X紙業(yè)公司會計(jì)管理制度

1、【最新資料， WORD 文檔，可編輯】 會計(jì)制度 第一章 總則第一條 主旨及依據(jù)：為加強(qiáng)會計(jì)核算 ，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理 ，監(jiān)督控制本公司的一切經(jīng)濟(jì)活動，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力，及時為公司管理層提供經(jīng)營決策所需的信息，滿足企業(yè)有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù) 中華人民共和國外商投資企業(yè)會計(jì)制度 及公司章程的規(guī)定，特制定本制度。第二條 適用范圍：本公司（包括各分公司）范圍內(nèi)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要內(nèi)容包括：款項(xiàng)和有價證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收入；收入、費(fèi)用和成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。第三條 制

2、定和修改：會計(jì)制度是進(jìn)行會計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。公司的會計(jì)制度由會計(jì)處負(fù)責(zé)制定和修改，通過總經(jīng)理、副總經(jīng)理的批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。會計(jì)制度的解釋權(quán)屬會計(jì)處。第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第一條 公司設(shè)立會計(jì)處，下設(shè)普通會計(jì)課、成本會計(jì)課、審核課，并配備必要的會計(jì)人員。第二條 會計(jì)處直屬公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及APP 中國總部財(cái)會部的領(lǐng)導(dǎo)，并負(fù)責(zé)辦理公司的一切會計(jì)業(yè)務(wù)，對公司的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。第三條 會計(jì)人員分工原則：建立內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，管錢的不管帳，管物的不記帳，審核的不兼帳。第四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的主要職責(zé)：進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督，擬定本公司辦理會計(jì)

3、事務(wù)的具體辦法；參與擬訂經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核和分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。第五條 會計(jì)人員應(yīng)由具備大專以上專業(yè)知識，并有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任。會計(jì)人員的任免由主管提出申請，報總經(jīng)理、副總經(jīng)理批準(zhǔn)；會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職時，必須辦理好會計(jì)工作移交手續(xù)。第二章主要會計(jì)政策第一條 金華盛紙業(yè) （ 蘇州工業(yè)園區(qū)） 有限公司是經(jīng)蘇州工業(yè)園區(qū)管委會文件批復(fù) , 江蘇省人民政府外經(jīng)貿(mào)批準(zhǔn)證書批準(zhǔn), 由新加坡 亞洲漿紙業(yè)股份有限公司出資組建的外商獨(dú)資企業(yè),執(zhí)行?中華人民共和國外商投資企業(yè)會計(jì)制度?及其補(bǔ)充規(guī)定。第二條會計(jì)年度: 自公歷 1 月 1 日起到 12 月 31 日止。第三條記

4、帳原則和計(jì)價基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以實(shí)際成本為計(jì)價基礎(chǔ)。第四條記帳本位幣及外幣換算以人民幣為記帳本位幣。對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯價折合人民幣記帳。期末，對外幣帳戶的外幣余額按當(dāng)日的市場匯價調(diào)整，差額計(jì)入籌建期間的匯兌損益。第五條壞帳核算方法按年末應(yīng)收帳款余額的5%。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。第六條存貨核算方法發(fā)出材料和產(chǎn)成品按加權(quán)平均法計(jì)價。低值易耗品的攤銷方法：一次攤銷法。第七條 固定資產(chǎn)及其折舊固定資產(chǎn)的折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原值的10%)確定其折舊年限：折舊年限定資產(chǎn)類別年折舊率(%)1)房屋及建筑物204.5機(jī)器設(shè)備2

5、5181818公司內(nèi)部管理報表規(guī)定房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊年限均為年。第八條場地使用權(quán)攤銷方法3)5)運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備其他設(shè)備101997 年 7 月起分 50 年攤銷。自 1997 年 10 月起每月攤銷額 615130.50 元。第九條 開辦費(fèi)從生產(chǎn)經(jīng)營的月份起按5 年平均分?jǐn)?。第十條 營業(yè)收入的確認(rèn)商品銷售：以商品已經(jīng)發(fā)出，商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移買方，收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)時，作為收入實(shí)現(xiàn)。勞務(wù)收入：以勞務(wù)已經(jīng)提供，收入價款作為收入實(shí)現(xiàn)。第十一條稅法增值稅：稅率為17%；營業(yè)稅：稅率為5%；城建稅：稅率為7%，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；教育費(fèi)附加：稅率為1%，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；所得稅：稅率

