國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料

1、國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 培訓(xùn)資料培訓(xùn)資料國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 1 頁目目 錄錄一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 2 頁目目 錄錄一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 3 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)1、 關(guān)于IIA及內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)- 專業(yè)實務(wù)框架國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditors,IIA）是由內(nèi)部審計人員組成的國

2、際性審計職業(yè)團(tuán)體，成立于1941年。其前身是美國內(nèi)部審計師協(xié)會。國際內(nèi)部審計師協(xié)會于1978年制定和頒布了內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。它的頒布為內(nèi)部審計這一特殊職業(yè)制定了職業(yè)規(guī)范和判斷標(biāo)準(zhǔn)，對外樹立了一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和可信性；對內(nèi)要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員承擔(dān)一定的責(zé)任，提高自己的可信性。中國內(nèi)部審計學(xué)會在1987年加入該組織。國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 4 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）2、關(guān)于“紅皮書”目前中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)- 專業(yè)實務(wù)框架為國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2004年1月修訂的版本自2004年1月至今，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

3、- 專業(yè)實務(wù)框架的具體內(nèi)容作了多次修改相關(guān)修改內(nèi)容尚未由中國內(nèi)部審計協(xié)會翻譯并正式公布迄今為止在中國相關(guān)網(wǎng)站中可以查到的更新通知為2006年10月24日公布的“IIA對國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第1312條進(jìn)行修訂 ”國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 5 頁3、2004年1月后國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括 Practice Advisory 1000.C1-3 Additional Considerations for Consulting Engagements in Government Organizational SettingsSep.29, 2005 Practice Advis

4、ory 1210.A2-1: Auditors Responsibilities Relating to Fraud Risk Assessment, Prevention, and DetectionApr.27, 2006 Practice Advisory 1210.A2-2: Auditors Responsibilities Relating to Fraud Investigation, Reporting, Resolution and Communication Apr.27, 2006 Practice Advisory 1220-2 CAATSApril 22, 2005P

5、ractice Advisory 1300-1: Quality Assurance and Improvement ProgramMay 25, 2004一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 6 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 1310-1: Quality Program AssessmentsMay 25, 2004 Practice Advisory 1311-1: Internal AssessmentsMay 25, 2004 Practice Adv

6、isory 1311-2 Establishing Measures (Quantitative Metrics and Qualitative Assessments) to Support Reviews of Internal Audit Activity Performance Sep. 29, 2005Practice Advisory 1312-1: External AssessmentsMay 25, 2004 Practice Advisory 1312-2: External Assessment - Self Assessment with Independent Val

7、idationMay 25, 2004Practice Advisory 1320-1: Reporting on the Quality Program May 25, 20043、2004年1月后國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 7 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 1330-1: Use of Conducted in Accordance with the Standards”May 25, 2004Practice Advisory 2100-8: The Internal Au

8、ditors Role in Evaluating An Organizations Privacy FrameworkFeb. 12, 2004Practice Advisory 2100-9 Applications Systems ReviewApril 22, 2005Practice Advisory 2100-10 Audit SamplingApril 22, 2005Practice Advisory 2100-11 Effect of Pervasive IS ControlsApril 22, 2005Practice Advisory 2100-12 Outsourcin

9、g of IS ActivitiesApril 22, 20053、2004年1月后國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)容包括（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 8 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）Practice Advisory 2100-13 Effect on Third Parties on an Organizations IT ControlsApril 22, 20052005Practice Advisory 2100-14 Audit Evidence RequirementApril 22, 20053、2004年1月后國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的內(nèi)

10、容包括（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 9 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）4、中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 10 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）4、中國內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計實務(wù)指南（截至目前共2號）內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號物資采購審計 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 11 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）5、國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則比較 框架不同國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 12

11、 頁一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)（續(xù)）5、國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則比較（續(xù)） 對“內(nèi)部審計”的定義不同中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則之“內(nèi)部審計”定義指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)之“內(nèi)部審計”定義是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 13 頁目目 錄錄一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)

12、準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 14 頁二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽概覽1、內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)確認(rèn)和咨詢咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo) 。（RB Page 1)Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organiz

