05,-0.36%)XXXX 年投產(chǎn)的 30萬噸外，其他主要上市公司近兩年 無該紙種擴產(chǎn)計劃，考慮項目一年半左右的建設(shè)周期，該行業(yè)未來兩年競爭趨緩。 行業(yè)競爭環(huán)境的轉(zhuǎn)好增強了產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)嫁能力， XXXX年度白卡紙價格上漲不僅對 沖了產(chǎn)

14、品成本上升的不利影響，行業(yè)內(nèi)一些主要上市公司一季度產(chǎn)品毛利率比 XXXX年上升 1%左右。從 XXXX年年中開始到 2009 年，國際漿價將進入下降周期， 預計 XXXX年進口木漿價格比 XXXX年下跌 2%-5%。白卡紙進口木漿使用量占用漿總 量約 60%，比重高于紙業(yè)整體進口木漿 15%左右的使用量，因此未來漿價的下降白 卡紙受益程度高于紙業(yè)整體。由于紙價的變動受成本影響明顯，未來白卡紙價格將 隨著漿價的下跌而下降，不過考慮到競爭環(huán)境的改善，白卡紙產(chǎn)品毛利率還將有所 上升。2、公司發(fā)展歷史：公司 1991年 XX月成立， 1994年 1XX月一期工程投產(chǎn)，年設(shè)計生產(chǎn)能力 4.5 萬噸， 1

15、995年 XX月 230g/m2高檔涂料白卡紙榮獲“中國國際紙張、紙制品博覽 會”金獎； 1996年 XX月“高檔涂料白卡紙”被評為 1996年度國家級新產(chǎn)品， 1XX 月公司被 XXXX科委評為“高新技術(shù)企業(yè)”； 1997年XX月通過 ISO9002國際質(zhì)量 體系認證， 1XX月“高檔涂布白卡紙”被中國輕工總會評為中國輕工業(yè)科技進步一 等獎； 1998年 XX月，公司榮獲 XXXX年度科技進步突出貢獻特等獎， XX月“防偽 涂布白卡紙及其生產(chǎn)工藝”獲國家發(fā)明專利證書； 1999 年 XX月，公司“一種用于 卷筒紙的包裝結(jié)構(gòu)”獲國家實用新型專利證書， XX月“高檔涂布白卡紙”獲國家 科技進步一

16、等獎， 1XX月二期工程投產(chǎn)，年設(shè)計生產(chǎn)能力 17.5 萬噸； 2001年 XX月 “彩色纖維防偽涂布白卡紙”獲 XXXX科技進步三等獎； XXXX年 XX月，公司被列 為國家火炬計劃重點高新技術(shù)企業(yè)； XXXX年 XX月“ HT”商標被評為 XXXX著名商 標； XXXX年 XX月液體包裝紙板研制成功并投放市場，并斥資 1.5 億元對二期紙機 進行全面技術(shù)改造， 1XX月通過“質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全、食品安全”四個管 理體系的認證； XXXX年 XX月“ XXX”被評為 XXXX著名商標， XX月公司建立的 FSC/C0C管理體系通過世界著名認證行 SGS的認證審核。3、公司業(yè)務情況：（1

17、）主要產(chǎn)品：公司產(chǎn)品主要分為單面涂布白卡紙、雙面涂布白卡紙、 SBS涂布白卡紙、液 體包裝紙、防油紙、食品包裝紙幾大類。財務核算分為卷筒、平板、玉溪卷筒紙、 液體包裝紙幾類。2）主要客戶及銷售情況：公司以銷定產(chǎn)，近幾年銷量在 22-24 萬噸左右，其中硬包煙卡在 16 萬噸左右，超過全國需求量的三分之一。公司主要客戶中，一期生產(chǎn)線專門為XXX獨家生產(chǎn)防偽卷煙紙，約占產(chǎn)能的一半左右（年銷量 2.5 萬噸），從 XXXX年起普通卷紙 也有銷售 XXXX集團（由二期生產(chǎn)線生產(chǎn)），合計年需求量 3萬噸左右。 XXXX年度 銷售 XXXX集團及受其控制的公司的收入約 2.1 億元，約占公司總收入的 14