6、為30%，本公司享受五免五減半。第四章會計(jì)科目及分類編號第一條會計(jì)科目分類按外商投資企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，將會計(jì)科目分為五類：1. 資產(chǎn)類； 2. 負(fù)債類； 3. 權(quán)益類； 4. 成本類； 5. 損益類。第二條 會計(jì)科目編號依科目層次分級編號，總帳科目采用四位數(shù)字編號，二級科目采用二位數(shù)字編號，三級明細(xì)采用二位數(shù)字編號，科目必須按序編號。第三條 會計(jì)科目使用的規(guī)定總帳科目按外商投資企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置，二級科目會計(jì)處確定后統(tǒng)一使用 不得任意改變，三級明細(xì)可由會計(jì)根據(jù)具體業(yè)務(wù)報經(jīng)主管批準(zhǔn)后使用。第四條 會計(jì)科目名稱及定義資產(chǎn)類科目現(xiàn)金：指公司庫存的現(xiàn)金，用于支付工資、津貼、勞務(wù)報酬、差旅費(fèi)、零星

7、采購等。銀行存款：指公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。包括定期、活期存款、保證金存款、信用證存款等。短期投資：能隨時變現(xiàn)，而持有時間不超過一年的有價證券及其他財(cái)物。應(yīng)收帳款：指公司銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)：指公司持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。壞帳準(zhǔn)備：根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收帳款帳面余額按5%。的比率提取的壞帳準(zhǔn)備金。存 貨：指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、產(chǎn)成品、商品等。在途商品：指貨款已支付，發(fā)票帳單已到而商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品。產(chǎn)成品：指制造完成可供

8、對外銷售的各項(xiàng)制成品。在制品：指尚未完工，要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品或正在加工中的產(chǎn)品。原材料：指用于制造產(chǎn)品的材料、輔助材料、修理備件及外購半成品。材料采購：用于歸集材料采購的實(shí)際成本，期末余額表示發(fā)票帳單已到而材料未到或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。預(yù)付帳款：指為訂購商品或材料等而預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。長期投資：指持有時間超過一年的債券投資、股票投資和其他投資。2000 元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，用于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額和固定資產(chǎn)增減時，計(jì)列折舊額的增減。遞延資產(chǎn)：指已經(jīng)發(fā)生的、不能全部計(jì)入當(dāng)年損益、

9、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良及大修理支出等。開 辦 費(fèi)：指公司在籌建期間發(fā)生的、除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)物價值外，均作為開辦費(fèi)入帳。負(fù)債類科目短期借款：指公司借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。應(yīng)付帳款：指因購買原材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付票據(jù)：指由出票人出票，由承兌人允諾在一定期間內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面證明。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。預(yù)收帳款：指由買賣雙方協(xié)商，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。長期借款：指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。內(nèi)部往來：指公司內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)與總公司發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)及費(fèi)用往來的核算項(xiàng)目。權(quán)益

10、類科目實(shí)收資本：投資人作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值。資本公積：因資本或股票溢價，法定財(cái)產(chǎn)重估增值，接受捐贈而增加的資產(chǎn)價值。盈余公積：指依公司法規(guī)定自凈利潤中提取的各種積累資金，分一般盈余 公積金和公益金。本年利潤：核算公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度分配的結(jié)存利潤。成本類科目生產(chǎn)成本：核算公司進(jìn)行生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)、自制材料、自制工具等發(fā)生的費(fèi)用。直接材料：指直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的原料、輔助原料等直接人工：指為生產(chǎn)車間直接進(jìn)行生產(chǎn)的工人的薪資津貼、加班費(fèi)、獎金福利費(fèi)等。制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)

