關于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅清算的幾個問題

1、關于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅清算的幾個問題例1：房地產(chǎn)企業(yè)為了滿足買房者提前繳納契稅的原因，在尚未竣工驗收時，開具了房地產(chǎn)正式銷售發(fā)票，已經(jīng)按計稅毛利率計入應納稅所得額，是否要確認完工結轉本錢？省局二季度問題解答回復意見：根據(jù)國稅發(fā)202131號文件第三條規(guī)定的三個條件之一確認是否完工，是否開具房地產(chǎn)正式銷售發(fā)票不是完工確認的條件之一。例2：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入可以作為廣告費等的計提基數(shù)，企業(yè)是否可以選擇在會計確認銷售收入的時點作為廣告費等的計提基數(shù)？省局二季度問題解答回復意見：按照國稅發(fā)202131號的規(guī)定，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入直接是稅法上的應稅收入，即作為廣告費等計提基數(shù)

2、。而不能由企業(yè)自行選擇按稅法或者按會計確認的收入作為三項費用的計提基數(shù)。備注：有關房產(chǎn)三項費用扣除基數(shù)的問題問題內容：請問：1、根據(jù)國稅發(fā)202131號規(guī)定對于未完工產(chǎn)品所取得的預售款應確認稅務上的收入，即根據(jù)地方預計利潤率計算預計利潤，那三項費用扣除基數(shù)是否也應根據(jù)稅務上確認的收入即預售款計算所得稅稅前扣除限額？2、如果一個新辦房產(chǎn)公司2021年成立尚未取得預售收入，應適用202131號文，不能稅前扣除，但是否可以向以后年度結轉？結轉年限是否有所規(guī)定？回復意見：根據(jù)?企業(yè)所得稅法實施條例?規(guī)定：“第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當

3、年銷售營業(yè)收入的5。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售營業(yè)收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。國家稅務總局?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理方法?國稅發(fā)202131號第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂?房地產(chǎn)銷售合同?或?房地產(chǎn)預售合同?所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，因此，只要符合稅法收入確認條件，業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費可以按照稅法的計稅收入進行計算扣除。國家稅務總局2021/08/13例3：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務招待費扣除問題問題內容：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務招待費的扣除問題，2006

4、年的31號文有明確規(guī)定在沒有收入年份發(fā)生的業(yè)務招待費可以向后結轉三年扣除，但2021年的31號文對于業(yè)務招待費沒有明確的規(guī)定，記得繆司長在一次在線訪談時對于這個問題的答復是可以累計到企業(yè)有收入的年度再按規(guī)定計算扣除。這是不是意味著如果 2021年沒有收入，發(fā)生的業(yè)務招待費就不用按60%和0.5%的限制做納稅調增？回復意見：企業(yè)的業(yè)務招待費支出應按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十三條規(guī)定處理，沒有業(yè)務收入的年度，不得扣除業(yè)務招待費。國家稅務總局2021/04/26例4：房地產(chǎn)企業(yè)售樓處的建造費用以及樣板房的裝修費用是否應在開發(fā)本錢中列支？省局二季度問題解答回復意見：按照國稅發(fā)202

5、131號文件第二十七條第六款, 房地產(chǎn)企業(yè)售樓處的建造費、樣板房的裝修費等作為工程營銷設施建造費計入開發(fā)間接費處理。例5：某房地產(chǎn)企業(yè)將人防工程設施作為汽車車位轉讓使用權，銷售時如何征稅？回復意見：根據(jù)國稅發(fā)202131號文件第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為本錢對象單獨核算。利用地下根底設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。轉讓未移交物業(yè)的地下根底設施形成的停車場所取得的收入應并入當期應納稅所得額。車庫銷售或轉讓使用權時，由于該車庫屬公共配套設施，相應本錢已攤入可售開發(fā)產(chǎn)品，取得收入應全額并入應納稅所得額。備注：國稅發(fā)202131號文第三十三條如何理解？問題內容：國稅發(fā)2