18、%， XXXX年 1-1XX 月銷售的收入約 2.3 億元，約占公司總收入的 16%；出口銷售中，其 中售于仁恒紙業(yè)有限公司的收入約 1.79 億元，占公司總收入近 12%，占出口收入 48%，XXXX年 1-1XX 月銷售的收入約 0.8 億元，約占公司總收入的 6%，占出口收入 54%，據(jù)了解該公司與外方股東無直接投資關(guān)系。（3）產(chǎn)品定價政策及銷售方式：公司產(chǎn)品定價按市場定價，一期生產(chǎn)線專供 XXXX的產(chǎn)品售價較其他品種紙品 略高, 目前銷售均價為 7800元/噸，對 XXXX的售價超過 8000元/噸。產(chǎn)品銷售方式主要由公司銷售部直銷，公司銷售人員共計 40 人。銷售是分片 區(qū)管理：公司

19、銷售部（負責范圍廣東、廣西、福建、海南及西北各?。⒈本┺k事 處（負責范圍北京、天津、山東、河北、山西、內(nèi)蒙古、東北三?。⑸虾＾k事處 （負責范圍上海、江蘇、浙江、安徽、江西）、西南辦事處（負責范圍云南、貴 州、四川、重慶）、武漢聯(lián)絡(luò)點（負責湖北、河南）、長沙聯(lián)絡(luò)點（負責范圍湖 南），還有仁恒紙業(yè)有限公司負責香港地區(qū)出口總經(jīng)銷。（4）產(chǎn)品銷量分布：XXXX年銷售量為 24 萬噸，煙卡占總銷量的 67%、約 16萬噸。 XXXX年 XX月 份開始批量生產(chǎn)銷售液體包裝紙、食品包裝紙，銷量約 1 萬多噸，主要客戶 XXX包 裝企業(yè)。5）公司主要競爭對手及市場情況：按用途細分，公司的高檔涂布白卡紙可分

20、為煙卡紙、社會白卡（含復合原 紙）、液體包裝紙（原紙）和食品包裝紙。技改后 XXXX年產(chǎn)能達 30 萬噸，產(chǎn)銷量 為 24 萬噸，推算市場占有率（按產(chǎn)量計算，下同）為 13%， 其中煙卡產(chǎn)量 16 萬 噸、社會白卡產(chǎn)量 8 萬噸。主要競爭對手是 XXXX。目前國內(nèi)白卡紙市場供大于 求，市場需求量約 200 多萬噸。4、初步調(diào)查結(jié)論：營銷方式主要由公司銷售部及辦事處、聯(lián)絡(luò)點負責，采取直銷模式，能夠降 低銷售費用，公司制定有營銷考核制度，業(yè)務員無提成，由銷售副總在發(fā)放年終獎 時根據(jù)業(yè)績進行考核，不通過人力資源部門考核，一定程度能夠調(diào)動業(yè)務員的積極 性。目前市場白卡紙供大于求，競爭激烈，公司原材料依

21、靠進口， XXXX年開始國 際漿價上漲，而售價由于下游企業(yè)需求飽和無法同比增長，造成毛利率逐年下降， 而且由于國家調(diào)整金融政策，利率多次上調(diào)，公司銀行借款達 10 個億，由于利 率、匯率變動增加的財務成本 XXXX年就達 2000 萬元。根據(jù)公司預測漿價 2008年 還會保持相應的高價，公司初步估計 2008 年仍將虧損。公司應收賬款回收期、存貨周轉(zhuǎn)期較長，兩項指標的周轉(zhuǎn)期在4 個月以上，目前公司負債率偏高，貨款回收慢一定程度增大了公司的財務成本。存貨周轉(zhuǎn)期 長，據(jù)了解存在有部分客戶由于自身倉庫存量的原因未及時提貨造成公司庫存量增 大，截至 XXXX年末產(chǎn)品庫存達 3.3 萬噸。兩項指標較同行