11、用。損益類科目產(chǎn)品銷售收入：指銷售各類產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等所產(chǎn)生的收入。銷售折扣與折讓：指銷售產(chǎn)品時，為提早收回貨款而給予買方的折 扣，或因質(zhì)量問題等原因給予買方的折讓。銷售退回：指已銷售產(chǎn)品、商品，客戶因故退回的銷售價款。匯兌損益：企業(yè)外幣帳戶由于記帳時間和匯率不同而發(fā)生的折合為 本位幣的差額。其他業(yè)務(wù)收入：指除銷售工業(yè)產(chǎn)品以外的其他收入，如運(yùn)輸業(yè)務(wù)的 收入、材料銷售的收入、出租或出售包裝物業(yè)務(wù)的收入 等。營業(yè)外收入：指除銷售工業(yè)產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)收入以外的各項(xiàng)營業(yè)收 入，如處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入 等。產(chǎn)品銷售成本：指銷售各種產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性

12、勞務(wù)等的銷售成本。產(chǎn)品銷售費(fèi)用：指公司銷售產(chǎn)品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等過程中，所發(fā)生或與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用：指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。其他業(yè)務(wù)支出：指公司發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的各種支出，包括運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出、材料銷售成本、出租或出售包裝物攤銷及修理費(fèi)支出以及相關(guān)的稅金的支出。營業(yè)外支出：指與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但按照規(guī)定應(yīng)從公司實(shí)現(xiàn)利潤中扣除的支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等。投資收益：反映公司對外投資所獲得的收益或損

13、失。費(fèi)用明細(xì)科目薪資津貼：指按月支付給公司正式員工的本薪、職務(wù)津貼、各項(xiàng)補(bǔ)貼等。加班費(fèi)：指超過正常上班時數(shù)所發(fā)給的津貼。獎金：指按月支付的獎金。公積金：按園區(qū)公積金制度規(guī)定公司繳納工資額的20%。折舊：指各部門使用固定資產(chǎn)按規(guī)定每月應(yīng)提取的折舊，并攤?cè)敫黜?xiàng)費(fèi)用。廣 告 費(fèi)：指為宣傳公司、公司產(chǎn)品等而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用：指為推廣業(yè)務(wù)，改進(jìn)生產(chǎn)技能而支付的訓(xùn)練費(fèi)用。水 電費(fèi)：指自來水、地下水取用費(fèi)，動力、照明設(shè)備等用電支 出。燃 料費(fèi)：指公司耗用的燃煤及重油。保 險費(fèi)：指公司人、財(cái)、物等在保險公司投保而付出的費(fèi)用支 出。運(yùn) 輸費(fèi)：指運(yùn)送產(chǎn)品、原料等財(cái)物所發(fā)生的費(fèi)用支出。汽車費(fèi)用：指公司所有的車輛所發(fā)生

14、的養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)、通行費(fèi)、 過路費(fèi)、修理費(fèi)等支出。交際費(fèi)用：指因公司業(yè)務(wù)需要，招待客人或贈送禮品等所發(fā)生的費(fèi) 用支出。勞 務(wù)費(fèi)：指支付律師、審計(jì)師、建筑師、顧問費(fèi)等的支出。差 旅費(fèi)：指公司員工為公務(wù)出差所報支的交通費(fèi)、食宿費(fèi)、誤 餐費(fèi)、雜費(fèi)等。郵 電費(fèi)：指郵資、郵票等郵政費(fèi)用。租 金：指租用店面、倉庫、辦公室、宿舍或?qū)９竦荣M(fèi)用， 租賃機(jī)器的租金。稅 捐：指支付政府的各項(xiàng)稅捐，如車船稅、房產(chǎn)稅、印花 稅等。捐 贈：指捐給政府、團(tuán)體、個人等的支出。檢 驗(yàn)費(fèi)：指委托檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的分析、檢驗(yàn)費(fèi)用、及公司品管部門 所發(fā)生的費(fèi)用支出。壞帳損失：因客戶倒閉、逃匿、破產(chǎn)等原因，導(dǎo)致公司債權(quán)部分或 全部不能收回的。