13、ations operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes. 確認(rèn)服務(wù)確認(rèn)服務(wù) 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)相互相互包容包容國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 15 頁二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）2、確認(rèn)服務(wù)與咨詢

14、服務(wù)確認(rèn)（保證）服務(wù)是指：一種為了對組織的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為（RB Page 20）；或內(nèi)部審計師在對證據(jù)進(jìn)行客觀評估后，出具獨立的意見或結(jié)論。確認(rèn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及范圍由內(nèi)部審計師確定（RB Page 3）。咨詢服務(wù)是指：提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等（RB Page 20） ；咨詢服務(wù)在本質(zhì)上是顧問性的，一般是根據(jù)客戶的需求而開展的，咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍要與業(yè)務(wù)客戶協(xié)商后確定 （RB Page 3

15、）。確認(rèn)服務(wù)確認(rèn)服務(wù) 咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)相互相互包容包容國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 16 頁3、專業(yè)實務(wù)框架解析二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 17 頁3、專業(yè)實務(wù)框架解析（續(xù)）二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）治理結(jié)構(gòu)人員管理基礎(chǔ)建設(shè) 目標(biāo)及目標(biāo)及任務(wù)任務(wù)技能技能發(fā)展發(fā)展資源資源管理管理保持人才保持人才優(yōu)勢優(yōu)勢方法論方法論工具與技術(shù)工具與技術(shù)知識管理知識管理運營運營 質(zhì)量質(zhì)量體系體系國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 18 頁3、專業(yè)實務(wù)框架解析（續(xù)）二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（

16、續(xù)）概覽（續(xù)）治理結(jié)構(gòu)人員管理基礎(chǔ)建設(shè) 目標(biāo)及目標(biāo)及任務(wù)任務(wù)技能技能發(fā)展發(fā)展資源資源管理管理保持人才保持人才優(yōu)勢優(yōu)勢方法論方法論工具與技術(shù)工具與技術(shù)知識管理知識管理運營運營 質(zhì)量質(zhì)量體系體系國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 19 頁示例示例二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 20 頁參考資料 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架內(nèi)容分解二、二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽（續(xù)）概覽（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 21 頁目目 錄錄一、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及演進(jìn)二、內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)概覽三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析四、 工作標(biāo)準(zhǔn)解析國際內(nèi)部審計

17、專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 22 頁三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析屬性標(biāo)準(zhǔn)解析屬性標(biāo)準(zhǔn)：開展內(nèi)部審計活動的機(jī)構(gòu)及人員的特點可分為兩部分內(nèi)容：國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 23 頁三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 24 頁三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)：宗旨、權(quán)力和職責(zé)：內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中正式確定，這一確責(zé)應(yīng)在章程

18、中正式確定，這一確定應(yīng)與定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須保持一致，并須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。經(jīng)董事會批準(zhǔn)。1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告關(guān)鍵字：內(nèi)審章程確認(rèn)服務(wù)咨詢服務(wù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 25 頁1.1、內(nèi)審章程的定位及一般應(yīng)包含的內(nèi)容內(nèi)審章程應(yīng)得到管理層的批準(zhǔn)及董事會的書面認(rèn)可內(nèi)審章程應(yīng)以書面形式存在內(nèi)審章程應(yīng)：確定內(nèi)部審計活動在組織中的地位 “宗旨”授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn) -“權(quán)力”規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍-“職責(zé)”屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)：宗旨、權(quán)力和職責(zé)：內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中

19、正式確定，這一確責(zé)應(yīng)在章程中正式確定，這一確定應(yīng)與定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須保持一致，并須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。經(jīng)董事會批準(zhǔn)。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告10001：內(nèi)部審計章程 （RB Page 27)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 26 頁1.1、內(nèi)審章程的定位及一般應(yīng)包含的內(nèi)容（續(xù)）內(nèi)審章程應(yīng)：“明確向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。如果確認(rèn)服務(wù)是由組織外部的團(tuán)體提供，則章程中也應(yīng)當(dāng)對此加以明確” (實施標(biāo)準(zhǔn)1000.A1)“咨詢服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)在審計章程中得到確定” (實施標(biāo)準(zhǔn)1000.C1)賦予內(nèi)部審計開展咨詢服務(wù)的權(quán)利，明確咨詢工作的原則“內(nèi)部審計的首