6、02131號文第三十三條企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為本錢對象單獨核算。利用地下根底設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。請問對此理解是否如下：1、規(guī)劃為可售車位的，單獨核算其本錢，如果車位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安本錢，不用再根底設施、配套設施、開發(fā)間接費了？對于土地本錢如何分攤？按車位建筑面積和其他開發(fā)產(chǎn)品平均分攤嗎？2、如果是利用人防設施建造車位對外銷售的，其本錢是否按公共配套本錢分攤到其他可售開發(fā)產(chǎn)品，其取得銷售收入需要參與土地增值稅清算嗎？回復意見：1、計算企業(yè)所得稅時，可售車位的開發(fā)本錢應與其它開發(fā)產(chǎn)品一樣，正常分攤共同本錢，分攤方法，可以按照?房地產(chǎn)

7、開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理方法?國稅發(fā)202131號第二十九條、三十條的規(guī)定進行分攤。利用地下根底設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理，其本錢費用由可售面積承當。2、計算土地增值稅略。國家稅務總局2021/12/24例6：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商鋪采取售后回租，承諾在購房三年或五年內給予購房者固定租金，并在購房時一次性抵減房款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以按合同約定支付給購房者的租金抵減房款后的收入作為計稅依據(jù)申報企業(yè)所得稅收入？省局二季度問題解答回復意見：根據(jù)國稅發(fā)【2021】31號文件應按銷售合同價格確認所得稅應稅收入，采取售后回租銷售會計處理時對取得的租金沖抵開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的，在所得稅申報

8、時應作納稅調整。例7：房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期如何確定？問題內容：?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干稅務事項銜接問題的通知?國稅函202198號規(guī)定：新稅法中開籌辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問，房地產(chǎn)企業(yè)的開始經(jīng)營之日如何確定，是營業(yè)執(zhí)照的日期還是取得第一筆收入的日期？回復意見：?企業(yè)會計準那么應用指南?的解釋：“開辦費，具體包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用等內容。根據(jù)?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干稅

9、務事項銜接問題的通知?國稅函202198號規(guī)定:“新稅法中開籌辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關規(guī)定，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，按照不低于3年的時間均勻攤銷。但攤銷方法一經(jīng)選定，不得改 變。根據(jù)?國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法假設干稅收問題的通知?國稅函202179號規(guī)定：“七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干稅務事項銜接問題的通知?國稅函202198號第九條規(guī)定執(zhí)行。房地

10、產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為開始計算損益的年度，而不是營業(yè)執(zhí)照的日期也不是取得第一筆經(jīng)營收入的日期。國家稅務總局2021/09/07例8：房地產(chǎn)企業(yè)將自已開發(fā)的產(chǎn)品轉作用于職工福利方面，是否要視同銷售？問題內容：根據(jù)國稅函202131號文，第七條規(guī)定企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利。等行為，應視同銷售，此處的職工福利等同于職工個人福利嗎？我個人理解位不是，應該是集體福利，如果有一個房地產(chǎn)企業(yè)將自已開發(fā)的產(chǎn)品轉作食堂、體育館等用于職工福利方面，是否要視同銷售？但根據(jù)875號文規(guī)定，企業(yè)將自已的產(chǎn)品轉作固定資產(chǎn)不需要視同銷售，職工食堂等用途的房產(chǎn)也應該計入固定資產(chǎn)吧？回復意見：根據(jù)?房地產(chǎn)

11、開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理方法?國稅發(fā)202131號規(guī)定：“第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入或利潤的實現(xiàn)。確認收入或利潤的方法和順序為：一按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；二由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；三按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，為所有權轉移為標志，開發(fā)產(chǎn)品用于集體福利，所有

12、權沒有發(fā)生轉移，不視同銷售處理。國家稅務總局2021/09/28例9：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的土地使用稅如何列支？問題內容：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品尚未竣工，其支付的土地使用稅，是否一次性稅前列支？回復意見：土地使用稅在管理費用核算，企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，無論開發(fā)產(chǎn)品是否竣工，支付的土地使用稅可以在稅前扣除。國家稅務總局2021/12例10：房地產(chǎn)企業(yè)取得次年發(fā)票是否可計入?yún)R算年度的建安本錢？問題內容：房地產(chǎn)企業(yè)當年建安工程已經(jīng)發(fā)生房屋當年已竣工，局部已出售，但當年底前未取得建安發(fā)票，次年匯算清繳期內取得發(fā)票，是否可計入?yún)R算年度的建安本錢？回復意見：根據(jù)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理方