15、報 關(guān) 費(fèi)：為出口貨物，向海關(guān)申請驗(yàn)關(guān)放行所發(fā)生的海關(guān)規(guī) 費(fèi)，進(jìn)出倉裝卸費(fèi)、理貨費(fèi)用、倉儲費(fèi)及報關(guān)行手續(xù)費(fèi) 等。傭金：指支付委托代銷商品或介紹外銷客戶或其他介紹報酬費(fèi)等支出。職工福利費(fèi)：指支付公司員工餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)或員工其他福利的各項(xiàng) 支出。遞延資產(chǎn)攤銷：遞延資產(chǎn)按規(guī)定期間攤銷的費(fèi)用。辦 公 費(fèi)：指各部門領(lǐng)取的辦公用品或直接外購的辦公用品。 工會經(jīng)費(fèi)：指依照薪資一定比率提取的，用于支付工會各項(xiàng)費(fèi)用的 開支。雜費(fèi)：指已發(fā)生的無法明確劃分類別的費(fèi)用支出。土地使用權(quán)攤銷：指為取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用按照一定年限攤 銷的費(fèi)用。第五章 會計(jì)憑證及會計(jì)帳簿第一條 會計(jì)憑證包括原始憑證與記帳憑證。原始憑證包括

16、外來的和自制的 兩種。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都應(yīng)當(dāng)取得和填制合法的原始憑證為依 據(jù)，內(nèi)容要真實(shí)完整，手續(xù)齊備，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，經(jīng)過會計(jì)處審核無誤 后，才可以編制記帳憑證。記帳憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn) 帳憑證。第二條 記帳憑證的編制應(yīng)以原始憑證為依據(jù)，采用借貸復(fù)式記帳法，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所記載的會計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證相 符。第三條 會計(jì)帳簿設(shè)置序時帳簿、分類帳簿。序時帳簿分為普通序時帳 簿、特種序時帳簿；分類帳分為總帳和明細(xì)分類帳。必要時的設(shè)置輔助性的備查帳簿。第四條 會計(jì)帳簿啟用時，在首頁標(biāo)明公司名稱、帳簿名稱、啟用日期，并 由主管簽名蓋章。會計(jì)帳簿的帳頁均應(yīng)順序編號，不得撕毀。如發(fā)

17、 現(xiàn)有錯誤，要及時按規(guī)定更正，不得帳簿上挖補(bǔ)擦刮或用藥水涂 改。第五條 會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿應(yīng)妥善保管，如有丟失、損壞等，要追究相 關(guān)人員的責(zé)任。第六章會計(jì)帳務(wù)處理程序及方法第一條會計(jì)程序及會計(jì)處理方法是在會計(jì)原則的指導(dǎo)下對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或 會計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量與報告的會計(jì)技術(shù)方法。第二條 會計(jì)計(jì)算方法，應(yīng)前后一致，不得隨意變更。如有必要變更，一般 應(yīng)當(dāng)在新的會計(jì)年度開始時變更，并在變更年度的會計(jì)報告中予以說明。第三條 會計(jì)計(jì)價采用歷史成本的原則，物價變動時，除國家另有規(guī)定外， 不得隨意調(diào)整其帳面價值。第四條某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事項(xiàng)存在不同的會計(jì)處理方法和程序可供選擇 時，應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則，以盡可能選

18、用一種不虛增利潤和夸大所有 者權(quán)益的會計(jì)處理方法和程序進(jìn)行會計(jì)處理，要合理核算可能發(fā)生 的損失和費(fèi)用。第五條 在一個會計(jì)期間內(nèi)，各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)相互 配比。第六條合理劃分收益性支出與資本性支出，正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期損益。第七條會計(jì)作業(yè)過程及會計(jì)報告編制程度：外來憑證內(nèi)部憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金日記 明細(xì)分類總分類帳科目匯總表銀行存款日記帳 ：總分類帳外銷售明細(xì) 存貨明細(xì)成本計(jì)算表固定資缶在建工程細(xì)明銀行余冊節(jié)試算平衡現(xiàn)是流量第七章應(yīng)收帳款管理第一條 應(yīng)收帳款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù) 的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。第二條嚴(yán)格遵照信用管制作