20、要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供確認(rèn)服務(wù)。如果隱瞞首席審計執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向高級行政官及董事會董事傳達(dá)的信息，就無法開展咨詢工作” - 實務(wù)公告1000.C1-1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的指導(dǎo)原則三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 27 頁內(nèi)審章程范例1 MISSION STATEMENT & CHARTERMISSION （設(shè)立宗旨）SCOPE OF WORK （工作范圍）ACCOUNTABILITY （工作職責(zé)）INDEPENDENCE （獨立性）RESPONSIBILITY （工作任務(wù)）AUTHORITY （權(quán)限）STANDARD

21、S OF AUDIT PRACTICE（應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)要求）三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 28 頁內(nèi)審章程范例2 第一章 總 則第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)目標(biāo)及職能第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)及權(quán)限第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)第五章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員管理第六章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理第七章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獎懲條例第八章 附則 三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 29 頁內(nèi)審章程范例2（續(xù)）第一章 總 則內(nèi)審章程的制定依據(jù)、內(nèi)部審計的定義、內(nèi)審章程的適用范圍等第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)目標(biāo)及職能內(nèi)部審計在企業(yè)中的定

22、位及匯報關(guān)系；根據(jù)內(nèi)部審計的定位及匯報關(guān)系而決定的內(nèi)部審計可以向企業(yè)提供服務(wù)的類型（確認(rèn)服務(wù)及或咨詢服務(wù)）第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)及權(quán)限根據(jù)內(nèi)部審計定位而決定的內(nèi)部審計職責(zé)（可參考審計署關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的規(guī)定），以及授予內(nèi)部審計履行職責(zé)所需的權(quán)力第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計定位而決定的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門設(shè)置、各處室職能分工、組織結(jié)構(gòu)圖等三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 30 頁內(nèi)審章程范例2（續(xù)）第五章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員管理內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的資源管理政策，包括內(nèi)審人員的基本勝任能力的要求、內(nèi)審人員招聘晉升解聘管理制度（

23、需與公司人力資源管理基本原則一致）、內(nèi)審人員績效考核制度、內(nèi)審人員培訓(xùn)及后續(xù)教育規(guī)定、內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃等第六章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理開展內(nèi)審工作的基本要求和流程，細(xì)節(jié)內(nèi)容可單獨制定第七章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獎懲條例內(nèi)審業(yè)務(wù)及人員的獎勵及懲罰條件及方式第八章 附則 解釋權(quán)限及生效日期，審批權(quán)限三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 31 頁三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第

24、32 頁2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告獨立性：指不存在威脅客觀性的情況。獨立性需要通過組織的地位和客觀性來獲得。客觀性: 是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度?？陀^性是內(nèi)部審計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須保持的一種獨立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計師不能在對有關(guān)審計事務(wù)作出判斷時依附于他人的意向。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1100獨立性與客觀性：獨立性與客觀性：內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 33 頁2.1、如何維護(hù)組織的獨立性有效的內(nèi)審部門報告關(guān)系及組織

25、結(jié)構(gòu)應(yīng)能夠清晰區(qū)別職能性報告關(guān)系和行政性報告關(guān)系，以確保審計工作的獨立性和范圍。 內(nèi)審部門的報告關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)受各種因素的影響，包括：公司性質(zhì)、公司組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度、高級管理層及審計委員會對內(nèi)審部門的定位等。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1110組織的獨立性：組織的獨立性：首席審計執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能首席審計執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動履行其職責(zé)的適使內(nèi)部審計活動履行其職責(zé)的適當(dāng)管理層報告。當(dāng)管理層報告。注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告11102：首席審計執(zhí)行官的報告關(guān)系（RB Page 40-44)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 34 頁2.1、如何維護(hù)組