22、業(yè)（按 XXXX三家公司的 加權(quán)平均數(shù)取數(shù)）偏低， XXXX年公司應收賬款周轉(zhuǎn)率 3.28 次，同行業(yè) 9.4 次，存 貨周轉(zhuǎn)率 3.06 次，同行業(yè) 3.54 次。說明公司的周轉(zhuǎn)率比較緩慢，積壓資金和存貨 積壓嚴重，經(jīng)營能力需進一步加強?，F(xiàn)行公司產(chǎn)品出口退稅率為零，進料加工方式出口按征收率 6%計征增值稅， 雖然公司近幾年逐步調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)，如 XXXX年出口 6 萬噸， XXXX年減少為 3 萬 噸，其中直接出口由 3 萬多噸減少一半左右。但稅收政策的調(diào)整將繼續(xù)在一定期間 對公司產(chǎn)生負面的影響。四、生產(chǎn)過程與生產(chǎn)設(shè)施：1、生產(chǎn)用地及主要設(shè)施：公司占地面積 34 萬平方米，分一、二期項目投資建

23、設(shè)，其中一期生產(chǎn)線 1994年末投產(chǎn)，現(xiàn)年實際生產(chǎn)能力 6.9 萬噸；二期生產(chǎn)線 1999年末投產(chǎn)， XXXX年 對紙機生產(chǎn)線進行技術(shù)改造，現(xiàn)年實際生產(chǎn)能力 25 萬噸。目前生產(chǎn)線維護較好， 據(jù)向設(shè)備部人員了解未發(fā)生貶值的情形。2、生產(chǎn)過程耗用的主要原材料來源及成本構(gòu)成：公司主要材料構(gòu)成為原材料木漿、濕部化工原料及涂布化工原料。木漿包括針葉木漿（ NBKP）、闊葉木漿（ LBKP）、機械木漿（ BCTM）P 三種， 全部靠進口，供應商主要集中在巴西、印尼、加拿大、美國。 NBKP、 LBKP保質(zhì)期 一年， BCTMP保質(zhì)期半年。濕部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香膠、洗滌劑、助留劑、瓷

24、 土、膠乳、碳酸鈣、煅燒土、染料、顏料和增白劑等等。動力包括水、電、燃油，公司不能自行發(fā)電，燃油目前使用 7#重油，由恒順 物流負責采購提供，售價 4300 元/ 噸。公司產(chǎn)品成本構(gòu)成：原材料約占 65%，輔助材料約占 13%，水約占 0.25%，電 約占 5%，燃油約占 7%，人工比重不到 2%，制造費用約占 6%。近幾年產(chǎn)品產(chǎn)量及單 位生產(chǎn)成本如下：XXXX年度XXXX年度XXXX年 1-1XX產(chǎn)量（噸） 229,516 241,712222,312單位生產(chǎn)成本（元）5,626.18 5,817.82 6,116.973、設(shè)備維護及投保情況：公司設(shè)備維護分為日常維護及定期檢修兩種，日常維護

25、一般在換機種時進 行，定期檢修在春節(jié)等長假中安排。公司安全防患意識較高，從未發(fā)生安全事故， 生產(chǎn)廠房及設(shè)備均已投保。4、初步調(diào)查結(jié)論：生產(chǎn)線主要技術(shù)裝備分別從芬蘭、奧地利、德國等國家引進。紙機具有國際 先進水平，采用三長網(wǎng)成形、三道壓榨、四次機內(nèi)涂布、雙輥軟壓光、電紅外干燥 等技術(shù)，整個生產(chǎn)過程運用 DCS集成控制、 QCS系統(tǒng)進行工藝設(shè)定和質(zhì)量控制，使 紙張的品質(zhì)得到有效保證。兩條生產(chǎn)線維護保養(yǎng)較好，近幾年未發(fā)生重大質(zhì)量事故，并通過整體提質(zhì)和 提速的技術(shù)改造，使產(chǎn)品質(zhì)量得到進一步優(yōu)化，生產(chǎn)能力達到 30 萬噸。公司產(chǎn)品具有獨立的注冊商標， XXXX年 XX月“ HT”商標被評為 XXXX著名