19、業(yè)規(guī)范，嚴(yán)禁無授信放帳和超授信放帳，明確交易方式只有四種：現(xiàn)款現(xiàn)貨、抵押擔(dān)保授信、純信用授信、預(yù)付損益表資產(chǎn)負(fù)債表第三條 及時編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，并呈報公司結(jié)果和銷售主管、報送APP信用管理部第四條及時登記應(yīng)收帳款，對本公司、各人公司每天的出倉單進(jìn)行檢查，對已出貨部分立即開發(fā)票并在“應(yīng)收帳款”科目反映，對未收回的應(yīng)收帳款作了解和說明，督促責(zé)任人進(jìn)行催收，并向主管報告第五條 應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備按國家有關(guān)規(guī)定 5 %。提取o第八章存貨的核算與管理第一條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、產(chǎn)成品、商品等。第二條 存貨核算的目

20、的：確定期末存貨數(shù)量，計(jì)算列入資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨的價值，計(jì)算確定銷貨成本，以便和當(dāng)期營業(yè)收入相配比，從而正確合理地確定本期損益。第三條 存貨入帳價值：各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本記帳。存貨在流動資產(chǎn)或全部資產(chǎn)中占有很大的比率，存貨數(shù)量及價值的計(jì)算，直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)價值的真實(shí)性。 第四條 存貨發(fā)出的計(jì)價：采用加權(quán)平均法。 第五條 本公司存貨盤存方法：永續(xù)盤存制。指對存貨按項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即按大類分別品名、規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)帳，逐筆或逐 日登記收入、發(fā)出的存貨。通過會計(jì)帳簿資料，就可完整地反映存 貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。為核對存貨帳面記錄每月末應(yīng)進(jìn)行一 次監(jiān)盤，每年至少應(yīng)對存

21、貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。第六條 存貨清查：通過對存貨的實(shí)物盤查，并與帳面資料比較，確定各 項(xiàng)存貨帳物是否相符的一種方法。存貨清查盤點(diǎn)，應(yīng)編制“存貨盤存報告”，對于盤盈、盤虧的存貨記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，待查明原因后處理。 第七條 存貨盤盈、盤虧的帳務(wù)處理： 對盤盈的存貨：通常是由于企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的， 按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后可沖減管理費(fèi)用。會計(jì)分錄：借：存貨貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用對于盤虧的存貨：根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品等按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)列“管理費(fèi)用”。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)

22、損益屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。第八條 為規(guī)范存貨管理，對客戶或分公司的提貨流程嚴(yán)格按照如下操作：業(yè)務(wù)員接單并,營管確認(rèn)提供定貨確認(rèn)或銷售合同給財(cái)務(wù)，帶客戶付款或傳匯款憑證至財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)確認(rèn)付款或客戶沒有超授信或無授信后，營管開提貨單V營管開出提貨單經(jīng)財(cái)務(wù)復(fù)核后，通知倉庫發(fā)貨-倉庫發(fā)貨后將有關(guān)聯(lián)單返還財(cái)務(wù)和營管，財(cái)務(wù)開出票、登記應(yīng)收帳款營管與財(cái)務(wù)每月分別與分公司以及相互之間進(jìn)行存貨和應(yīng)收帳款的對帳第九章固定資產(chǎn)管理第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在 2000元以上的房 屋、建筑物、機(jī)器及運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備以及其他設(shè)備。第二條 固定資產(chǎn)的計(jì)價：按

23、原始價值或歷史成本入帳。第三條 固定資產(chǎn)價值構(gòu)成：企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價或 售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝 費(fèi)、保險費(fèi)、稅金和安裝成本作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實(shí)際發(fā)出的全部支出作為原價。融資租入的固定資 產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 支出記帳。固定資產(chǎn)請購、采購、驗(yàn)收、交付使用管理流程圖:第四條購No第十章請購計(jì)劃到期或清固定資產(chǎn)理時產(chǎn)清+到期 單一No請匯單、合會計(jì)植患解限藤庫T理第一條會計(jì)報表是綜合F期間財(cái)務(wù)狀固定資產(chǎn)艮廢、清理管理與使 用司定資產(chǎn) 清單單證齊全況和經(jīng)營付款入帳成果的書面文件，是會計(jì)