26、織的獨立性（續(xù)）職能性報告關(guān)系 首席審計執(zhí)行官在職能上向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)報告 ；行政性報告關(guān)系 存在于組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)的報告關(guān)系，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計日常運行。大多數(shù)情況下，首席審計執(zhí)行官直接向組織的首席執(zhí)行官報告。理想情況是，首席審計執(zhí)行官在職能上應(yīng)該對董事會報告工作，在行政上向首席執(zhí)行官報告工作。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告1110-1 組織的獨立性 及11102：首席審計執(zhí)行官的報告關(guān)系（RB Page 39-44)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 35 頁2.1 、如何維護(hù)組織的獨立性（續(xù)）1、內(nèi)審部與董事會審計委員會的關(guān)系 審計

27、委員會對內(nèi)審部門的監(jiān)督指導(dǎo)作用，體現(xiàn)在內(nèi)審部向董事會審計委員會或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)的職能性報告關(guān)系。 董事會審計委員會或其它相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)能夠：批準(zhǔn)內(nèi)部審計工作章程；批準(zhǔn)內(nèi)部審計風(fēng)險評估和相關(guān)審計計劃；批準(zhǔn)任免內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的決定；批準(zhǔn)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的年度薪酬和薪酬調(diào)整及績效考核；適當(dāng)?shù)卦儐柟芾韺雍蛢?nèi)審部門負(fù)責(zé)人，確定是否存在影響內(nèi)部審計活動范圍和預(yù)算的限制等。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告11102：首席審計執(zhí)行官的報告關(guān)系（RB Page 40-44)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 36 頁2.1、如何維護(hù)組織的獨立性（續(xù)）2、內(nèi)審部與高級管理層

28、的關(guān)系 高級管理層對內(nèi)審部日常工作的行政管理職能，體現(xiàn)在內(nèi)審部向高級管理層的行政性報告關(guān)系上，具體包括：預(yù)算的制定和會計核算；人力資源管理；內(nèi)部溝通和信息交流；組織內(nèi)部政策與程序的管理三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告11102：首席審計執(zhí)行官的報告關(guān)系（RB Page 40-44)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 37 頁一般情況下，企業(yè)董事會及其各專業(yè)委員會以及管理層、內(nèi)審部的設(shè)置：舉例舉例內(nèi)審部職能性匯報行政性匯報三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）2.1、如何維護(hù)組織的獨立性（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 38 頁2.2、如何維

29、護(hù)個人的客觀性利益沖突：指表面上或事實上不符合組織的最大利益的各種關(guān)系。 利益沖突會妨害個人客觀地履行其職責(zé)的能力。如何維護(hù)個人的客觀性：潛在利益沖突的申報與披露定期的工作輪換三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1120個人個人的獨立性：的獨立性：內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。免利益沖突。注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告11201：個人的客觀性（RB Page 46-47)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 39 頁2.3、對獨立性、客觀性的損害損害： 對個人的客觀性和組織的獨立性造成的損害可能包括個人的利益沖突、審計范圍的限制，對資料的

30、接觸、人員和財產(chǎn)的制約及資源（資金提供）的限制。對獨立性、客觀性的損害需披露首席執(zhí)行官董事會三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1130對獨立性或客觀性的損害對獨立性或客觀性的損害如果獨立性或客觀性在形式上或如果獨立性或客觀性在形式上或?qū)嵸|(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的實質(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露。披露具體情況向有關(guān)方面披露。披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。的性質(zhì)取決于損害的具體情況。如果內(nèi)審工作存在影響?yīng)毩⑿?、客觀性的可能，內(nèi)審師應(yīng)該怎么辦？如果內(nèi)審工作存在影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性的可能，內(nèi)審師應(yīng)該怎么辦？注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告11301：對獨立性或客觀