26、商 標， XXXX年 XX月“XXXX牌高檔涂布白卡紙”被評為 XXXX著名商標。并擁有多項 專利，包括：“防偽涂布白卡紙及其生產(chǎn)工藝”獲國家發(fā)明專利證書，“一種用于 卷筒紙的包裝結(jié)構(gòu)”獲國家實用新型專利證書等 6 項發(fā)明與實用新型專利。97年公司順利通過 ISO9002國際質(zhì)量體系認證， XXXX年 XX月公司通過了質(zhì) 量、環(huán)境、職業(yè)健康安全及食品安全管理體系認證并獲得證書，是國內(nèi)首家按照 ISO22000：XXXX食品安全管理體系要求通過認證的企業(yè)。公司已辦證的房產(chǎn)及兩條生產(chǎn)線設(shè)備已抵押給交通銀行XX分行。公司資產(chǎn)完整，維護良好，未發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營有不利影響。但由于市場 供大于求，資產(chǎn)產(chǎn)

27、能尚未發(fā)揮最大效能，造成資產(chǎn)一定程度的浪費，也造成經(jīng)營成 本高企。五、公司財務：1、財務會計組織、管理與控制：公司財務部有財務人員 15人，其中財務總監(jiān) 1 人（形式上，未參入經(jīng)營）， 財務經(jīng)理 1 人，副經(jīng)理 1 人，銷售會計、綜合會計各 2名，現(xiàn)金出納、銀行出納、 總賬會計、材料會計、成本會計、稅務會計、資金會計、外匯會計各 1 名，財務人 員基本穩(wěn)定。財務軟件使用金蝶 K3，采購和銷售部門使用浪潮軟件，尚未聯(lián)網(wǎng)。 財務核算管理主要依照國家有關(guān)會計法規(guī)制度執(zhí)行，制定有預算管理規(guī)定、差旅費 報銷標準、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等，但未根據(jù)企業(yè)自身的情況制定相應的財務管理、 會計核算辦法，但制度建設(shè)不夠

28、系統(tǒng)化。公司未設(shè)置內(nèi)部審計部門，據(jù)了解由財務 部門兼任該職能，但未真正執(zhí)行過。經(jīng)常接受云南 XXXX集團有限公司委派外部機 構(gòu)的專項審計，年度財務報表審計機構(gòu)由云南 XXXX集團有限公司指定。按照會計法規(guī)定財務的職能是核算與監(jiān)督，目前財務部重于核算輕于監(jiān)督， 將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理，比較重要的采購 和銷售活動財務人員沒有參加，財務部未真正參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中。公司未設(shè) 立獨立的審計部門，無法起到監(jiān)督的職能。2、公司主要會計政策與會計估計說明：1）會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計制度（2）會計年度：自公歷 XX月 1日起至 1XX月 31日止。（3）記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原 則。（4）記賬本位幣和外幣換算：以人民幣為記賬本位幣。在報表期間內(nèi)發(fā)生外 幣業(yè)務時，按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率折算為人民幣記賬，期末對存貨性外幣項目 按年末市場匯率折算為人民幣，其和原折合人民幣金額的差額，屬于籌建期間的， 計入長期待攤費用，和購建固定資產(chǎn)有關(guān)的， 在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài) 前，計入固定資產(chǎn)成本，其他計入當期損益。（5）現(xiàn)