24、核算過程中最后提出的結(jié)果，也是會計(jì)核 算工作的總結(jié)。第二條 編制會計(jì)報表的目的向公司最高管理層、投資者、債權(quán)人、政府及其機(jī)構(gòu)、其他潛在的投資者和債券人提供其在經(jīng)濟(jì)決策中有用的信息。第三條會計(jì)報表必須便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、及時編報。第四條依照公司法的規(guī)定，會計(jì)報表主要包括的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表利潤分配表各種附表和附注說明按APPfl團(tuán)公司規(guī)定，需報送FRP報表、管理報表第五條 會計(jì)報表編制時間月報在月度終了后 10 日內(nèi)報出，年度報表應(yīng)于年度終了后 4 個月內(nèi)連同注冊會計(jì)師的查帳報告一并報出。第六條在一個會計(jì)期間結(jié)束后，要及時將本期所有的會計(jì)資料進(jìn)行歸檔，以便在以后能

25、夠查找。第七條會計(jì)處由專人負(fù)責(zé)會計(jì)資料的整理和裝訂工作，并分類編號收藏。第八條凡是任何人需要抽調(diào)、查閱會計(jì)資料，均須辦理借調(diào)手續(xù)經(jīng)主管批準(zhǔn)后，才能取走會計(jì)資料，用完后要及時歸還；檔案管理員必須妥善保管會計(jì)資料，如有遺失或損毀的，應(yīng)立即向主管匯報，查明原因，追究責(zé)任。第九條 會計(jì)檔案保管期限一般會計(jì)憑證15會計(jì)帳簿15發(fā)票存根5月度會計(jì)報表15年度會計(jì)報表永久公司重要文檔、合同、查帳報告等永久第十條 會計(jì)檔案保管的期限滿后，需銷毀的，應(yīng)抄具清單，報經(jīng)董事會、主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案的清單應(yīng)永久保存。第十一章 費(fèi)用與成本的管理第一條費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中所發(fā)生

26、的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二條本公司按各部門、處、課設(shè)立成本中心，將發(fā)生的一切費(fèi)用支出歸入相應(yīng)的成本中心代碼，每月公布一次，并對各部門的費(fèi)用進(jìn)行考核和分析。第三條 對各分公司的費(fèi)用，分為可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用，對可控費(fèi)用部分，將根據(jù)分公司的銷售額的一定百分比進(jìn)行考核，不可控費(fèi)用應(yīng)根據(jù)審批程序和核決權(quán)限辦理。第四條財(cái)會部對發(fā)生的一切費(fèi)用和支出，都有要進(jìn)行審核和監(jiān)督，杜絕一切不合理的開支。第五條產(chǎn)品成本核算的一般程序：1 、 費(fèi) 用的確認(rèn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2 、 對 生產(chǎn)費(fèi)用審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本的界限。3 、 將 應(yīng)計(jì)入當(dāng)月成本的各種費(fèi)用，在各產(chǎn)品間按成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各

27、種產(chǎn)品成本。4 、 將 月初在產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。5 、 根 據(jù)完工產(chǎn)量和完工產(chǎn)品成本，計(jì)算出各產(chǎn)品的單位成本。第十二章 負(fù)債的管理第一條負(fù)債是指企業(yè)所能承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。第二條負(fù)債按償付期限的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債流動負(fù)債主要有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款。長期負(fù)債主要有長期借款。第三條 對各類借款，應(yīng)分列貸款種類和貸款方進(jìn)行明細(xì)核算，載明貸款額度、提取額貸款期限、利率、對應(yīng)付票據(jù)，除了進(jìn)行明細(xì)核算外，還應(yīng)設(shè)立備查簿，詳細(xì)登記每一票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額，合同交易號，收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)在各備查簿中注銷。第四條 對預(yù)收的貨款，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收貨款”科目，在“應(yīng)收帳款”科目的貸方反映。月本，對