13、法?國稅發(fā)202131號第三十四條企業(yè)在結算計稅本錢時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅本錢，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅本錢。第三十五條開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅本錢核算的終止日，不得滯后。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在計算本錢核算終止日前取得的發(fā)票均可以計入?yún)R算年度計稅本錢。國家稅務總局2021/12/31例11：合作開發(fā)房地產(chǎn)工程納稅問題問題內容：合作開發(fā)房地產(chǎn)工程，合作雙方不單獨成立法人公司，而是由擁有土地方甲方進行工程立項、報批、納稅，合作另一方乙方只出資金，待商品房建成銷售后，按照合作協(xié)議的約定，取得工程稅后利潤。對于乙方

14、的分配所得應該納稅嗎？回復意見：根據(jù)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理方法?國稅發(fā)202131號第三十六條規(guī)定：“企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)工程，且該工程未成立獨立法人公司的，按以下規(guī)定進行處理：二凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配工程利潤的，應按以下規(guī)定進行處理：1. 企業(yè)應將該工程形成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該工程的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在本錢中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。2.投資方取得該工程的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條規(guī)定：企業(yè)的以下收入為免

15、稅收入：三在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第二項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第二項和第三項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益。根據(jù)上述規(guī)定，合作開發(fā)房地產(chǎn)，一方僅出具資金，居民企業(yè)取得工程稅后利潤分配，為免稅收入。國家稅務總局2021/10/28六、核定征收有關問題例1：核定征收

16、期間形成的資產(chǎn)如開辦費在以后查賬征收年度能否攤銷？省局二季度問題解答回復意見：納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責任。納稅人各項資產(chǎn)的計稅根底確實定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關規(guī)定處理。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的計稅根底的，那么允許在查賬征收年度內在剩余使用年限內資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅根底的那么不得計算扣除。2、核定征收年度的應付福利費余額如何處理？省局二季度問題解答按照國稅函【2021】264號文件的規(guī)定，本年實際發(fā)生的福利費用，先沖減2021年以前年度余額。

17、按照?企業(yè)所得稅核定征收方法試行?相關規(guī)定，核定征收企業(yè)的應納所得稅額的計算與當年的應付福利費余額無關。3、旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應稅收入額是否允許扣除轉付給第三方的支出？省局二季度問題解答企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國稅函2021377號也明確：“應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應稅收入額不得扣除轉付給第三方的支出。另外，此類企業(yè)的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務機關應引導此類企業(yè)建賬并實行查賬征收。4、核定征收企業(yè)是否適用政策性搬遷政策？

18、省局二季度問題解答核定征收企業(yè)不能準確核算本錢、費用等，因此不適用政策性搬遷政策。涉及搬遷收入的企業(yè)，應催促其建帳建制，轉為查帳征收企業(yè)。備注：蘇國稅函2021290號“實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權投資轉讓收益或土地轉讓收益等非日常經(jīng)營性工程所得，稅務機關可運用合理的方法確定和計算其應納企業(yè)所得稅額，并將此類工程所得列為風險的重點加以審核。七、征管問題例1：2021年1月份注冊成立公司的企業(yè)所得稅應由誰管理？問題內容：我司是2021年1月份注冊成立的公司，主稅種是增值稅?？毓晒蓶|占95%股份，均為貨幣投資，控股股東所得稅在地稅申報。請問我們應該在國稅還是地稅辦理所得稅申報？

19、依據(jù)文件時什么？回復意見：根據(jù)?國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知?國稅發(fā)2021120號規(guī)定：“一、根本規(guī)定以2021年為基年，2021年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2021年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下特殊規(guī)定：一企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。二銀行信用社、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的