31、性的損害（RB Page 47-48)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 40 頁2.3、對獨立性、客觀性的損害（續(xù)） 可能損害獨立性和客觀性的情況？可能損害獨立性和客觀性的情況？審計范圍受限接觸資料及人員的范圍受限為上一年度負(fù)責(zé)的工作提供確認(rèn)服務(wù)實施內(nèi)審工作人員的績效考核受到被審計單位的影響 三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 41 頁2.4、可能損害獨立性、客觀性情況的具體分析內(nèi)部審計師可能接受管理層指示而開展非審計工作此時內(nèi)部審計師不是作為內(nèi)部審計師來履行職能，相關(guān)工作不能得出與審計相關(guān)的結(jié)論借調(diào)或臨時聘用至內(nèi)審部門人員的工作安排“合理的時間

32、（至少一年）”后才能分配參與審計其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運營領(lǐng)域三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告1130.A11：評價內(nèi)部審計師以前負(fù)責(zé)的運營（RB Page 48-50)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 42 頁三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）1、屬性標(biāo)準(zhǔn)1000及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告2、屬性標(biāo)準(zhǔn)1100及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 43 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告專業(yè)能力應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計

33、專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 44 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)）“專業(yè)能力”：“履行其職責(zé)所需的知識、技能與其他能力“對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力”根據(jù)不同的內(nèi)審項目，對內(nèi)審人員的要求也不同如何理解“整體上”？項目小組作為一個團(tuán)隊，所具備的專業(yè)能力應(yīng)該在互補(bǔ)的基礎(chǔ)上滿足內(nèi)審項目的需要三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1200專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎：專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎：內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。

34、注：本頁內(nèi)容來自屬性標(biāo)準(zhǔn)1210及實務(wù)公告1210-1：專業(yè)能力（RB Page 7)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 45 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)）“勝任能力”是內(nèi)部審計師應(yīng)信守的原則之一勝任能力 內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時能夠使用所需要的知識、技能和經(jīng)驗三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告12001：專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎（RB Page 53)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 46 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)）問：內(nèi)部審計師十大準(zhǔn)則？咨詢咨詢! 咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢

35、咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!咨詢咨詢!“尋求充分的建議或幫助尋求充分的建議或幫助 ”三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自屬性標(biāo)準(zhǔn)之實施標(biāo)準(zhǔn)1210A1（RB Page 7)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 47 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)） 內(nèi)部審計獲取外部服務(wù)的情況涉及信息技術(shù)、統(tǒng)計、稅收、語言翻譯等專業(yè) 技能及知識資產(chǎn)評估衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作開展舞弊和安全調(diào)查法律、技術(shù)和規(guī)定要求的解釋根據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)第1300條評估內(nèi)部審計的質(zhì)量改進(jìn)程序兼并及收購風(fēng)險管理和其他事項的咨詢屬性標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)12

36、10.A1當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，首席審計執(zhí)行巧或其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫助。助。注：這里所指的“外部服務(wù)”專指提供給內(nèi)審部的服務(wù)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 48 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)）對外部服務(wù)提供者的評價能力獨立性客觀性對”延伸審計服務(wù)“的考慮延伸審計服務(wù)指外部審計師從事的一般公認(rèn)的審計標(biāo)準(zhǔn)要求范圍之外的服務(wù)業(yè)務(wù)三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)

37、解析（續(xù)）注：本頁內(nèi)容來自實務(wù)公告1210.A11：獲取有關(guān)服務(wù)為內(nèi)部審計工作提供支持或補(bǔ)充（RB Page 7)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架培訓(xùn)資料第 49 頁3、屬性標(biāo)準(zhǔn)1200及其相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)及實務(wù)公告（續(xù)）舞弊*是指公司內(nèi)外人員，以隱蔽手段，故意做出違法違規(guī)及損害公司利益的行為，以期獲取不正當(dāng)利益或達(dá)到不正當(dāng)愿望。三、三、 屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）屬性標(biāo)準(zhǔn)解析（續(xù)）注：本資料舞弊定義根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告編寫T H E F R A U D T R I A N G L EP r e s s u r e / F r u s t r a t io n( H e a t )O p p o r t u n it y( F u e l)R a t io n a lis a t io n( O x y g e n )O p p o r t u n it y is w h a t a c o m p a n y h a s t h e m o s t p o w e r t o c o n t r o l in o r d e r t o lim it f r a