20、企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。三外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。二、對假設干具體問題的規(guī)定五2021年起新增企業(yè)，是指按照?財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知?財稅20061號及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。根據(jù)?財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知?財稅20061號規(guī)定：“一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準1.按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。2.新辦企業(yè)的權益性出資人股東或其他權益投資方實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資

21、產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25。根據(jù)上述規(guī)定，貨幣投資占95%，2021年1月份在工商行政主管部門辦理設立登記新注冊成立的繳納增值稅的公司，如果不屬于國稅發(fā)2021120 號第一條第二款所列的企業(yè)，該公司的企業(yè)所得稅應由國家稅務局管理。對屬于國稅發(fā)2021120號第一條第二款所列的企業(yè)，應按國稅發(fā) 2021120號第一條第二款規(guī)定確定其企業(yè)所得稅征管的歸屬。國家稅務總局2021/04/29例2：二級分支機構需要具備哪些實體條件？問題內容：?國家稅務總局關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知?國稅函202139號中第二條關于二級分支機構；以及?跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征

22、收管理暫行方法?第九條關于二級分支機構釋義中，稅務機關和納稅人存在不同理解。我單位為一家電力建設單位，在一些省份承攬電力建筑安裝任務，因稅務局與我方對上述文件中二級分支機構存在分歧，能具體解釋一下二級分支機構具備什么實體條件嗎？包括他的實體條件，和存在形式?；貜鸵庖姡簢惡?021221號文件規(guī)定；二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。文件要求，總機構應及時將所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明，二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照復印件和總機構出具

23、的二級分支機構的有效證明。國家稅務總局2021/04/30例3：建筑企業(yè)工程部未在總機構所在地主管稅務機關開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，而被工程所在地主管稅務機關全額就地預繳的，總機構如何處理？省局四季度問題解答回復意見：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的工程部，應向工程所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。因企業(yè)違反規(guī)定未開具該證明的而被所在地主管稅務機關全額就地預繳的，預繳稅款暫不能到總機構扣除，工程部經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額仍應全額匯總到總機構，由總機構按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。例4：建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的工程部已向工程所在地主管稅務機

24、關出具總機構所在地主管稅務機關開具的?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，并提供了總機構出具的證明該工程部屬于總機構管理的證明文件，卻仍被工程所在地主管稅務機關全額就地預繳的，總機構如何處理？省局四季度問題解答回復意見：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的工程部，應按工程實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向工程所在地預分企業(yè)所得稅，并由工程部向所在地主管稅務機關預繳。工程部按照規(guī)定履行合法程序仍被工程所在地主管稅務機關多征的稅款，建筑企業(yè)應向工程所在地主管稅務機關申請退還。例 5：國稅函2021156號：建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營工程部就地預繳

25、稅款的完稅證明。假設總機構由我省國稅局征管，跨省工程部預分的所得稅向當?shù)氐牡囟惥诌M行繳納的，總機構在匯繳時是否可以將該預繳稅款一起進行匯算清繳。是否屬于“國稅函 2021 39號文件規(guī)定，對按照規(guī)定不應就地預繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè)？省局四季度問題解答回復意見：按總局文件規(guī)定在當?shù)刂鞴芏悇諜C關預分的，匯繳時可以作為已預分稅款處理。備注：總機構下設的工程部預繳的企業(yè)所得稅如何征收？問題內容：我公司的企業(yè)所得稅由國稅局征收，根據(jù)國稅函2021156號文件的規(guī)定，總機構下設的工程部在工程所在地按照0.2%預繳的企業(yè)所得稅，是由當?shù)氐囟悪C關征收還是應該與總機構的主管稅務機關一致，在當?shù)氐膰悪C關繳納呢？回復意見：根據(jù)?國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知?國稅發(fā)2021120號規(guī)定：“二、對假設干具體問題的規(guī)定二2021年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2021年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2021年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構按根本規(guī)定確定的原那么劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致。根據(jù)上述規(guī)定，總機構下設的工程部的企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致，即應向工程